Отчет по практике в ТОО «НПФ Сары-Арка»

 На предприятии  ЗАО“Актив“ деньги  из  кассы   выдаются  только  лицам, указанным   в расходном кассовом ордере  или  заменяющем его  документе (ведомости и др.) При  выдаче  денег по доверенности  в ордере указывают  фамилию,  имя  и  отчество получателя  и  лица, которому  поручено  получение  денег,  а  в  ведомости, перед  распиской  получателя, кассир делает надпись “По доверенности“.  Оформленная доверенность остается  у  кассира,  он  прилагает  ее  к  расходному кассовому ордеру   или  ведомости. 

Заработную  плату,пособия  по  временной нетрудоспособности, премии, кассир  выплачивает по платежным  ведомостям.  На  титульном (заглавном) листе   платежной  ведомости  делается  разрешительная  надпись  в  кассу  о  выдаче  денег  за  подписями  руководителя   ЗАО «Магнит»  и  главного бухгалтера,  с указанием сроков  выдачи денег   и  их  суммы  (прописью ).  

По истечении  трех  рабочих  дней  после получения денег  из учреждения  банка  для  оплаты  труда,  пособий  по  временной  нетрудоспособности,  премий  кассир  в  платежной  ведомости  против фамилии  лиц, не  получивших деньги, делает  пометку  от  руки  “Депонировано”,  затем  составляет  реестр    депонированных   сумм.  В  ведомости  кассир  делает  надпись    о  фактически   выплаченных   и  неполученных   суммах,   которую  заверяет  своей  подписью. На выписанный  по платежной   ведомости  сумму  выписывают  расходный  кассовый  ордер.

Наличные  деньги,   полученные  в  банке  для оплаты  труда,  не  использованные  в  трехдневный  срок,  а  также  всю  денежную  наличность, превышающую   установленный  лимит  хранения  наличных  денег, предприятие  сдает  в банк.  Кассир  выписывает  объявление  на взнос наличных  денег,  в  котором  указывает  источник  образования  вносимых  средств .  Банк  выдает  кассиру   квитанцию  на принятые  суммы, которая  служит  основанием   для  составления  в  бухгалтерии  расходного кассового ордера.  

Кассовые  ордера  четко  заполняются по  всем  реквизитам.  В них  указываются  основания    для  их  составления  и  перечисляются  документы,  которые  к  ним  прилагаются.  Приходные и  расходные  кассовые ордера  после  получения  или  выдачи  денег    подписывает кассир,  а  приложенные  к  ним  документы  погашаются   надписью “Оплачено”  - с обязательным  указанием  даты  (числа, месяца, года), чтобы  исключить их  повторного  использования.   Если  при заполнении  кассового ордера  была  допущена  ошибка ,   то  его оформляют заново.

После  получения  или  выдачи  денег  по  каждому  ордеру    кассир  делает  записи  в  кассовой  книге, которая  предназначена для учета движения  наличных  денег. Предприятие  ведет  кассовую  книгу, которая пронумерована,  прошнурована  и опечатана мастичной печатью. На  последней странице  кассовой  книге указывается количество  пронумерованных страниц,  заверяемое подписями руководителя ЗАО «Магнит»  и главного бухгалтера .  Записи  в кассовой  книги  делаются  в  двух   экземплярах  через  копировальную  бумагу. Ежедневно, в  конце  рабочего  дня,  кассир  подсчитывает  итоги (обороты )   операций  за день,   выводит  остаток   денег  в кассе    на  следующее  число  и  сумму  по  платежным  ведомостям   на  оплату  труда  не списанную  в  расход . Второй отрывной  лист   (  отчет  кассира  - копия  записей  в  кассовой  книге за  день)  с приходными  и  расходными  документами  кассир передает  в  бухгалтерию под  расписку  в  кассовой книге

На предприятии  ЗАО  “Актив” бухгалтерская  обработка  отчета  кассира  заключается  в  тщательной проверке   правильности оформления  приходных  и  расходных  кассовых  документов ; соответствия  записей   в отчете  данным  приложенных   к нему  документов ; подсчетов  итогов операций  за  день и  остатков  на  начало  и конец   рабочего  дня. Обязательно должны  быть  сверены  суммы  полученных  и сданных  наличных денег  в  банк по расчетному  счету  После проверке  кассового отчета, в  специальной  его  графе, проставляют  номера  корреспондирующих  счетов.

