Отчет по практике в ТОО «Инжиниринговая компания «КазГипроНефтеТранс»

Для  проведения  операций  по  валютному  счету  субъект  оформляет  заявку  на  покупку  валюты. Банк  на  основании  заявки  осуществляет  конвертацию  валюты  с  расчетного  счета  клиента. Подтверждением  поступления  на  расчетный  счет  является   выписка  с  валютного  счета. Выписка  должна  содержать  сальдо, обороты  в  инвалюте   с  указанием  курса  и  оборотов  в  тенге.

 Для  оплаты  зарубежных  контрактов  и   проведение  экспортных  операций, субъект  обязан  оформить  паспорт  сделки  экспорта-импорта.  Паспорт  сделки  оформляется   на  основании  контракта   с  зарубежным  партнером   в  3-х  экземплярах  и   предоставляется  в таможню,  которая  заводит  досье   на  субъекта  по  экспорту-импорту.

Первый  экземпляр  паспорта-сделки  остается  в  таможне, 2-й   экземпляр   предоставляется  в  банк, 3-й  экземпляр  дается  на  руки  клиенту. На  основании  паспорта  банк  производит  оплату   зарубежному  партнеру, что  подтверждается  выпиской  с  валютного  счета.

 Заявка  на  покупку  валюты, паспорт-сделка,  оплата  контракта, контракт  подшиваются   в  отдельную  папку  «Валютный  счет». Экспортеры  обязаны   зачислять  валютную  выручку   на  счет  уполномоченного   банка  не  позднее  180  дней  с  даты  таможенного оформления  поставки, если  иное  не предусмотрено договором.   

  При  проведении  экспортно-импортных  операций  возникает  курсовая  разница,  которая  в  бухгалтерском   учете  отражается  как  доход   или  расход  по  курсовой  разнице. В налоговом  учете   доход  по  курсовой  разнице   исключается  из  общих  доходов,  а  расход    по  курсовой  разнице  не  учитывается   в  затратах.

например, доллары, евровалюта.  СКВ  -  свободно  конвертируемая  валюта, которая  пользуется  наивысшим  доверием, например, доллары, евровалюта.

Замкнутая валюта  -  такие  как  турецкая  лира,  йорданские  драхмы  -  эта валюта  используется  в конкретной  замкнутой стране  и имеет ценность  только  внутри  этой  страны.

Национальная  валюта  -  валюта  страны..

Клиринговая валюта  -   используется  при  ведении  клиринговых  расчетов, например,   Америка  и  Югославия  ведут  клиринговые  расчеты  в  долларах,  а  Англия   и  Китай  -  в  фунтах  стерлингов и  т.д.

 Клиринговые   расчеты  за  товары  и   услуги  оговариваются  заранее , в какой именно  валюте  производятся  расчеты между двумя странами.

Выбранная валюта платежа и является клиринговой  валютой.

 Курс  -  это  соотношение  для   пересчета  валюты, устанавливается   Национальным  банком.  Валютный  курс  -  цена  денежной  единицы   одной  страны, выраженная  в   денежной  единице  другой  страны. Определяется  курс  покупательной   способностью  из  спроса  и   предложения.  Курсовая разница  -  это  разница, возникающая   в  системе  бухгалтерского  учета  в  результате  отражения   одного  и  того  же  количества  валюты  при  изменении  курса   валюты.  

   В   соответствии  с  законом   о  бухгалтерском  учете   РК  и  СБУ  №  9  операции  в  иностранной  валюте  оцениваются  в  тенге 

на  дату  совершения  операции.

Датой  совершения  операции  считается: 

1. По  банковским  операциям  дата  зачисления  или  списания  денежных  средств   на  валютном  счете. 

2. По  кассовым  операциям  -  дата  оприходования  или выдачи  наличной  иностранной валюты.

3. По  экспорту  работ  и  услуг:

а) на  момент  отгрузки, дата  фиксируется  документально

б) на  момент  оплаты  -  дата  оприходования  иностранной валюты

4.  По импорту  -  дата  фактического  оформления  таможенной  декларации.

5.   Погашение  задолженности  -  дата  сдачи   авансового  отчета. 

6.   По  формированию  уставного  капитала  -  дата  регистрации  уставного  капитала.

 Все  расчеты   за  товары, работы  и  услуги  на  территории  РК  должны  производиться  в  тенге  -  в  национальной  валюте.          Право  продавать  и  покупать  иностранную  валюту  на  территории  РК   имеют  только:

-   банки, 

-   внебанковские  учреждения    и

-   обменные  пункты, имеющие  лицензию  Национального   банка  на  проведение  валютных  операций.

Продажа  и  покупка  инвалюты  называется  валютной  операцией.  Субъект,  имеющий  лицензию  Нац. банка  на  проведение  валютных  операций,  ведет  учет  в  тенге  и  в  валюте  по  текущему  курсу. Субъекты, имеющие  валютные  ценности  обязаны пересчитывать  их  стоимость  по  текущему  курсу  на  день  совершения  операции, на  конец  текущего  месяца.    

    Субъект,  имеющий  валютный  счет, но  не  имеющий  лицензию  Нац. банка,  могут  снимать  с  валютного  счета  только  суммы  на  заграничные  командировки.

Для  проведения  операций  по  валютному  счету  субъект  оформляет  заявку  на  покупку  валюты. Банк  на  основании  заявки  осуществляет  конвертацию  валюты  с  расчетного  счета  клиента. Подтверждением  поступления  на  расчетный  счет  является   выписка  с  валютного  счета. Выписка  должна  содержать  сальдо, обороты  в  инвалюте   с  указанием  курса  и  оборотов  в  тенге.

 Для  оплаты  зарубежных  контрактов  и   проведение  экспортных  операций, субъект  обязан  оформить  паспорт  сделки  экспорта-импорта.  Паспорт  сделки  оформляется   на  основании  контракта   с  зарубежным  партнером   в  3-х  экземплярах  и   предоставляется  в таможню,  которая  заводит  досье   на  субъекта  по  экспорту-импорту.

Первый  экземпляр  паспорта-сделки  остается  в  таможне, 2-й   экземпляр   предоставляется  в  банк, 3-й  экземпляр  дается  на  руки  клиенту. На  основании  паспорта  банк  производит  оплату   зарубежному  партнеру, что  подтверждается  выпиской  с  валютного  счета.

 Заявка  на  покупку  валюты, паспорт-сделка,  оплата  контракта, контракт  подшиваются   в  отдельную  папку  «Валютный  счет». Экспортеры  обязаны   зачислять  валютную  выручку   на  счет  уполномоченного   банка  не  позднее  180  дней  с  даты  таможенного оформления  поставки, если  иное  не предусмотрено договором.   

  При  проведении  экспортно-импортных  операций  возникает  курсовая  разница,  которая  в  бухгалтерском   учете  отражается  как  доход   или  расход  по  курсовой  разнице. В налоговом  учете   доход  по  курсовой  разнице   исключается  из  общих  доходов,  а  расход    по  курсовой  разнице  не  учитывается   в  затратах.

     Понятие и учет  курсовых   разниц ( СБУ 9)

Курсовая  разница – это разница, возникающая  в результате  пересчета одинакового  количества  единиц иностранной  валюты в национальную валюту по разным валютным курсам.

    Курсовая  разница  возникает   в  результате  изменения   официального  курса  Нац. банка:

-   на  дату  совершения  операции, т.е.  заключения  договора  и 

-  на  дату  расчета  по  договору  в  следующих  случаях: 

-  при   импортных  операциях  между   контрактной  стоимостью  товара  на  момент  заключения  договора  и  на  момент  оплаты.

- При   продаже  импортируемых  товаров   на  территории  РК  счета   должны  выписываться  с  фиксацией  в  тенге, т.е.  в  условных  единицах  с  пересчетом  по  текущему  курсу  (курс  коммерческий).

 Если  на  момент  оплаты  по  выставленному   счету  произошло  изменение   курса, покупателю  выписывается  скорректированный  счет  с   пометкой  «С», с  тем   же  номером  на  ту  же  дату  и  выдается  взамен  предыдущего  счета. Поэтому   при  продаже  импортируемых   товаров  на  территории  РК  не  может  возникать положительная   или  отрицательная  курсовая  разница. 

При получении  положительной курсовой разницы  возникает доход от курсовой разницы, учитываемый на счете 6250 «Доход от курсовой разницы», а отрицательная курсовая разница учитывается на счете 7430 «Расходы по курсовой разнице».

 

     Документальное  оформление, отчетность и учет операций по кассе в национальной и иностранной  валюте

Счета по учету денег являются счетами  по учету активов, поэтому сальдо по дебету счета означает наличие  денег. Учет наличных денег ведется  кассиром в кассовой книге.

 Используются  первичные документы кассиром  – приходный кассовый ордер  и расходный кассовый ордер,  а также ведомости выплат подотчетных  сумм и заработной платы.

Учет  денежных средств ведется в соответствии с МСФО 7 «отчеты о движении денежных средств».                     

   Материально-ответственным лицом  за ведение учета денежных  средств в кассе ТОО является кассир-бухгалтер, в обязанности которого входит:  - 

 проверка  правильности оформления  приходных  и расходных кассовых ордеров,  наличие и подлинность подписей, приложений, перечисленных в ордерах; 

-    принятие или выдача денежных  средств; 

-    регистрация кассовых операций  в кассовой книге; 

-    сдача наличных денежных средств в банк;

-    составление  оперативной отчетности  по движению наличных денег  в кассе; 

-    составление оперативной  отчетности  по движению безналичных денежных  средств на расчетном счете; 

-    последующий контроль  за правильным оформлением бухгалтерских документов и расчетных документов;

-  последующий  контроль  за обоснованностью расходных документов, наличие всех реквизитов дебиторов и кредиторов, контроль за своевременными расчетами с дебиторами и кредиторами, контроль за сроками исполнения договорных обязательств; 

-   составление необходимой дополнительной  учетной информации в виде  журналов, книг и записей по  расчетам, срокам и суммам, связанных  с движением денежных средств  ТОО; 

-    контроль за аккуратным ведением делопроизводства по движению денежных средств, ежемесячные подшивки всех документов по кассе отдельно, по расчетному счету отдельно;

- последующий  контроль за правильным отражением всех денежных операций в кассе и на расчетном счете.

 По  решению  главного бухгалтера  ТОО к осуществлению данных  операций могут привлекаться  и другие сотрудники ТОО после  заключения с ними договора  о полной материальной ответственности. 

  Прием  денег в кассу осуществляется  по приходным кассовым ордерам,  подписанным главным бухгалтером  и кассиром. Выдачу денег из  кассы   оформляют расходными  кассовыми ордерами или надлежаще  оформленными платежными ведомостями,  заявлением на выдачу, счетами  и другими документами, подписанными  руководителем и главным бухгалтером.