Отчет по практике в ТОО «Инжиниринговая компания «КазГипроНефтеТранс»

- подрядным

 – хозяйственным 

- смешанным. 

 При подрядном  способе ремонт осуществляется  специализированными организациями.

 При хозяйственном  способе – силами самого субъекта. 

При смешанном  способе – часть  работ выполняется  специализированными организациями  и часть ремонта – своими средствами.   Для учета затрат на ремонт используется счет 8410 «ремонт основных средств», расходы по ремонту общехозяйственных  основных средств отражаются на счете 7210.

Проводки:

При подрядном  способе:

 Капитальное  строительство  -         Д- 2930, К- 3310

Основное производство          -        Д- 8110, К – 3310

Вспомогательное производство –  Д -8310, К – 3310

Административные  О.С.           -         Д- 7210, К – 3310

Сумма НДС                                -        Д- 1420, К- 3310

Оплата счетов                            -         Д – 3310, К- 1030

При хозяйственном  способе –          Д- 2930,  8110, 8310, 7210, К - 3310

Для осуществления  ремонта необходим документальный учет, которые должны подтверждать выполненный объем работ и  контроль  за использованием средств на ремонт по назначению.

Для выявления  объема работ:

- дефектная ведомость  (составляет комиссия, утверждает  руководитель);

- смета ремонтных  работ (составляет специалист, утверждает  руководитель);

- Акт выполненных  работ подрядным или хозяйственным  способом, подписанный.  Проводки  на основании акта выполненных  работ: 

-  ремонт административных  основных средств подрядчиком  или собственным вспомогательным  производством: Д -7210, К – 3310, К – 8310

- ремонт объектов  реализации: Д- 7110, К – 3310 или  К – 8310.

-  ремонт производственных  фондов: Д – 8414, К – 3310, или  8310.

- НДС в зачет:  Д- 1420, К – 3310.

Подрядный способ:

1. Д- 7110, 7210, 8414, К – 3390 – создан резерв
2. Д – 3390, К – 3310  - на договорную стоимость ремонта
3. Д – 1420, К – 3310 – на сумму НДС
4. Д – 3310, К – 1030 – оплата счета подрядчика
5. Д- 3130, К – 1420 – зачет НДС

Хозяйственный способ:

1. Д -  7110, 7210, 8414, К – 3390 – создан резерв
2. Д- 8311, К – 1310, 1350 – отпущены материалы во вспомогательное производство
3. Д – 8312, К – 3350 – начислена зарплата
4. Д- 8313, К – 3150, 3210 – начислены отчисления  от фонда зарплаты
5. Д – 8310, К – 8311, 8312, 8313 – закрытие расходов на ремонт
6. Д – 3390, 5460, К – 8310 – списание затрат за счет резервного фонда
7. Д- 7110, 7210, 8414, К – 1310, 1350, 3350, 3150, 3210  – если резервный фонд не создан.

       Документальное оформление и  учет выбытия основных средств .  

Объекты основных средств  списываются с бухгалтерского учета в результате:

- физического  или морального износа

 – реализации

- передачи другим  субъектам 

– как вклады в уставный капитал

  - безвозмездной  передачи 

- сдачи остатков  в долгосрочную аренду 

– недостачи.

 Для определения  непригодности основных средств  создаются постоянно действующие  комиссии в составе: 

- главного инженера 

- главного бухгалтера 

- материально-ответственных  лиц  

- представитель  ГАИ, если списываются транспортные  средства 

- представитель  собственника или уполномоченного  государственного органа. 

Списание объектов оформляют:

  - актом на  списание основных средств ф.  ОС-2

- актом на  списание автотранспортных средств  ф. ОС-4.

  Проводки:

На выбытие  О.С. при реализации:

Д-7410, К- 2410

На сумму износа  Д- 2420, К – 2410

На сумму счета  от покупателя:

Д – 1210, К – 6210

На сумму НДС  – Д- 1210, К - 3130

Уплата НДС  – Д- 3130, К- 1030

Погашение задолженности  покупателем: Д – 1030, К – 1210

В конце года:

А) расходы на уменьшение итоговой прибыли:  Д- 5610, К- 7410

Б) доходы на увеличение итоговой прибыли:       Д – 6210, К – 5610

      Учет  арендных операций

Аренда -  это  основанное на договоре срочное, возвратное пользование землей, иными природными ресурсами, предприятиями, имуществом, необходимым арендатору для самостоятельного осуществления хозяйственной или  иной деятельности. 

Арендодатель  – это собственник имущества, сдающий его  в аренду по договору аренды.  Арендатор – это юридическое  или физическое лицо, принимающее  в аренду имущество по договору. 

Арендный договор  – это соглашение между арендатором  и арендодателем о передаче имущества  в аренду на условиях договора аренды.  В международной практике различают  три вида аренды:

- долгосрочная  аренда (лизинг) – это аренда имущества  на срок свыше 3 лет;   

 Долгосрочный лизинг подразделяется на:

  - обычный 

- финансовый (финансируемый). 

Лизинг обычный  – предусматривает возврат арендодателю имущества по истечении срока  аренды. 

Лизинг финансовый (финансируемый) – форма долгосрочного  кредитования аренды. Арендатор погашает стоимость имущества через арендные платежи.

  В РК распространен  обычный лизинг:

- среднесрочная  аренда (хайринг) – это аренда  имущества на срок от 1 до 3 лет  без права передачи собственности  арендатору;

- краткосрочная  аренда (рейтинг, чартер) – это  аренда имущества без права  его последующего приобретения  арендатором, сроком до 1 года.

 Арендная  плата – это регулярные платежи  арендатором за полученные в  аренду имущество, устанавливается   в договоре аренды в виде  фиксированной суммы. 

 Под платой  за аренду здания понимается  плата: 

- суммы амортизационных  отчислений

- арендного  процента (дохода).

Учет у арендодателя:

Проводки:

 При передаче  в аренду на стоимость имущества:

- на начисленную  сумму арендной платы и процента

Д- 2411 – 2419 (арендованные ОС), К – 2411 – 2419 (собственные основные средства)

Д – 1280, 1210, 1260  Кт – 7450

- НДС – Д-1420, К – 6280, 6260

- Начислена   сумма НДС:  Д-1210, К- 3130

 – на основании  счета-фактуры начислена амортизация   по   переданным   в текущую аренду имущества – Д- 7450, К- 2421 – 2429.

- Поступление  арендной платы:  Д- 1030, К- 1280, 1210, 1260

- в конце периода  списываются доходы на увеличение  итоговой прибыли: Д-6280, К- 5610 (в  конце года).

- в конце периода  списываются  расходы:   Д-5610,К- 7450.  Кредитовое сальдо по счету  5610 – доход. 

-  Поступление  авансовых платежей за аренду: Д-1030,К- 1280, 1210, 1260.

-  Начисление  арендной платы за будущие  периоды:  Д-1280,1210,1260, К- 4420.

- На сумму  НДС от арендной платы:  Д-1280,К  – 3130. 

- На сумму  дохода:  Д-4420, К- 6260.

-   В   конце года списываются доходы  на увеличение годового дохода:  Д-6260,К –5610.

- Списывается  расход на уменьшение итоговой  прибыли:  Д- 5610, К- 7450.

-  По окончании  срока аренды имущество возвращается: Д- 2411-2419 –собственные ОС,  К- 2411-2419 – арендованные основные средства.

Учет  у арендатора:

-  на  стоимость ОС, поступивших в текущую  аренду – Д-001; 

- на  основании налогового счета-фактуры  начислена  арендная плата  за отчетный период в части  амортизации:  Д- 7210, 7110, 8410, К- 3540.

- начислена  арендная плата в части арендного  процента:  Д- 7310, К- 3380

- на  сумму НДС от арендной платы  (кроме зданий):   Д- 1420, К- 3540

- полученная НДС – на уменьшение платежей в бюджет:   Д-3130, К- 1420

  - перечисленная  арендная плата:  - в части амортизации:  Д- 3540, К- 1030 

-  в части  арендного процента:  Д- 3380, К –  1030. 

В конце года списываются расходы по текущей  аренде в части процента на уменьшение итоговой прибыли:  Д- 5610, К- 7310.

-  По окончании  срока аренды возврат арендных  объектов основных средств  - К- 001. 

- Если арендная  плата уплачена вперед  за квартал:  Д- 1630, К- 1030.

-   Ежемесячная  доля, приходящаяся на отчетный  месяц  - в части амортизации:  Д-8410, 7110, 7210, К- 1630

  - в части  арендного процент:  Д- 7310, К-1630.

 

     Учет  расчетов с бюджетом по налогам на имущество, транспортные средства, землю

Плательщики налога на имущество:

- юридические  лица 

- индивидуальные  предприниматели  

- юридические  лица – нерезиденты РК.

  Не плательщики: 

- плательщики  единого земельного налога по  объектам налогообложения в пределах  нормативов потребности, устанавливаемых   Правительством РК;

- недропользователи

  - государственные  учреждения 

- религиозные  объединения.

 Объектом  налогообложения являются основные  средства и нематериальные активы. Налоговой базой является среднегодовая  стоимость объектов обложения,  определяемая по данным бухгалтерского  учета. Ставки по налоговому  кодексу РК.

 Плательщики  налога на транспортные средства:

- юридические  лица 

- физические  лица. 

 Объектами  налогообложения являются транспортные  средства, за исключением прицепов, подлежащих государственной регистрации. 

Не являются объектами налогообложения:

- карьерные  автосамосвалы грузоподъемностью  40 тонн и выше; 

- специализированные  медицинские транспортные средства.

 Исчисление  налога производится по ставкам  НК РК, исходя из объема двигателя. 

Земельный налог.  В целях налогообложения все  земли рассматриваются в зависимости  от их целевого назначения:

- земли сельскохозяйственного  назначения 

- земли населенных  пунктов 

- земли промышленности, транспорта, связи, обороны и несельскохозяйственного  назначения 

- земли лесного  фонда 

- земли водного  фонда 

- земли запаса 

 Налогообложению  не подлежат: 

- земли особо  охраняемых природных территорий 

- земли лесного  фонда  

- земли водного  фонда  

- земли запаса.

 Земельный  налог исчисляется на основании:

  - документов  на право собственности, право  постоянного или безвозмездного  временного землепользования;