На  предприятии  проводятся     ревизии  кассы  с полным  полистным  пересчетом денег  и   других  ценностей , находящихся  в кассе,  в сроки, установленные  руководителем  ЗАО «Магнит».

Ревизию кассы проводит инвентаризационная комиссия ,назначенная приказом  по  предприятию. Члены  комиссии  в  присутствии кассира  проверяют наличие  полистным  пересчетом  всех  денег,  находящихся  в кассе,   квитанции  на  сданные  для хранения  ценности ,  ценные  бумаги ,  бланки  строгой  отчетности, а также  ведение  кассовой  книги  и  порядок  хранения  денег.

Основным звеном в  осуществлении внутрихозяйственного контроля денежных средств является инвентаризация денег в кассе. Ее проводят внезапно, один раз в месяц. Перед началом инвентаризации денег в кассе выполняется ряд предварительных правовых процедур: берут от кассира расписку в том, что во вверенной ему кассе наличные деньги частных лиц и посторонних организаций не хранятся. Этим предупреждается возможность перекрытия из других источников недостачи денег, изменения остатка денег, выведенного в кассовой книге. Последний кассовый отчет и документы по операциям кассир сдает в бухгалтерию для проверки. На отчете кассир делает отметку о том, что все приходные и расходные кассовые ордера и другие денежные документы включены в этот отчет и в кассе нет неоприходованных и не списанных в расход денег.

Результаты  инвентаризации  оформляют  актом  ф. Инв.-15. В  акте  фактические  остатки  кассовой   наличности   сопоставляют  с данными  учета, что  дает  возможность  определить   недостачу  или  излишек  денежных  средств. Акт оформляется в день ревизии кассы и подписывается  всеми  членами  инвентаризационной комиссии. 

Если  установлена  недостача   или  излишек  денег, кассир  представляет  комиссии  письменное  объяснение.

Акт  составляется  в  двух  экземплярах :  один   остается  в делах  бухгалтерии,  другой- у кассира. Выявленные   при  инвентаризации    излишки  зачисляют  в  доход ЗАО «Магнит»   и  приходуют  ( дебет  счета 50,  кредит  субсчета 91), а  недостачу  относят  на виновное  лицо  (дебет  счета 94,  кредит счета 50;  дебет  субсчета  73-2, кредит счета 94) и удерживают  с него (дебет  счетов 50,  70,  кредит 73-2).

Банк контролирует предприятие в части соблюдения им установленных фондов заработной платы, лимитов на командировки и хозяйственные расходы, следит за своевременностью расчетов с государственным бюджетом по налогам и сборам, за своевременной оплатой счетов и платежных требований поставщиков, выдает предприятию ссуды на различные цели, под определенные обеспечения и наблюдает за возвратом этих ссуд в установленный срок и т.п.

В соответствии с законом РФ «О предпринимателях и предпринимательской  деятельности» каждое предприятие  вправе открывать в любом банке по своему усмотрению расчетный и другие счета для хранения денежных средств и осуществления через эти счета всех видов расчетных кредитных и кассовых операций. ЗАО «Магнит» имеет расчетный.  На этом счете сосредотачиваются денежные средства, поступающие от реализации продукции, работ, услуг, и проводятся платежи другим ЗАО «Магнит»м, а также выдача наличных денег в кассу ЗАО «Магнит».

Для открытия расчетного счета в  банк предоставляются заявление, учредительный  договор, устав, заверенный нотариусом. На основании этого банк открывает временный расчетный счет. На него зачисляются суммы, внесенные учредителями в уставный фонд. После регистрации ЗАО «Магнит» в местном органе власти и налоговой инспекции в банк предоставляются зарегистрированный устав и карточка с образцами подписей руководителя и главного бухгалтера ЗАО «Магнит», заверенные нотариусом, для открытия постоянного расчетного счета. Об открытии расчетного счета главный бухгалтер банка на подлинном экземпляре устава ЗАО «Магнит» делает отметку с указанием номера счета и заверяет этот факт гербовой печатью. Банк присваивает расчетному счету ЗАО «Магнит» специфический серийно-порядковый номер.

