Отчет по практике в ТОО «НПФ Сары-Арка»

Фактическое наличие  проверенных таким образом материальных ценностей сверяется с данными бухгалтерского учёта по документам, числящимся в бухгалтерии, то есть сведения инвентаризационной описи, составленной в месте хранения материальных ценностей, сличаются с записями на бухгалтерских счетах.

Для этого составляется сличительная ведомость, в которой по каждому из видов материалов проводится две графы:

«фактическое наличие» (указывается количество и общая  сумма);

«по данным бухгалтерского учёта» (также количество и сумма).

Как результат инвентаризации, после сличения выделяются излишки (количество и сумма) и недостачи (количество и сумма) – для этого вводится на инвентаризационной описи отдельная графа «при инвентаризации установлено следующее», куда и вносится заключение об инвентаризации.

Аналогичным образом  проводят инвентаризацию основных средств. В этом случае форма инвентаризационной описи и сличительной ведомости несколько изменяется – основные средства записываются в них по каждому инвентарному объекту.

При инвентаризации денежных средств подсчитывается их фактическое наличие в кассе, полученная сумма сверяется с данными бухгалтерского учёта.

Проведение  инвентаризации обязательно в следующих  случаях:

* При передачи имущества  ТОО«НПФ Сары-Арка» в аренду, при выкупе, продаже, а также при преобразовании государственного и муниципального ТОО «НПФ Сары-Арка» в акционерное общество или товарищество;

* Перед составлением годовой бухгалтерской отчётности. Инвентаризация зданий, сооружений и других подобных объектов основных средств может проводиться один раз в два-три года.

* При смене материально-ответственного лица.

* При установлении фактов хищения и злоупотреблений, а также порчи ценностей.

* В случае пожара или стихийных бедствий.

Выявленные при инвентаризации излишки приходуются и зачисляются  в прибыль. Недостачи взыскиваются с виновных лиц. Если виновные не установлены или если суд отказал в иске, то недостачи отражаются как издержки производства, обращения (в пределах нормы) или убытки (если есть превышение нормы).

Инвентаризация проводится комиссией обязательно в присутствии  материально-ответственного лица.

 

1.5.Оценка  имущества организации

Стоимость имущества  определяется в соответствии с определенными  стандартами и методами.

Однако методы, используемые независимым оценщиком, отличаются от методов, которые применяются  при оценке имущества самой организацией, судом или налоговым органом.

Независимые оценщики могут  использовать следующие методы оценки имущества:

затратные;

рыночные;

доходные.

Чтобы получить обоснованную и объективную стоимость имущества, необходимо рассчитать его рыночную стоимость с помощью каждого из указанных выше трех методов, а затем согласовать полученные результаты.

Рассмотреть подробно все  три метода в рамках одной статьи не представляется возможным. Но чтобы  продемонстрировать, как и на основании  каких показателей может проводиться оценка имущества, подробно рассмотрим одну группу методов затратные. Эти методы оценки показывают стоимость имущества с точки зрения затрат на его создание или на приобретение альтернативного объекта.

В группу затратных методов  входят метод суммирования фактических затрат, метод расчета полной восстановительной стоимости, метод приведенных затрат, метод расчета стоимости замещения.

Метод суммирования фактических  затрат обычно применяется при определении  балансовой стоимости имущества. Этот метод достаточно прост, и, используя его, оценщик получает такую стоимость имущества, которая складывается из затрат на его приобретение или изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно к использованию.

С помощью метода расчета  полной восстановительной стоимости на дату оценки определяются все затраты, необходимые для воссоздания идентичного по назначению и качеству объекта.

Если используется метод  расчета стоимости замещения, то рассчитываются затраты на приобретение альтернативного по назначению и по выполняемым функциям объекта.

 

 

 ТЕМА 2. УЧЕТ СОБСТВЕННОГО КАПИТАЛА

 

2.1.Учет  резервного капитала

ТОО «НПФ Сары-Арка» ежегодно отчисляет в резервный этот фонд не менее 5% своей чистой прибыли. Средства обязательного резервного фонда используются в первую очередь на покрытие убытков от хозяйственной деятельности, а в акционерных обществах - для выкупа собственных акций. Ни на какие другие цели направлять "резервные" деньги нельзя.

