Отчет по практике в ТОО «Инжиниринговая компания «КазГипроНефтеТранс»

     Безналичные расчеты за товары и услуги, а  также связи с финансовыми  обязательствами осуществляются в  различных формах.

В соответствии с действующими законоположениями  о безналичных расчетах в республике Казахстан в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:

- расчеты платежными поручениями

- расчеты платежными требованиями-поручениями

- расчеты аккредитивами

- расчеты расчетными чеками

- расчеты векселями

     Учет  денежных переводов в пути ведется  на счете 441 «Денежные переводы в  пути», которые могут осуществляться в тенге и иностранной валюте. На этом счете находят отражение  денежные средства, внесенные в кассы  банков, отделений связи для зачисления на расчетный счет или иной счет предприятия, но не зачисленные по назначению до конца отчетного месяца.

     Основанием  для принятия на учет сумм по счету 11 при сдаче выручки являются квитанции банка. Отделения связи, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассатору  банка и т.п.

     Пример: в пятницу 29 июля инкассатор принял в кассе предприятия выручку  в сумме 142900 тенге, которая была зачислена  на расчетный счет только в понедельник 1 августа. Сданная выручка будет  проведена по кредиту счета 451 «Наличность

     На  счете 441 «Денежные переводы в пути»  учитывают суммы, перечисленные  материнским предприятием его дочерним предприятиям, и наоборот, заимообразно на условиях возврата или средства централизованных источников, но не зачисленные  в отчетном месяце на расчетный или  другой счет. На счете 411 могут быть также учтены суммы полученные от материнского предприятия извещением и другим документам, принятым банком к оплате, но не зачисленные на расчетный счет. Благодаря применению счета 411 достигается тождество записей по счетам внутрихозяйственных расчетов на предприятии.

     Учет  операций по счету 411 ведется в ведомости  или в машинограмме по каждому расчетно-платежному документу. Бухгалтерия обязана осуществлять строгий контроль за своевременным зачислением переводов в пути и других средств на расчетный и другие счета в банках.

     Учет  операций на специальных счетах в  банках предприятия ведут на счетах подраздела 42 «Денежные средства на специальных счетах в банках», в  который входят следующие счета.

     Счет 421 «Денежные средства в аккредитивах». На этом счете учитывают движение денежных средств, находящихся в  аккредитивах. Аккредитив – это  безусловное денежное обязательство  банка, выдаваемое им по поручению клиента  в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие  платежи при условии предоставления им отгрузочных и других документов, предусмотренных в аккредитиве. Могут открываться следующие виды аккредитивов: покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные); отзывные или безотзывные.

     На  счете 422 «Денежные средства в чековых  книжках» учитываются расчеты чеками из чековых книжек. Чек – это  письменное поручение клиента (чекодателя) банку, составленное на специальном  бланке, о перечислении суммы денежных средств с его счета на счет получателя средств (чекодержателя).

     Чеки  применяются при расчетах за полученные товарно-материальные ценности, оказанные  услуги и в других случаях, предусмотренных  «положением о расчетах чеками в  Республике Казахстан».

     Чеки  подразделяются на следующие виды: чеки из расчетно-чековой книжки; чеки из чековой книжки вкладчика (эти  расчеты не рассматриваются, так  как расчеты по ним ведутся  физическими лицами).

     Все чеки, эмитируемые банками Республики Казахстан, подлежат приему и оплате банками и их клиентами внутри региона (области), по месту нахождения банка-эмитента. Чеки выписываются только в тенге. Чековая книжка состоит  из 25 листов, каждый их которых состоит  из двух частей: самого чека и его  корешка.

     На  счете 423 «Наличность на специальных  счетах в банках» учитываются  средства, требующие обособленного  хранения: средства, полученные в порядке  правительственных субсидий, и из местного бюджета, средства предприятия, профсоюзных и других организаций  на содержание детских дошкольных учреждений, культурно-просветительных учреждений, лагерей отдыха, средства родителей  на содержание их детей детских учреждениях, средства на финансирование капитальных  вложений, аккумулируемые и расходуемые  по просьбе предприятия с отдельного счета и др.

     При поступлении средств на специальные  счета в банках дебетуют счет 423 и  кредитуют следующие счета:

     441 «Наличность на расчетном счете» - при перечислении средств с расчетного счета;

     726 «Субсидии исполнительных органов  власти» - при поступлении средств  их республиканского и местного  бюджета.

     Расход  денежных средств со специальных  счетов в банках отражается по кредиту  счета 423 и дебету счетов:

     451 «Наличность в кассе в национальной  валюте» - на суммы оплаты труда  и другие расходы, полученные  в кассу;

     441 «Наличность на расчетном счете» - на суммы, перечисленные на  расчетный счет в возмещение  расходов по основной деятельности;

     671 «Расчеты с поставщиками и  подрядчиками», 631 «Текущий подоходный  налог к выплате», 651 «Расчеты  по имущественному и личному  страхованию», 652 «Расчеты по фонду  занятости», 653 «Расчеты по социальному  страхованию и пенсионному обеспечению», 681 «Расчеты с персоналом по  оплате труда» и др. – на  суммы соответствующих платежей  со специальных счетов в банках.

     В процессе производственно-хозяйственной  деятельности предприятия посылают работников в служебные командировки, приобретают в магазинах канцелярские принадлежности, оплачивают почтовые переводы и другие расходы. Эти расходы  не всегда можно оплатить путем безналичных  расчетов через учреждения банков. Поэтому для оплаты вышеперечисленных  и других расходов работниками выдают в подотчет наличные деньги. Деньги выдаются согласно расчету, утвержденному руководителем предприятия. Авансы выдаются не ранее наступления действительной надобности в расходах и только тем сотрудникам, на которых распоряжением руководителя возложено осуществление расходов из подотчетных сумм, причитающихся командируемым лицам на оплату проезда к месту командировки и обратно, суточных расходов и расходов по найму помещений на срок командировки.