ЗАО «Магнит»ведет безналичный  расчет платежными поручениями за поставленные товары, в бюджет и во внебюджетные фонды, за кредит и проценты по нему.

В соответствии с условиями основного  договора платежные поручения используются также для предварительной оплаты товаров и для осуществления  периодических платежей.

Таблица 3.

Внутрихозяйственного контроля за учетом и сохранностью денежных средств на ЗАО «Магнит».

№ пп	Вопросы проверки	Сроки проведения	Кто проверяет
1.	Контроль условий, обеспечивающих сохранность наличных денег в хозяйстве
1.1.	Проверка помещения  кассы, прочность закрепления решеток на окнах, состояние печатей на сейфе	ежедневно	кассир
1.2.	Проверка состояния  предупредительной сигнализации и  средств противопожарной безопасности	ежеквартально, ежедневно	гл. бухгалтер, гл. инженер, кассир
1.3.	Контроль за опечатыванием сейфа и помещения кассы	ежедневно	гл. бухгалтер
1.4.	Контроль за обеспечением сохранности денег  при их доставке в ЗАО и его  структурные подразделения	в день получения  денег	гл. бухгалтер, руководитель
2.	Контроль за сохранностью и состоянием учета  денежных средств
2.1.	Проверка наличия (инвентаризация) денег и ценных бумаг	ежемесячно	гл. бухгалтер, ревиз. комиссия
2.2.	Проверка полноты  и своевременности оприходования  в кассу наличных денег:	ежемесячно	гл. бухгалтер
	а) полученных из банка б) за реализованную  продукцию, услуги и работы	по плану  работы систематически; при составлении  ж/о №1	ревизионная комиссия, гл. бухгалтер
2.3.	Проверка соответствия фактического наличия денежных средств  на счетах в банке данным бухгалтерского учета	ежемесячно  по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
2.4.	Проверка порядка  регистрации приходных	ежедневно	гл. бухгалтер
	и расходных  кассовых ордеров
2.5.	Проверка соблюдения кассовой дисциплины и других требований, предусмотренных Положением о ведении  кассовых операций.	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.	Контроль за использованием денежных средств.
3.1.	Проверка использования  полученных из банка наличных денег  по целевому назначению	ежедневно, по плану	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия
3.2.	Проверка своевременности и полноты взноса в банк выручки	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.3.	Проверка законности и целесообразности расходования средств  подотчетными лицами	систематически  по плану	Гл. бухгалтер, бухгалтер материальной группы, ревиз. комиссия
3.4.	Проверка достоверности выписок банка, наличие первичных документов с отметками банка об исполнении и их соответствие выпискам	ежемесячно	гл. бухгалтер
3.5.	Проверка состояния  расчетов с бюджетом, с органами соцстраха	систематически	гл. бухгалтер, зам.гл. бухгалтера
3.6.	Проверка состояния  учета расчетов по претензиям и возмещению материального ущерба, погашения  этой задолженности	систематически	гл. бухгалтер, ревизионная комиссия

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ТЕМА 12. УЧЕТ ТЕКУЩИХ  ОБЯЗАТЕЛЬСТВ И РАСЧЕТОВ

Порядок и сроки приема товаров по количеству, качеству и комплектности и его документального оформления регулируются действующими техническими условиями поставки, договорами купли-продажи и инструкциями о порядке приемки товаров народного потребления по количеству, качеству и комплектности.

Движение товара от поставщика к потребителю оформляется товаросопроводительными  документами, предусмотренными условиями  поставки товаров и правилами  перевозки грузов (накладной, товаротранспортной накладной, железнодорожной накладной, счетом или счетом-фактурой). Накладная в торговой организации может выступать как приходным, так и расходным товарным документом, должна выписываться материально ответственным лицом при оформлении отпуска товаров со склада. при принятии товаров в торговой организации. В накладной указывается номер и дата выписки; наименование поставщика и покупателя; наименование и краткое описание товара, его количество (в единицах), цена и общая сумма (с учетом налога на добавленную стоимость) отпуска товара. Накладная подписывается материально ответственными лицами, сдавшими и принявшими товар и заверяется круглыми печатями организаций поставщика и получателя. количество оформляемых экземпляров в накладной зависит от условий получения товара покупателем. вида организации поставщика, места передачи товара и т.д.

Товарно-транспортную накладную  выписывают при доставке товаров  автомобильными транспортном. Товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов: товарного и транспортного. В  зависимости от особенностей товаров  к товарно-транспортной накладной могут прилагаться другие документы, следующие с грузом.

При доставке товаров  железнодорожным транспортом в  качестве сопроводительного документа  выступает железнодорожная накладная. К железнодорожной накладной  могут быть приложены спецификации и упаковочные листы, о чем  делается отметка в накладной. Если товар отправлен по железной дороге в контейнерах, то оформляется «Накладная на перевозку груза в универсальном контейнере».

Счет фактура выписывается в тех случаях, когда перечень отгруженных товаров велик. Счет-фактура  является основным первичным документом, служащим основанием для расчетов с поставщиками и подрядчиками.

Для оплаты поступающих  товаров может быть использован  счет, содержание которого аналогично счету-фактуре. Счет выписывается поставщиком  на поставляемую партию товара и является основанием для оплаты товара.

Оприходование поступивших  товаров оформляется путем наложения  штампа на сопроводительном документе: товарно-транспортной накладной, счете-фактуре, счете и других документах, удостоверяющих количество или качество поступивших  товаров.

Если товары получает материально-ответственное лицо вне склада покупателя, то необходимым документом является доверенность, которая подтверждает право материально ответственного лица на получение товара. Порядок оформления и получения по ним товаров установлен «Инструкцией о порядке выдачи доверенностей на получение товарно-материальных ценностей и отпуска их по доверенности», утвержденной Постановлением Государственного Комитета статистики РФ от 30.10.97 г. № 71а.

Порядок приемки товаров  и ее документальное оформление зависят: от места приемки, характера приемки (по количеству, качеству, комплектности), от степени соответствия договора поставки сопроводительными документами (наличие или отсутствие) и т.д.

Приемка товаров по количеству в торговой организации предусматривает проверку соответствия фактического наличия товара данным, содержащимся в транспортных, сопроводительных и/или расчетных документах, а при приемке их по качеству и комплектности – требованиям к качеству товаров, предусмотренных в договоре.

Приемка товара на складе поставщика осуществляется материально ответственным лицом по доверенности. если товар находится в не нарушенной таре, то приемка может проводиться по количеству мест, массе брутто или по количеству товарных единиц и маркировке на таре. Если не проводится проверка фактического наличия товара в таре, то необходимо сделать отметку об этом в сопроводительном документе.

Если количество и  качество товара соответствует указанному в товаросопроводительных документах, то на сопроводительные документы (накладная, счет-фактура, товарно-транспортная накладная, качественное удостоверение и другие документы, удостоверяющие количество и качество поступивших товаров) накладывается штамп организации, что подтверждает соответствие принятых товаров данным, указанным в сопроводительных документах. Материально ответственное лицо, осуществляющее приемку товара, ставит свою подпись на товаросопроводительных документах и заверяет ее круглой печатью торговой организации.

При нарушении правил приема и сроков торговые организации лишаются возможности предъявления претензий поставщикам или транспортным организациям при недостаче или снижении качества товаров.

В случае несоответствия фактического наличия товаров или  отклонении по качеству, установленному в договоре, или данным, указанным в сопроводительных документах, должен составляться акт, который является юридическим основанием для предъявления претензий поставщику. В сопроводительном документе следует сделать отметку об актировании. Акт составляется комиссией, в состав которой должны входить материально ответственные лица торговой организации, представитель поставщика (возможно составление акта в одностороннем порядке при согласии поставщика или его отсутствии).