1. Акт № 185 от 17.11.2004 года от списанного комбайна Дон 1500 оприходовано 6850 кг металлолома недооприходовано 4150 кг.
2. Акт № 6 от 27.02.2005 года оприходовано 6500 кг, недооприходовано 4500 кг.
3. Акт № 86 от 18.05.2005 года оприходовано 6850 кг, недооприходовано 4150 кг.
4. Акт № 205 от 02.07.2005 года оприходовано 6850 кг, недооприходовано 4150 кг.

   В нарушении Инструкции по вовлечению в хозяйственный оборот и бухгалтерскому учету лома т отходов черных металлов, утвержденной постановлением Министерства промышленности РБ 16.09.04г. № 10, п.8 учет лома черных металлов и драгоценных металлов велся только в количественном выражении. В процессе ревизии произведена оценка 4462 кг металлолома. Сделана дополнительная бухгалтерская запись на сумму 228347 рублей. Произведена оценка драгметаллов на сумму 3164 рубля.

   С 1 января 2005 года для отражения операций по движению нематериальных активов  КУП «МОФ»  необходимо использовать типовые унифицированные формы первичной учетной документации, утвержденные постановлением Минфина РБ от 08.12.2003 № 168 « Об утверждении типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов и Инструкции о порядке заполнения бланков типовых унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств и нематериальных активов».

   Списание  горючего на трактора производится по нормам, разработанным экономической  службой на один мотто-час в зависимости  от выполняемой работы, в путевых листах отражено движение горючего. Остатки выводятся.

   Ежедневно на каждый трактор руководителем  подразделения лимит топлива  под заданный объем работ. В хозяйстве  ежеквартально удерживается за перерасход топлива с механизаторов и  водителей. Так, за 2004 год удержано с водителей 1 370 450 рублей, механизаторов – 752820 рублей.

   Налажен контроль за выходом и возвращением техники из гаража, имеются соответствующие  журналы.

   В процессе контроля проверялась возможность  наличия случаев списания новых объектов основных средств, и подмены их старыми или негодными. Для этого были сверены данные актов ликвидации основных средств с данными инвентарных карточек и проверены записи в бухгалтерском учете от поступления до выбытия ликвидированного объекта. Нарушений не обнаружено.

   Учет  материальных ценностей и контроль за их использованием на КУП «МОФ»  осуществляется в соответствии с  Законом о бухгалтерском учете  и отчетности Республики Беларусь и  исполняется в полном объеме.

   В процессе ревизии производственно – финансовой деятельности КУП «МОФ» проводились инвентаризации горюче–смазочных материалов.

   В хозяйстве для заправки техники  имеется один нефтесклад.

   Инвентаризация  горюче-смазочных материалов проводились  на нефтескладе по состоянию на 15.08.2005 г. При сличении фактических данных с данными по учету установлены излишки ГСМ на сумму 533830 рублей ( с НДС).

     Договор материальной ответственности с  заведующей складом заключен. Оприходование  ГСМ проводится на основании сопроводительных документов поставщиков, по специализированной форме ТТН – 1 (нефть) и ТТН-1. Горюче-смазочные материалы хранятся согласно ГОСТа. Склады ГСМ ограждены, на цистернах с топливом имеются дыхательные клапана. Производится проверка раздаточных колонок, зачистка емкостей.

   Хранятся нефтепродукты в емкостях, окрашенных в серебристые тона. Все резервуары прокалиброваны. В баки транспортных средств ГСМ отпускаются через топливно-раздаточные колонки, смазочные материалы мерником.

   Количество  выдаваемого топлива измеряется в литрах и килограммах. Нефтепродукты со склада выдаются по ведомости на получение горючего, смазочных материалов и продуктов со склада (форма ПЗ-3). В ведомостях указаны лимиты отпуска. Количество выданных горюче-смазочных материалов записывается в ведомость и в путевой лист.

   На  нефтескладе зав.складом ведется  книга складского учета с ежедневным выведением остатков. На основании  первичных документов на приход и  расход материально-ответственным  лицом составляется отчет о движении продуктов и материалов по ф.№ПЗ-13. Отчет с первичными документами предоставляется в бухгалтерию хозяйства в сроки, установленные планом-графиком документооборота. На основании записей в путевом листе и ведомостей на выдачу ГСМ, поквартально, составляется ведомость учета работы автотранспорта и анализ по расходу ГСМ, где указывается расход по норме и фактически, экономия и пережег. За перерасход топлива удерживается 100 % стоимости.

   В 2005 году инвентаризации ГСМ на складе и в баках транспортных средств  проводится ежемесячно.

   Проверкой правильности применения норм расхода ГСМ установлено, что нормы списания соответствуют нормам расхода топлива на автомобили и тракторную технику Республики Беларусь, утвержденным Министерством транспорта и коммуникаций РБ за исключением: автопогрузчика, бензопил, САКа, автокары. Не применялись в хозяйстве линейные нормы расхода по вышеуказанной техники, не считались машино-часы работы.

         В ходе проверки были проверены накопительные ведомости  по расходу материалов, ведомость  по кредиту счета 10 «Материалы», оборотные ведомости по движению материалов, книги складского учета материалов, первичные документы по использованию материалов в производстве. В ходе проверки было установлено, что данные складского учета соответствовали данным синтетического учета по счету 10.

   Были проверены операции по отпуску материалов в производство. Для данной проверки использовались накопительные ведомости по расходу материалов со складов, которые составляются на основе расходных документов.

      3.6. Аудит и ревизия наличия и  движения поголовья животных.

   В процессе ревизии проводилась проверка учета животноводческой продукции, сохранности поголовья.

      Дойное стадо поставлено на  поточное содержание. На комплексах  используется привязное содержание  животных.

