Отчет по практике в КУП «МОФ»

      Бухгалтерский учет в на КУП «МОФ» организован  в соответствии с действующим  Типовым планом счетов и Законом  «О бухгалтерском учете и отчетности». Все документы на данном предприятии  составляются своевременно, содержат в себе все необходимые реквизиты. Для оформления хозяйственных операций хозяйство применяет формы первичной учетной документации и регистров бухгалтерского учета.

      В ходе проверки согласованности оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными главной книги, баланса и другой отчетности предприятия никаких расхождений выявлено не было.

      Документооборот в хозяйстве налажен таким  способом, чтобы лица, ответственные  за правильность и своевременность  оформления оправдательных первичных  учетных документов по факту совершения финансово – хозяйственной операции, в установленные сроки представляли их в бухгалтерскую службу для обработки, за чем на предприятии установлен строгий контроль, составляется план – график документооборота.

      Для каждого работника  разработана должностная инструкция.

      В ходе проверки правильности учета затрат на производство, включаемых в себестоимость  продукции и калькуляционных  расчетов, а так же расчетов на списание калькуляционных разниц; правильности оценки товарно-материальных ценностей, списанных на затраты производства; правильности организации, полноты и своевременности проведения годовой инвентаризации всех статей баланса, а так же отражение ее результатов в учете и отчетности каких либо нарушений или отклонений выявлено не было. Установлено полное соответствие данных бухгалтерского учета показателям баланса и другим отчетным формам. Вся прибыль в хозяйстве распределяется в соответствии с действующими положениями.

     При проверке порядка хранения бухгалтерских  документов и регистров было установлено, что в организации отсутствует положение « Об архиве». 

3. Аудит и  ревизия денежных средств и денежных документов.

    При проверки сохранности денежных средств  и других ценностей, находящихся  в кассе РУП «МОФ» выявлено: помещение кассы изолировано, двери в кассу во время совершения операций заперты с внутренней стороны, посторонние лица в кассу не допускаются, окна укреплены металлическими решетками, имеется сигнализация,. Все ценности в кассе хранятся в сейфах - специальных несгораемых шкафах, которые по окончании рабочего дня кассир закрывает ключом и опечатывает своей сургучной печатью. Ключи от сейфа и печать хранятся у кассира, а дубликаты ключей в опечатанном кассиром пакете – у директора. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности с кассиром  оформлен и хранится в отделе кадров.

    Инвентаризация  наличных денежных средств в кассе  проводится поквартально. Результаты инвентаризации наличия денежных средств в кассе оформлены Актом инвентаризации. Акты подшиваются в отдельной папке.

     На КУП «МОФ» строго соблюдается действующий Порядок ведения кассовых операций. Все приходные и расходные кассовые ордера и платёжные ведомости заполнены чернилами шариковых ручек и погашены соответствующими штампами с указанием даты. На всех документах имеются соответствующие реквизиты, подписи  получателей денег и кассира. Все приходные и расходные кассовые документы зарегистрированы в журнале регистрации кассовых операций. Полученные из банка деньги полностью и своевременно приходуются в кассу хозяйства в свою очередь внесённые из кассы наличные денежные средства своевременно и полностью зачисляются на счёт в банке.

       В начале ревизии кассовых операций проведена  сверка остатков по счету 50, отраженных в  кассовой книге, отчете кассира, Главной книге.

         При осмотре первичных приходных и расходных кассовых документов, приложенных к отчету кассира, нарушений не было установлено. Отчеты кассира составляются ежедневно с переносом остатка на начало дня и выведением его на конец дня. ПКО и РКО в отчете отражаются корректно и своевременно. При проверке полноты и своевременности оприходования в кассу полученных денег из банка сверялись ПКО на получение наличных денег с выписками банков и корешками чековых книжек. Сумма каждого ПКО сверяется с суммой, записанной в отчете кассира. По результатам проверки нарушений выявлено не было.

    В процессе сверки итогов по платёжным  ведомостям с суммами отражёнными  в расходных кассовых ордерах  на выдачу заработной платы и соответствующими записями в отчёте кассира расхождений  выявлено не было.

       В ходе проверки достоверности, законности и целесообразности операций с денежными средствами, находящимися на расчетном счете, нарушений выявлено не было. Все полученные из банка денежные средства использовались строго по целевому назначению.

    Чековые книжки на предприятии хранятся в сейфе у кассира в кассе, главный бухгалтер и другие учетные работники, осуществляющие учет кассовых и банковских операций к получению денег в банке не допускаются.

          В ходе проверки достоверности,  законности и целесообразности операций с денежными средствами, находящимися на расчетном счете, нарушений выявлено не было. Все полученные из банка денежные средства использовались строго по целевому назначению. Ревизия операций по счетам в банке была начата сверкой остатков по счетам с выпиской банка, на последний день месяца, предшествующего ревизуемого периода, с главной книгой и балансом. Расхождений не обнаружено.

     Все проведенные через банк операции являются достоверными и подтверждены соответствующими подлинными документами. Эти документы содержат в себе штамп учреждения банка об использовании операции, дату и подпись работника банка.

     На  КУП «МОФ» разработан и утвержден  Перечень документов, относящихся к  бланкам строгой отчетности и  ответственные за их сохранность и исполнение. В хозяйстве используются такие документы строгой отчетности как: ТТН, приходный кассовый ордер и другие. На предприятии ведется приходно–расходная книга по учету бланков строгой отчетности. Выдача их материально-ответственным лицом производится на основании приходно-расходной накладной, а списание использованных бланков - по акту на списание использованных бланков строгой отчетности.

     Результаты  ревизии бланков строгой отчетности оформляются  инвентаризационной описью ценностей и бланков документов строгой отчетности. 

3.4.Аудит  и ревизия расчетных операций. 