 

 

2.2.Учет  добавочного капитала

Добавочный капитал - это источник увеличения стоимости имущества организации, а также безвозмездного поступления различных ценностей.

Добавочный капитал  возникает в результате:

прироста стоимости  внеоборотных активов после их переоценки;

получения дополнительных денежных средств (или имущества) при продаже акций в случае первичного размещения по цене, превышающей их номинальную стоимость (эмиссионный доход);

прироста активов вследствие безвозмездного получения имущества  и денежных средств;

прироста стоимости  внеоборотных активов, созданных за счет чистой прибыли или фондов организации.

 

Добавочный капитал  образуется не только по перечисленным  выше причинам. Что включать в состав добавочного капитала и как его  использовать, решают собственники организации, разрабатывая соответствующие положения. Эти положения утверждены протоколом общего собрания учредителей, после чего закрепляются приказом об учетной политике.

 

2.3.Показатели "чистая прибыль (убыток)" и  "нераспределенная прибыль

(убыток)" в бухгалтерском учете

 

Таким образом, эта часть  прибыли представляет собой совокупность фондов накопления и социальной сферы как источников средств финансирования капитальных вложений производственного и непроизводственного назначения.

Фонд накопления представляет собой источник приобретения или  создания новых объектов имущества производственного назначения.

Фонд потребления представляет собой источник предоставления работникам ТОО «Сары-Арка», а также бывшим работникам ТОО «НПФ Сары-Арка» так называемого пакета социальных услуг.

В пакет социальных услуг  может быть включена стоимость питания; стоимость путевок в дома отдыха и санатории; стоимость лечения; стоимость страховых полисов добровольного медицинского страхования и т.п.

 

 

 

ТЕМА 3. УЧЕТ ЗАЕМНОГО КАПИТАЛА И ЦЕЛЕВОГО ФИНАНСИРОВАНИЯ

3.1. Учет заемного  капитала

Кредит, получаемый в банке, ТОО «НПФ Сары-Арка» оформляет кредитным договором. Договор заключается в письменной форме..

В договоре  предусмотрена цель кредитования, срок кредита, условия  и порядок его выдачи и погашения, величина процентов за пользование заемными средствами и другие условия. Денежные средства предоставляются банками на принципах целевого использования, срочности и возмездности. Кредит выделяется ТОО «НПФ Сары-Арка» на определенные цели (покупку товаров, приобретение материалов, других ценностей, пополнения оборотных средств) на определенный срок с выплатой банку вознаграждения в виде процентов от суммы полученных кредитных средств за время их использования. Плата за пользование кредитом устанавливается в процентах годовых с указанием срока их уплаты. При заключении кредитного договора оговаривается условие возможности досрочного погашения кредита заемщиком, так как некоторые банки рассматривают досрочное погашение кредита как упущенную выгоду в результате уменьшения суммы полученных банком процентов за время пользования кредитом.

Кредит который должен быть погашена менее чем за 12 месяцев, называется краткосрочной. А если кредит выдается на срок более года, то это уже  долгосрочная задолженность.

На конец каждого отчетного  периода задолженность ЗАО «Магнит» перед банком состоит из:

- суммы предоставленного кредита;

- процентов за пользование этим  кредитом.

Проценты за кредит отражают в бухгалтерском  учете по мере того, как их начисляют. И не важно, уплачены они банку  или нет.

Проценты по кредиту - это нормируемые расходы. Это значит, что они уменьшают налогооблагаемую прибыль не в полном объеме, а лишь в определенных пределах. Прежде чем признать проценты по кредиту расходами, ТОО«НПФ Сары-Арка» должен убедиться, что их размер не отклоняется более чем на 20 процентов от среднего уровня процентов по кредитам, выданным в том же квартале на сопоставимых условиях.

- они выданы в одной и той  же валюте;

- у них одни и те же сроки  возврата;

- у них сопоставимые объемы;

- они аналогичны по  обеспечению.

 

 

3.2. Учет целевого  финансирования

Средства целевого финансирования могут быть предоставлены:

- на безвозвратной  основе;

- в виде инвестиционных  средств;

- в качестве долевого  участия в строительстве с  передачей объекта основных средств  инвестору.