      В хозяйстве содержатся коровы черно-пестрой породы.    Кроме того, на каждой животноводческой ферме на КУП «МОФ», ведется производственно-зоотехнический учет.

      Учет  животных на выращивании и откорме  на фермах ведут материально-ответственные  лица. Для этого на каждой ферме  открыта книга учета движения животных. Записи в книгу производят на основании первичных документов. В конце месяца заведующий фермой составляет отчет о движении скота на ферме. Записи в отчете проводятся по каждой половозрастной группе скота. Отчеты в бухгалтерию поступают с подписями соответствующих должностных лиц.

      За  ревизуемый период выборочно (апрель-май) проверены материальные отчеты заведующих ферм по движению поголовья и выхода животноводческой продукции. Нормы  выхода мяса и субпродуктов от прирезки соблюдаются. На забой и падеж составляются акты на выбытия животных и птицы (форма МК-2), где указывается выход мяса и субпродуктов. На утилизацию животноводческой продукции составляются акты произвольной формы с указанием причины утилизации.

      Периодический контроль за сохранностью животных осуществляется путем проведения инвентаризации. Инвентаризация фактического поголовья взрослых продуктивных животных, рабочего скота, молодняка животных на выращивании и откорме проводится не менее одного раза в квартал. При проведении инвентаризации наблюдалось, что на каждом животном имеется тавро, ушной номер, которое свидетельствует о его принадлежности к данному хозяйству. Результаты инвентаризации оформляют инвентаризационной описью рабочего скота и продуктивных животных, пчело-семей.

     В процессе ревизии проводилась инвентаризация поголовья скота по молочно-товарной ферме «Стиклево». Инвентаризация проводилась  путем пересчета, осуществляемого  всеми членами инвентаризационной комиссии с участием материально-ответственного лица. В ходе проверки обращалось внимание на инвентарные номера, породность, упитанность каждой головы крупного рогатого скота.  Нарушений не установлено.

      Основным документом, по которому  приходуют приплод большинства  животных в кооперативе, является акт на оприходование приплода животных (ф. № МЖ-4).

      В бухгалтерии учет движения  животных по каждой ферме, возрастной  группе ведется в накопительной  ведомости учета движения животных. На основании записей в накопительной  ведомости в конце месяца составляется отчет о движении скота и птицы на ферме.

           Большое значение имеет правильное  документальное оформление перевода  животных из одной технологической  группы в другую. Перевод животных  в другие возрастные группы  оформляют актом на перевод  животных (ф. № МЖ-З). Документы правильно оформлены.

      При выбраковке животных из  основного стада и постановке  их на откорм составляется  акт на выбраковку продуктивных  животных из основного стада  (ф. № ОС-2к).

      В случаях забоя, падежа, вынужденной  прирезки и ликвидации скота по другим причинам в день выбытия животного составляют акт на выбытие, животных и птицы (ф. № МЖ-2).

      Животные, находящиеся на выращивании  и откорме, постоянно увеличивают  свою массу, а, следовательно,  и стоимость. Для определения прироста живой массы необходимо систематическое взвешивание животных. Бухгалтерия хозяйства  принимает непосредственное участие в налаживании работы по регулярному взвешиванию скота. Его результаты отражаются в ведомости взвешивания животных (ф. № МЖ-5).

      Для определения прироста живой  массы по каждому материально-ответственному  лицу, структурному подразделению  составляют расчет привеса животных (ф. № МЖ-6).

            Данные документов по движению  животных в структурных подразделениях  отражают в книге учета движения животных и птицы         (ф. № МЖ-1).

      Ежемесячно по данным книги  учета движения животных и  птицы составляют отчет о движении  скота и птицы на ферме (ф.  № МЖ-7), который имеется в хозяйстве.

      В ходе проведенной проверки было установлено, что на КУП «МОФ»   весь приплод животных оприходован. Для этого были сопоставлены записи в книгах зоотехнического учета с данными бухгалтерского учета, были сопоставлены данные оперативного учета с первичными документами и с записями в аналитическом учете.

      При проверке документов первичного зоотехнического  учета установлено, что все телята на фермах на день проверки оприходованы.

      Не  допущено в хозяйстве уменьшение получения приплода телят и искусственно осеменения скота.  

      3.7. Аудит и ревизия реализации  продукции, финансовых  результатов,  фондов, резервов, целевого финансирования  и целевых поступлений. 

   На  КУП «МОФ» помимо учета поступления продукции налажен оперативный учет за их использованием и выбытием. Предприятие реализует произведенную продукцию государственным заготовительным организациям: хлебоприемным пунктам, молокозаводам, мясокомбинатам и другим покупателям в порядке выполнения договоров на поставку продукции. Поэтому в начале была проведена проверка выборочным путем правильности и достоверности заключенных предприятием договоров по реализации продукции, работ, услуг, основных средств и прочих активов. При изучении договоров было обращено внимание на то, имеются  ли в них все необходимые разделы, позволяющие наиболее полно отразить права и обязанности сторон, скреплены ли договора подписями и печатями сторон, указан ли срок их действия, в какой форме будет осуществляться расчет: в форме предоплаты или выставления на инкассо, указан ли в договоре цель приобретения продукции. Подверглись проверки и сроки оплаты покупателями отгруженной продукции. Оплата за отгруженную продукцию производится в установленные договорами сроки, фактов уплаты штрафных санкций не обнаружено (приложение №56).

         Основным моментом ревизии является проверка наличия  по каждому договору расшифровок  ассортимента продукции, отметок о  фактическом отпуске продукции  с указанием даты.

         Была проверено  соблюдение установленного порядка правильности оформления товарно-транспортных накладных (приложение №57), наличие соответствия ТТН данным приемных квитанций заготовительных организаций. Выборочной проверкой нарушений не установлено.