    Проверка  расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками была начата с установления организаций, с которыми предприятие имеет  деловые связи, а также установление наличия заключенных договоров. Все хозяйственные договора хранятся у юристов, копии договоров имеются в бухгалтерии.

    За  организацию бухгалтерского учёта  расчётных операций в хозяйстве  отвечает главный бухгалтер.

    Инвентаризация  расчетов производится на первое число каждого месяца. При инвентаризации расчетов бухгалтер по расчетам составляет Акт взаимосверки расчетов (приложение №55), который направляется плательщику или кредитору для утверждения. Кроме этого юридическая служба предприятия следит за  сроками исковой давности по задолженностям, не оплаченным во время. За организацию претензионной работы отвечает юридическая служба.

    В ходе проверки была установлена правильность отражения  по статьям баланса  соответствующих остатков задолженностей. Для этого следует сравнить остатки по каждому виду расчётов на одну и ту же дату  по данным аналитического учёта, с остатками по соответствующим синтетическим счетам, в  главной книге и бухгалтерском балансе.

    При проверке расчётов с подотчётными лицами установлено, что в хозяйстве имеется утверждённый список работников, которым под отчёт могут выдаваться наличные деньги на операционные и хозяйственные расходы. В список включены лица, работающие в хозяйстве. Он утверждён руководителем организации.

    В хозяйстве соблюдается установленный порядок выдачи наличных денег под отчёт, т.е. наличные деньги лицам, не отчитавшимся по ранее выданным авансам, не выдавались.

    Авансовые отчёты командированными лицами сдаются  в бухгалтерию в установленные  сроки, то есть в течение 3-х дней со дня возвращения из командировки. Неиспользованные подотчётные суммы возвращались в кассу одновременно с предоставлением отчёта в бухгалтерию. Своевременность предоставления авансовых отчётов была  проверена путём сопоставления последней даты окончания работы (проставленной в командировочном удостоверении) с датой предоставления отчёта в бухгалтерию предприятия. Полнота оприходование наличных денег устанавливается путём сопоставления сведений авансового отчёта и соответствующих данных приходного кассового ордера, кассовой книги.

    При изучении расчётов была проведена выборочная проверка начисления сумм в возмещение расходов на оплату служебных командировок. При этом сумм не доплат и переплат не установлено.

    В регистрах аналитического и синтетического учёта ошибок не обнаружено.

    Далее были проверены расчёты по заработной плате.

    В хозяйстве имеет место сдельно-премиальная, повременно-премиальная системы  оплаты труда, а также  оплата согласно должностным окладам. Данные бухгалтерского учета по труду соответствуют  действительности. Между данными  аналитического учёта, синтетического учёта, главной книги и бухгалтерского баланса на 01.01.2006г. расхождений не обнаружено.

      4.5.  Аудит и ревизия наличия и  использования основных средств и товарно-материальных ценностей. 

   В хозяйстве в полном объеме, в соответствии с действующим положением об учетной  политике, соблюдается порядок оценки учета поступления и выбытия  объектов основных средств.

      Для пообъектного инвентарного учета основных средств на КУП «МОФ» используются автоматизированные инвентарные карточки учета основных средств. Учет основных средств ведется на компьютере.

      Ежедневный  учет наличия и движения взрослого  продуктивного скота на фермах осуществляется в книге учета движения животных и птицы.

      Все основные средства закреплены за материально ответственными лицами. Прием и сдача основных средств в эксплуатацию производится приемной комиссией.

      Поступление основных средств оформляется актом  приема- передачи основных средств (ф. №ОС-1). К акту прилагается вся  техническая документация, относящаяся к принятому объекту. Выбытие оформляется актами на списание основных средств (ф.№ ОС-4).

     В хозяйстве имеется 23 трактора, 35 грузовых автомобиля, 2 зерноуборочных комбайнов  и набор другой сельскохозяйственной техники, необходимой для  выполнения всех технологических операций, как в растениеводстве, так и в животноводстве. В последние годы хозяйство большое внимание уделяет приобретению импортной сельскохозяйственной техники. В 2004 году приобретен 1 зерноуборочный комбайн «Джон-Дир», 2 трактора «Джон-Дир» и другая прицепная импортная сельскохозяйственная техника.

      Все механизированные станы ограждены, имеют сторожевую охрану, благоустроены. Все механические мастерские отапливаются, созданы хорошие условия для  ремонта техники в зимнее время.

      Вся техника установлена на хранение согласно, ГОСТа. Сложная техника  хранится в боксах и под навесами, а почвообрабатывающая на открытых площадках с твердым покрытием. Грубых нарушений в постановке техники  на длительное хранение не зафиксировано.

      Ремонт  сельскохозяйственной техники ведется  согласно, планов- графиков, созданы  звенья по ремонту.

      В хозяйстве налажена система технического обслуживания тракторов и автомобилей, однако техническое обслуживание проводится в общей ремонтной мастерской. В хозяйстве не оборудован пункт технического обслуживания. Данный вопрос требует незамедлительного решения.

      Порядок начисления износа основных средств  осуществляется в соответствии с  учетной политикой, которая предусматривает, что амортизационная политика осуществляется путем применения обычных ставок амортизационных отчислений. Нарушений порядка начисления износа в ходе проведения проверки выявлено не было.

      Списание  техники проводится по актам, утвержденным в районной инспекции Гостехнадзора. Годные узлы и агрегаты приходуются и сдаются на склад. Металлолом от списанной техники приходуется, в актах указывается количество.

      За  период с 01.10.2003 года по 01.08.2005 года списано 5 комбайнов Дон- 1500, от списанных 4 комбайнов  недооприходовано 16950 кг металлолома на сумму  1630200 рублей. Цена 1 тонны металлолома 96177 рублей: