Отчет по практике в ТОО «Инжиниринговая компания «КазГипроНефтеТранс»

 При  выдаче денег по расходному  кассовому ордеру отдельному  лицу, кассир ТОО требует предъявление  паспорта или удостоверения личности  получателя для указания реквизитов  в ордере.  Получатель расписывается  и указывает полученную сумму:  тенге  - прописью, тиын – цифрами.

Подчистки, помарки и исправления, даже оговоренные, в кассовых документах не допускается.       Выписанные кассовые ордера или заменяющие их документы регистрируются в Журнале  регистрации приходных и расходных  кассовых документов. Прием и выдача денег по кассовым ордерам производится только в день оформления. 

    Учет кассовых операций  кассир  ведет в Кассовой книге, которая  должна быть пронумерована, прошнурована  и опечатана. Количество листов  в кассовой книге  должно  заверяться подписями руководителя  и главного бухгалтера ТОО.  Помимо наличных денег в кассе  ТОО  хранятся акции, облигации,  векселя, чековые книжки и другие  ценные бумаги, бланки строгой  отчетности.  

   В ТОО раз в месяц проводится  ревизия хранящихся в кассе  денежных средств и других  ценностей. Ревизию проводит комиссия  в составе: зам.главного бухгалтера, менеджера, коменданта и внутреннего аудитора – ревизора. 

 Учет  наличных денег в иностранной  валюте ТОО ведется кассиром-бухгалтером  аналогично операциям в кассе  в национальной валюте, при этом  в приходных и расходных кассовых  ордерах, кассовой книге указываются  суммы средств в иностранной  валюте и в тенге.  Для валютной  кассы открывается отдельная  кассовая книга. 

Организация внутреннего контроля за сохранностью денежных средств находится в сфере интересов самих предпринимателей. Поэтому в организации должна быть создана служба внутреннего контроля или аудита. Движение денег, ТМЗ и других активов должна четко контролироваться и правильно оформляться документацией. Обязательно должна быть систематическая сверка прихода и расхода с первичными документами и бухгалтерскими записями. 

Учет финансовых инвестиций в ценные бумаги других субъектов СБУ 8

Финансовые инвестиции – это активы, которыми субъект  владеет в целях получения  дохода, прироста инвестиционного капитала или прочей выгоды. При приобретении ФИ оцениваются по покупной стоимости, включая расходы, связанные с  приобретением. 

Приобретенные ФИ по стоимости, включающей проценты, дивиденды – в учете отражаются по покупной стоимости, уменьшенной  на стоимость процентов и дивидендов.

Краткосрочные  ФИ  учитываются в балансе:

- по текущей  стоимости 

- наименьшей  оценке из покупной и текущей  стоимости. 

Долгосрочные  инвестиции  учитываются в балансе:

- по покупной  стоимости

- стоимости  с учетом переоценки 

- наименьшей  оценке из покупной и текущей  стоимости. 

Финансовые инвестиции  классифицируются исходя из срока владения:

- краткосрочные  ФИ – со сроком владения  до года

- долгосрочные  ФИ – со сроком владения  более одного года. 

Порядок учета  ФИ включает:

- классификацию  ФИ

- определение  стоимости  

-  перевод  ФИ из категории в категорию

- необратимые  снижения стоимости ФИ.

 Стоимость  реализации – стоимость, по  которой обменивается актив или  оплачивается обязательство. 

 Текущая стоимость  – стоимость активов по действующим  рыночным ценам на определенную  дату. 

     Документальное  оформление, синтетический и аналитический  учет расчетов с подотчетными лицами

Учет  расчетов  с  подотчетными  лицами  ведется  по  каждому  работнику  отдельно,

  с  выведением  в  конце  месяца  сумм  остатка  или  перерасхода   по  подотчетным  лицам на  счете 1250.

Отчет  по  подотчетным  суммам  производится  на  основании  авансового  отчета, который  предоставляет  работник  с  приложением  подтверждающих  документов:

-  чеков,-  квитанций,-  торговых  чеков, - закупочных  актов,-  актов  выполненных   работ, - проездных билетов, - счетов  из гостиницы.

Если  предприятие  закупает  сырье  и  материалы  на  рынке, они  должны  заполнить  закупочный  акт  по  установленной   форме. Закупочный  акт  должен  быть  заверен  печатью  базаркома.

 В  учетной   политике  фирмы  должна  быть  оговорена  сумма, которая   разрешается  выдавать  работникам  без  санкции  первого   руководителя  и  сумма, которая   выдается  с  санкции  первого   руководителя

Ежемесячно  по  подотчетным  суммам  должны  быть  представлены  авансовые  отчеты, либо  возврат  подотчетной  суммы  в  кассу. 

Учет командировочных  расходов производится  на  основании  инструкции  о   служебных  командировках  работников  предприятия  РК  №  2017  от  24.08.93 г. С дополнениями и изменениями.

Служебной  командировкой  признается  поездка  работника  по  распоряжению  руководителя  на  определенный  срок  в  другую  местность  для  выполнения  служебного  задания.     

 Служебная   поездка  работника, постоянная  работа  которого  протекает   в  пути  и  носит  разъездной  характер, не  является  командировкой.  Таким  работникам  вместо  командировочных  выплачивается   надбавка  за  разъездной  характер  работы.

В  командировку  могут  быть  направлены  постоянные  работники  предприятия. За  командированным  работником  сохраняется  средний  заработок  по  основному  месту  работы. Командировка  оформляется  приказом  руководителя, с  выдачей  командировочного  удостоверения, которое  регистрируется  в  тетради  регистрации.

 Срок  командировки  указывается  в  приказе  и  не  может  превышать  40  дней, не  считая  времени   в  пути. День  отъезда  и   приезда  по  РК  считается   за  2  дня, по  заграничной   командировке  считается  за  1  день.

 Авансовый   отчет  по  командировке  принимается   при  наличии  отметок   о  прибытии  и  убытии  в  командировочном  удостоверении.  Командировочное  удостоверение   обязательно  в  странах   СНГ, по  которым  не  введен  визовый  режим.   

   Командированному  работнику  возмещается:    

- суточные

-    расходы   по  проезду  к  месту   назначения  и  обратно, включая   проезд  до  аэропорта

-    расходы   по  найму  жилья

-    расходы   на  бронирование  билетов   и  номеров  в  гостинице

-     расходы  на  постельные  принадлежности.

 Все   вышеперечисленные   расходы  возмещаются  при   наличии  оправдательных  документов.  В  случае  если  нет  документов  на  проезд, оплата  производится  по  минимальной  стоимости   проезда  в  транспорте  общего  пользования, кроме  такси,  минимальная  стоимость  железнодорожного  транспорта, запрещается   оплачивать  номера  люкс, 1 разряда, кроме   руководителей. 

Если  работник  в  командировке  заболел, то  ему  выплачиваются  суточные  за  все  дни  болезни, а  также  расходы  по  найму  жилья, за  исключением  случаев  его  лечения  в  больнице, (в данном  случае  обязательно  предоставляется  больничный  лист).

Если  работника  отправляют  в  командировку  в  выходной  день  или  праздничный, то  по  прибытии  из  командировки  ему  предоставляются  дни  отдыха  или  оплата  в  двойном  размере  за  выходные  и  праздничные  дни.

Особенности учета  загранкомандировок. Командировка  оформляется  приказом  руководителя   с  указанием  страны  пребывания  и  срока  командировки. Командировочное  удостоверение  не  выписывается, подтверждением  является  копия  загранпаспорта.

Помимо  расходов  по  проезду  и  найму  жилья, работнику  возмещаются:

-    расходы   по  провозу  багажа  до  30  кг

-    расходы   по  получению  загранпаспорта  и  виз 

-    комиссионные  при  обмене  чека  в  банке   на  наличные 

-    расходы   по  обследованию  на  СПИД.

10.  Проезд  по  загранкомандировкам  относится   на  расходы  по  ставкам   экономического  класса. Нормы   суточных  определены  специальным   постановлением. Существуют  ограничения   по  возмещению  расходов  по  найму  жилья  для  различных   категорий  руководителей. 

Члены  Правительства, а  также  Акимы  областей  Алматы  и Астаны  имеют право проживать в стандартном одноместном номере  5-ти  звездочного  отеля,  зам.акимов  -  в 4 –х  звездочном  отеле.  Все прочие  руководители  в 3-х звездочном  отеле.

Авансовый  отчет  по  командировке  производится  в  5-ти  дневный  срок  после возвращения.

В конце  месяца  все  авансовые  отчеты  с  приложенными  документами  подшиваются  в  отдельную  папку  « Авансовые  отчеты».

Представительские расходы -  это  расходы  на  прием  делегаций, партнеров  по  бизнесу. Представительские  расходы  оформляются  приказом  руководителя  в  соответствии  с  программой  делегации.

Нормы  расходов  на  обслуживание  иностранных  делегаций  и  отдельных  лиц  государственного  управления, государственных  организаций:

1.Оплата  гостиницы  (в  сутки  на  1  человека)

а) для  министров  и  лиц  аналогичного  ранга, членов  Парламента  -  руководителей,  делегаций  -  по  фактической  стоимости  (не  более  стоимости  2-комнатного  номера  высшей  категории  гостиницы  разряда  «высший А».

б) для   руководителей  делегаций  (кроме п.а)  по  фактической  стоимости  (не  более  стоимости  2- местного  номера  1  категории  гостиницы  разряда  «Высший Б».

 в) для   членов  делегаций, переводчиков  и  сопровождающих  -  по  фактическим  расходам   (не  более  стоимости  1-местного  номера  1  категории  гостиницы  1  разряда. 

Представительские  расходы  должны  подтверждаться    копиями  командировочных  удостоверений  членов  делегации  или  копиями  загранпаспортов, а  также  подписанным  договором  и  протоколом  намерений.

Авансовые  отчеты  по  представительским  документам  принимаются  в  установленном  порядке  при  наличии  подтверждающих  документов. 

Расходы на служебные  командировки:

Согласно п.п.4, п.3, ст.155 НК РК: не рассматриваются в  качестве дохода физического лица:

- фактические  расходы на проезд к месту  командировки и обратно (включая   расходы  за бронь);

- фактические  расходы на проживание (включая   расходы за  бронь);

- оформление  виз, консульских услуг, обязательного  медицинского страхования;

- суточные не  более 6-кратного МРП в сутки  на территории РК;

- суточные не  более 8-кратного МРП в сутки   за пределами РК. 

     Учет  расчетов с разными дебиторами и  кредиторами 

Дебиторская задолженность ТОО – это обязательства  покупателей или других контрагентов бизнеса перед ТОО по выплате  денежных средств за предоставленные  товары и услуги. Дебиторская задолженность  ТОО подразделяется на текущую задолженность, которая должна быть погашена в течение  одного года или операционного цикла  и долгосрочную.

Дебиторская задолженность подтверждается счетами-фактурами  или другими долговыми обязательствами. Дебиторская задолженность отражается по номинальной стоимости и уменьшается  на сумму резерва по сомнительным долгам, оцениваемого руководством ТОО  на основе периодического анализа дебиторской  задолженности.

 Дебиторская  задолженность признается тогда,  когда признается связанный с  ней доход. Она оценивается  по первоначальной стоимости  за минусом корректировок на  сомнительные долги, скидки и  возвраты проданных товаров. ТОО  предоставляет торговые скидки (скидки  с продаж) как процент от основной  цены постоянным  клиентам ТОО.  При этом счет-фактура выставляется  на чистую стоимость, и дебиторская  задолженность признается как  чистая сумма.