После окончания строительства и ввода объекта в эксплуатацию по мере начисления амортизационных отчислений доходы будущих периодов признаются как внереализационные доходы .При этом величина внереализационного дохода признается равной сумме начисленной амортизации.

При получении средств  целевого финансирования в качестве долевого участия в строительстве, когда по окончании строительства  отдельный объект строительства  передается организации (или физическому  лицу), осуществившей финансирование, организация-застройщик признает получение средств как возникновение обязательства, а не целевого финансирования.

Исходя из принципов  формирования показателей бухгалтерского баланса  активы и обязательства  подразделяются в зависимости от срока обращения (погашения) на краткосрочные и долгосрочные. В случае, если передача объекта или доли построенного объекта будет произведена более чем через 12 месяцев после отчетной даты, обязательства перед инвесторами подлежат отражению в составе долгосрочных обязательств с раскрытием информации в пояснительной записке. Если срок погашения обязательств не более 12 месяцев после отчетной даты, то они показываются в составе краткосрочных .

Организации-дольщики имеют  право учитывать долевую собственность  в объекте общей собственности  как объект основных средств.

Государственная помощь признается как увеличение экономической  выгоды конкретной организации в  результате поступления активов. Государственная  помощь предоставляется коммерческим организациям в виде:

субвенций (бюджетные  средства, предоставляемые на осуществление определенных целевых расходов на безвозмездной и безвозвратной основе);

субсидий (бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов);

бюджетных кредитов (за исключением  налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств), включая предоставление в виде ресурсов, отличных от денежных средств (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество);

прочих форм.

При учете государственной  помощи отражаются:

- принятие бюджетных  средств к бухгалтерскому учету;

- операции по списанию  бюджетных средств со счета  целевого финансирования;

- операции по возврату  средств бюджету.

Бюджетные средства, принятые к бухгалтерскому учету, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования. При этом необходимо соблюдение двух условий:

во-первых, наличие уверенности  в том, что организация выполнит условия предоставления бюджетных  средств;

во-вторых, наличие уверенности, что указанные средства организация получит.

Подтверждением выполнения первого условия служат заключенные  организацией договоры, принятые и  публично объявленные решения, наличие  технико-экономического обоснования, утвержденная проектно-сметная документация и т. п.

Подтверждением выполнения второго условия могут служить утвержденная бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств, акты приемки-передачи ресурсов.

Только при обязательном соблюдении этих условий возникает  необходимость отражения в учете бюджетных средств. При этом, как определено, порядок бухгалтерского учета бюджетных средств не зависит от вида ресурсов, предоставляемых организации (денежные средства, активы, отличные от денежных средств), а также способа их предоставления (фактическая передача, уменьшение обязательств перед государством).

Ресурсы (земельные участки, природные ресурсы и другое имущество) принимаются к учету по стоимости, определяемой организацией исходя из цены, которая в сравнимых обстоятельствах  обычно используется для определения стоимости таких же или аналогичных активов. Это положение оценки вытекает из правил ранее принятых нормативных документов.

 Суммы бюджетных  средств, признанные в качестве  доходов на счете учета финансовых  результатов, отражаются в составе  внереализационных доходов как активы, полученные безвозмездно.

Иногда возникают обстоятельства, в связи с которыми организация  должна вернуть средства, полученные в качестве государственной помощи (использование бюджетных средств  не по назначению, нарушение сроков использования и т.д.). Возврат бюджетных средств отражается в зависимости от срока получения этих средств.

Отражение возврата бюджетных  средств, полученных и возвращаемых в одном отчетном году. Исправительные записи составляются методом "сторно", при этом необходимо восстановить полученные бюджетные средства, признанные в составе доходов будущих периодов.

Остаток средств по счету  учета средств целевого финансирования отражается в бухгалтерском балансе  по статье "Доходы будущих периодов" либо обособленно в разделе "Краткосрочные обязательства" В бухгалтерской отчетности, в частности, в пояснительной записке, раскрывается, как минимум, следующая информация о государственной помощи: