Отчет о прохождении практики в АО "АТФБанк"

 

Дт5786  Амортизационные отчисления по капитальным  затратам по арендованным зданиям 

Кт 1697  Начисленная амортизация по капитальным  затратам по арендованным зданиям 

 

Дт 5787  Амортизационные отчисления по транспортным средствам 

Кт 1698 Начислена  амортизация по транспортным средствам.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.3 Учет товарно – материальных запасов

 

Товарно-материальные ценности (запасы) – активы, в форме сырья или материалов, предназначенные для использования в производственном процессе или для предоставления услуг. Учет операций с ТМЗ регламентируется МСФО № 2 «Запасы». Банк учитывает ТМЗ по системе постоянного (непрерывного) учета запасов, который предусматривает подробное отражение поступлений и выбытий запасов на балансовых счетах в момент совершения операции. Оценка себестоимости ТМЗ производится методом средневзвешенной стоимости .Средневзвешенная стоимость ТМЗ рассчитывается определением средней стоимости подобных единиц, имеющихся на начало отчётного периода и приобретённых в течение данного периода. Переоценка ТМЗ не производится. Себестоимость ТМЗ признается как расход в том отчётном периоде, в котором произошло списание со склада или понесён убыток. Себестоимость ТМЗ включает: затраты на приобретение запасов, транспортно заготовительные расходы, связанные с их доставкой к месту расположения и приведению в надлежащее состояние, затраты на переработку продукции (выполнение работ и услуг)   Получение ТМЗ от поставщиков уполномоченными работниками Банка производится на основании соответствующим образом оформленных доверенностей.

 

Оплата за ТМЗ производится в Головном офисе  Банка ДБУиО на основании договоров  или счетов на оплату, подписанных  руководством Головного офиса Банка/филиала  следующими бухгалтерскими записями:

 

• на сумму оплаты в тенге или иностранной валюте  

Дт 1867      Прочие дебиторы по неосновной деятельности

Кт 1050      Корреспондентские счета Банка  в других банках

Кт 2010      Корреспондентские счета других банков в Банке 

Кт 2200      Обязательства перед клиентами (текущие  счета клиентов)

 

При получении  ТМЗ осуществляются следующие бухгалтерские  записи:

• на сумму поступивших ТМЗ в тенге

Дт 1602   Прочие товарно-материальные запасы

Кт 1867   Прочие дебиторы по неосновной деятельности

• на сумму поступивших ТМЗ в иностранной валюте

Дт 1858  Длинная валютная позиция  банка по иностранной валюте

Кт 1867  Прочие дебиторы по неосновной деятельности

И, одновременно, в тенге

Дт 1602  Прочие товарно-материальные запасы

Кт 2859  Контрстоимость иностранной  валюты в тенге (короткой валютной позиции)

 

 

 

Сверка  фактического наличия ТМЗ на складах  с данными БУ производится в момент проведения инвентаризации. Недостача  ТМЦ в результате утраты при установлении виновных лиц относится на дебиторскую  задолженность и взыскивается с  них в соответствии с нормами  действующего законодательства по цене не ниже балансовой стоимости. В случае, если виновные лица не установлены, суммы  недостачи относятся на счета  расходов Банка, в порядке, установленном  для списания безнадежной дебиторской  задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.4   Учет труда и заработной платы

Оплата  труда работников Банка производится централизованно по повременно-премиальной  системе, согласно  трудовому договору. Согласно стандарту МСФО № 19 Банком определены несколько категорий  вознаграждений работникам:

• краткосрочные вознаграждения;
• выходные пособия.

Краткосрочные вознаграждения включают в себя такие  статьи как:

• заработная плата рабочим и служащим;
• краткосрочные оплачиваемые отпуска (такие как ежегодный оплачиваемый отпуск) в случаях, когда отпуск предполагается в течение 12-ти месяцев после окончания периода, в котором работники предоставляли соответствующие услуги;
• премии, подлежащие выплате в течение части периода, в котором работники оказали соответствующие услуги.

Заработная  плата и премия Банком учитывается  отдельно по категориям работников:

• аппарат управления;
• служащие;
• рабочие.

Заработная  плата начисляется согласно окладу по трудовому договору, на основании  табеля учета рабочего времени.

Пособия по временной нетрудоспособности (больничные листы) оплачиваются согласно нормативным  правовым актам и корпоративным  нормативным документам Банка. Банком также выплачиваются разовые  выплаты (материальная помощь) работникам согласно приказам, подписанным руководством. 

 

Начисление  заработной платы по должностным  окладам и персональным надбавкам, единовременных вознаграждений, трудовых отпусков и компенсации за неиспользованный отпуск, ежемесячной/квартальной премии  по результатам деятельности банка, доплата за совмещение, дополнительная оплата труда работников, проживающих  в зоне экологического бедствия, рассчитанная с применением коэффициента отражается следующими бухгалтерскими проводками:

 

Дт 5721  Расходы  по оплате труда 

Кт 2854 Расчёты  с работниками 

 

Дополнительная  оплата труда работникам, проживающим  в зонах радиационного риска, как мера социальной поддержки, исчисляется  из месячного расчётного показателя (МРП) и выплачивается работнику  один раз в месяц, независимо от отработанных дней графика работы.

Дополнительная  плата труда работникам, проживающим  в зоне экологического бедствия в  Приаралье, как мера социальной поддержки, исчисляется с применением коэффициента к должностному окладу.

Начисление  выплат лицам, не состоящим в списочном  составе работников банка, выполняющих  работы (услуги), по заключённым договорам  гражданско - правового характера  относится на расходы по оплате труда  и отражается следующей проводкой: 

 

Дт 5721  Расходы  по оплате труда 

Кт 2854 Расчёты  с работниками  

 

Начисление  материальной помощи (единовременные выплаты для оплаты медицинских  услуг, при рождении ребёнка, на погребение, материальная помощь на оздоровление, выплачиваемая работникам, проживающим  в зоне экологического бедствия), прочие косвенные доходы включённые в совокупный годовой доход (СГД) отражается следующей  проводкой:

 

Дт 5729  Прочие выплаты

Кт  2854 Расчёты  с работниками   

 

Выплаты в  возмещение ущерба, причинённого работнику  банка увечьем, либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением  им трудовых обязанностей, оплата дней временной нетрудоспособности, отражается следующей проводкой: 

 

 Дт 5729  Прочие выплаты

Кт  2854 Расчёты  с работниками   

 

 

Выплаты работникам банка зачисляются на их текущие  счета в АО «АТФБанк» следующей  бухгалтерской проводкой:

 

Дт 2854  Расчёты  с работниками  

Кт 2204 Текущие  счета физических лиц 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава VII . Отчётность банка

7.1 Учет финансовых результатов. Отчётность Банка.

Финансовая  отчетность является структурированным  представлением финансового положения  и финансовых результатов деятельности Банка. Целью финансовой отчетности является представление такой информации о финансовом положении Банка, результатах  его финансовой деятельности и движении денег, которая полезна широкому кругу пользователей при принятии ими экономических решений. Финансовая отчетность также показывает результаты управления ресурсами, доверенными  руководству Банка.

Финансовая  отчетность Банка включает в себя:

• бухгалтерский баланс;
• отчет о доходах и расходах;
• отчет о движении денег;
• отчет об изменениях в собственном капитале.

Бухгалтерский баланс является одной из основных форм бухгалтерской отчетности. В  этой форме отражаются активы, обязательства  и капитал. Активы и обязательства  в бухгалтерском балансе группируются по их сущности и перечисляются в  порядке уменьшения их ликвидности.

Активы  – средства или ресурсы, контролируемые Банком, являющиеся результатом прошлых  событий и источником будущих  экономических выгод.

Будущие экономические выгоды актива могут  быть получены при следующих условиях:

• актив обменивается на другие активы;
• актив используется для погашения обязательства;
• актив распределяется среди акционеров (собственников).

Обязательства – это текущая задолженность  Банка, возникающая из событий прошлых  периодов, погашение которой приведет к оттоку из Банка ресурсов, содержащих экономические выгоды.

Собственный капитал (СК) Банка – оставшаяся доля активов после вычета всех обязательств. Собственный капитал Банка представляет собой вложения собственников и  накопленную прибыль. СК подразделяется на уставный капитал, дополнительный оплаченный капитал, дополнительный неоплаченный капитал, резервный капитал, нераспределенный доход (убыток).

 Уставный  капитал формируется посредством  оплаты акций учредителями по  их номинальной стоимости и  продажи акций инвесторам (инвестору)  по цене размещения, установленной  в соответствии с требованиями  Закона Республики Казахстан  «Об акционерных обществах».

Дополнительный  оплаченный капитал формируется  за счет разницы, полученной между номинальной  ценой акций и фактически полученной суммой за выпущенные акции.

Резервный капитал – часть собственного капитала, образуемая за счет отчислений от прибыли. Резервный капитал создается  для покрытия потерь по операционной деятельности, пополнения собственного капитала в случаях, когда текущей  прибыли оказывается недостаточно.

Нераспределенный  доход (убыток) – представляет собой  накопленную прибыль, которая еще  не распределена между акционерами.

Отчет о  доходах и расходах.

Доходы  – увеличение экономических выгод  за отчетный период, что приводит к  расширению активов и уменьшению обязательств, результатом чего является рост собственного капитала (исключая вклады собственников в уставный капитал). Доход включает выручку, полученную в результате основной (уставной, лицензионной) и неосновной деятельности.

Расходы – сокращение экономических выгод, которое выражается в потере стоимости  активов или увеличении обязательств, приводящих к уменьшению собственного капитала (исключая изъятия собственников  из уставного капитала). При отражении  расходов действует правило соответствия – расходы признаются в отчетном периоде, только если они привели  к доходам данного периода.

В отчете о доходах и расходах банк раскрывает основные виды доходов и расходов, по требованию пользователей даются дополнительные развернутые формы  отчета, составленные с соблюдением  требований МСФО. Каждый вид дохода и расхода раскрывается отдельно, для того, чтобы пользователи могли  оценить степень эффективности  работы Банка.

Доходы  и расходы в виде вознаграждения раскрываются отдельно для того, чтобы  пользователь имел более полное понимание  о составах и причинах изменений, произошедших в процентных ставках, по отношению к суммам заемных и кредитных средств.

Доходы  или расходы, возникающие в результате событий или сделок, явно отличных от обычной деятельности Банка, появление  которых не ожидается частым и  постоянным, относятся к доходам  и расходам, связанным с чрезвычайным обстоятельствами.

Отчет о  движении денег.

Отчет о  движении денег раскрывает информацию об изменении денег за отчетный период, классифицируя их по операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

Отчет о  движении денег содержит информацию о поступлениях и выбытиях денег  Банка за отчетный период. Данный отчет  необходим внешним пользователям  для оценки платежеспособности Банка  в краткосрочной и долгосрочной перспективе, внутренним пользователям  – для управления деньгами.