     Прочая  дебиторская задолженность (счет 334). На данном счете учитывают следующие  виды дебиторской задолженности: по претензиям, с квартиросъемщиками, с родителями за содержание их детей  в детских дошкольных учреждениях, с прочими дебиторами.

     Учет  расчетов по претензиям. Под претензиям понимают письменное требование кредитора к должнику о добровольном урегулировании спора, связанного с нарушением его имущественных прав и интересов. Установлен порядок, при котором до предъявления иска кредитор должен предварительно обратиться с претензией непосредственно к должнику.

     Расчеты с родителями за содержание их детей  в детских дошкольных учреждениях. Детские учреждения содержатся за счет средств, выделяемых из местного бюджета, средств предприятий, субсидий и других источников. Родители возмещают установленную часть средств, необходимых для содержания детских учреждений.

     Расчет  с прочими дебиторами. На данном субсчете учитывают расчеты с остальными дебиторами (юридическими и физическими лицами) по операциям, не предусмотренным для учета на других счетах: с разными организациями по операциям некоммерческого характера (учебными заведениями, научно-исследовательскими заведениями и т.п.); расчеты за производственный ремонт силами предприятия частных домов и надворных построек; с арендаторами нежилых помещений и др.

     Учет  внутрихозяйственных расчетов. Внутрихозяйственные  расчеты – это расчеты предприятия  со своими филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными  подразделениями предприятия (капитальное  строительство, подсобное сельское хозяйство, лесозаготовки), выделенными  на отдельные несамостоятельные  балансы. В практике учета расчеты, возникающие между предприятиями  и выделенными на отбельные (несамостоятельные) балансы. В практике учета на отдельные  балансы подразделениями, называют внутри балансовыми счетами.

     Учет  операций по валютным счетам

Иностранная  валюта  -  это  любая  валюта, отличная  от  национальной  валюты.

СКВ  -  свободно  конвертируемая  валюта, которая  пользуется  наивысшим  доверием, например, доллары, евровалюта.  СКВ  -  свободно  конвертируемая  валюта, которая  пользуется  наивысшим  доверием, например, доллары, евровалюта.

Замкнутая валюта  -  такие  как  турецкая  лира,  йорданские  драхмы  -  эта валюта  используется  в конкретной  замкнутой стране  и имеет ценность  только  внутри  этой  страны.

Национальная  валюта  -  валюта  страны..

Клиринговая валюта  -   используется  при  ведении  клиринговых  расчетов, например,   Америка  и  Югославия  ведут  клиринговые  расчеты  в  долларах,  а  Англия   и  Китай  -  в  фунтах  стерлингов и  т.д.

 Клиринговые   расчеты  за  товары  и   услуги  оговариваются  заранее , в какой именно  валюте  производятся  расчеты между двумя странами.

Выбранная валюта платежа и является клиринговой  валютой.

 Курс  -  это  соотношение  для   пересчета  валюты, устанавливается   Национальным  банком.  Валютный  курс  -  цена  денежной  единицы   одной  страны, выраженная  в   денежной  единице  другой  страны. Определяется  курс  покупательной   способностью  из  спроса  и   предложения.  Курсовая разница  -  это  разница, возникающая   в  системе  бухгалтерского  учета  в  результате  отражения   одного  и  того  же  количества  валюты  при  изменении  курса   валюты.  

   В   соответствии  с  законом   о  бухгалтерском  учете   РК  и  СБУ  №  9  операции  в  иностранной  валюте  оцениваются   в  тенге  путем  пересчета   по  курсу  Национального   банка  на  дату  совершения  операции.

Датой  совершения  операции  считается: 

1. По  банковским  операциям  дата  зачисления  или  списания  денежных  средств   на  валютном  счете. 

2. По  кассовым  операциям  -  дата  оприходования  или выдачи  наличной  иностранной валюты.

3. По  экспорту  работ  и  услуг:

а) на  момент  отгрузки, дата  фиксируется  документально

б) на  момент  оплаты  -  дата  оприходования  иностранной валюты

4.  По импорту  -  дата  фактического  оформления  таможенной  декларации.

5.   Погашение  задолженности  -  дата  сдачи   авансового  отчета. 

6.   По  формированию  уставного  капитала  -  дата  регистрации  уставного  капитала.

 Все  расчеты   за  товары, работы  и  услуги  на  территории  РК  должны  производиться  в  тенге  -  в  национальной  валюте.          Право  продавать  и  покупать  иностранную  валюту  на  территории  РК   имеют  только:

-   банки, 

-   внебанковские  учреждения    и

-   обменные  пункты, имеющие  лицензию  Национального   банка  на  проведение  валютных  операций.

Продажа  и  покупка  инвалюты  называется  валютной  операцией.  Субъект,  имеющий  лицензию  Нацбанка  на  проведение  валютных  операций,  ведет учет  в тенге и в валюте  по  текущему  курсу. Субъекты, имеющие валютные  ценности  обязаны пересчитывать их  стоимость по  текущему  курсу на  день  совершения  операции, на  конец текущего  месяца.    

    Субъект,  имеющий  валютный  счет, но  не  имеющий  лицензию  Нацбанка,  могут снимать с валютного счета только  суммы на  заграничные командировки.