Отчет о прохождении практики в АО "АТФБанк"

 

41. Выдача займов клиентам  Банка осуществляется подразделениями кредитования Головного офиса Банка и филиалов, а учет займов осуществляется централизованно в Головном офисе Банка Отделом по учету займов, гарантий, аккредитивов Департамента бухгалтерского учета.
11.      Привлеченные вклады учитываются Банком отдельно по каждому виду вклада  и вкладчику (депозитору) на основании заключенного договора банковского вклада. При первоначальном признании вклады оцениваются по справедливой стоимости плюс затраты по сделке, прямо связанные с привлечением вкладов. После первоначального признания вклады оцениваются по амортизированной стоимости с применением метода эффективной ставки процента.
12. Вклады отражаются в бухгалтерском учете в момент зачисления денег на сберегательный счет, если иное не предусмотрено условиями заключенного договора. В зависимости от сроков и видов привлеченные вклады (депозиты) классифицируются как:

• Вклады  до востребования;

• краткосрочные вклады (до одного года);

• долгосрочные вклады  (свыше одного года);
• условные вклады;
• вклады, являющиеся обеспечением обязательств клиентов.

13. Обязательства Банка по вкладам  учитываются в валюте, в которой привлечен вклад, в соответствии с условиями заключенного договора банковского вклада.

14. Размеры ставок вознаграждения по привлеченным вкладам устанавливаются Уполномоченными органами Банка и определяются договором банковского вклада, заключаемым между сторонами.
15. Вознаграждение по вкладам начисляется согласно методу начисления. Расчет вознаграждения производится согласно условиям договора.
16. Предоплаченное Банком вознаграждение по привлеченному вкладу  отражается на счете по учету предоплаченного вознаграждения по привлеченному вкладу. В течение срока действия договора сумма предоплаченного вознаграждения  амортизируется на расходы Банка согласно методу начисления прямолинейным методом.
17. Разница между суммой привлеченного вклада, начисленного вознаграждения по привлеченному вкладу  и суммой, подлежащей выплате, учитывается как премия или дисконт (скидка). Амортизация премии или дисконта (скидки) по привлеченным вкладам производится согласно методу начисления прямолинейным методом в течение всего срока действия договора банковского вклада. На сумму премии или дисконта (скидки) увеличиваются доходы или расходы Банка.
18. Выплату начисленного вознаграждения и дисконта по вкладам Банк осуществляет в соответствии с условиями договора банковского вклада, заключенного между Банком и клиентом.
19. При досрочном расторжении договора банковского вклада (срочного) вознаграждение и дисконт по вкладу начисляется и выплачивается в соответствии с условиями договора банковского вклада.
20. Вклады принимаются и учитываются расчетно-кассовыми подразделениями филиалов Банка и их дополнительными точками.

Глава VI. Учёт внутрибанковских операций

6.1 Учёт дебиторской и кредиторской задолженности

  

1. Дебиторская задолженность определяется как счета к получению, возникающие в результате оказания услуг и предварительной оплаты Банком поставщикам за товары и услуги для поддержания хозяйственной деятельности Банка, по документарным расчётам, по налогам, обязательным отчислениям в фонды. По проводимым расчетам, невыясненным суммам и прочее. Дебиторская задолженность учитывается первоначально по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке по каждому виду задолженности и должнику. После первоначального признания дебиторская задолженность оценивается по амортизированной стоимости.
2. Дебиторская задолженность по административно-хозяйственной деятельности возникает при предоплате на основании счета-фактуры (счета) или договора(контракта). Оплата за товары и услуги на основании счета-фактуры (счета) осуществляется при условии, что товары или услуги будут предоставлены в течении 10 календарных дней. При предоставлении товаров или услуг в срок более 10 календарных дней необходимо заключение договора (контракта) с указанием срока поставки товара или оказания услуг.
3. При непоставке должником товаров или  услуг в сроки, оговоренные договором, задолженность подлежит классификации и по ней создаются резервы (провизии).
4. списание дебиторской задолженности за счет созданных резервов (провизий) производится на основании решения Уполномоченного органа.
5. Дебиторская задолженность, списанная за счет сформированных резервов (провизий) учитывается на счетах меморандума «Долги, списанные в убыток».
6. Списание дебиторской задолженности со счетов меморандума «Долги, списанные в убыток» осуществляется по решению Уполномоченного органа.
7. Кредиторская задолженность определяется как счета к уплате, образовавшиеся в результате банковской и/или неосновной деятельности Банка. Также на счетах кредиторской задолженности учитываются невыясненные суммы. Первоначально кредиторская задолженность признается по справедливой стоимости с учетом затрат по сделке. Последующая оценка кредиторской задолженности осуществляется по амортизированной стоимости.
8. Кредиторская задолженность Банка учитывается по каждому виду задолженности кредитору.
9. Срок исковой давности по прочей кредиторской задолженности три года. По истечению срока исковой давности, сумма задолженности относится на доходы Банка.

 

 

 

                        6.2  Учет основных средств

 

Основные  средства – материальные активы, которые  используются Банком для поставки услуг, или административных целей, и предполагаются к использованию в течение  более чем одного периода. Учет операций с основными средствами (ОС) регламентируется МСФО № 16 «Основные средства» и  Правилами о порядке учёта  основных средств, нематериальных активов, капитальных затрат и арендованных основных средств АО «АТФБанк». Основные средства отражаются в бухгалтерском  учете в момент оприходования  по первоначальной (фактической),  стоимости, включающей сумму уплаченных денег  или эквивалентов денег, или справедливой стоимости другого возмещения, переданного  для приобретения актива на момент его приобретения. Налог на добавленную  стоимость уплаченный за приобретённые  ОС относится на увеличение их стоимости  с постепенным отнесением на затраты  по средствам начисления амортизации . Единицы учёта ОС является инвентарный  объект. Изменение первоначальной стоимости  допускается лишь в случаях осуществления  дополнительных капитальных вложений или частичной ликвидации и демонтажа  объекта, влияющих на состояние ОС, что в свою очередь, увеличивает или сокращает срок полезной службы. Компенсация, предоставляемая третьими лицами в связи с обесценением, утратой или передачей ОС, в том числе выплаты страховых организаций возмещение ущерба повреждённым ОС, отражается на счетах доходов Банка, когда такая компенсация /выплата назначена к получению.  Аналитический учет ведется в электронных карточках и в Книге учета основных средств.  Учёт ОС, нематериальных активов капитальных затрат, арендованных ОС, предназначенных для продажи осуществляется посредством АИС «Axapta» централизованно Головным офисом Банка.  В Банке используют равномерный (прямолинейный) метод списания стоимости. Износ основных средств рассчитывает Головной офис АО « АТФБанк», который находится в г. Алматы. Нормы амортизации утверждаются Правлением Банка. Износ отражается в отчете о доходах и расходах на основе прямолинейного метода в течение срока полезной службы отдельных активов. Износ начисляется со дня приобретения актива или (в отношении собственного строительства) с момента завершения строительства актива и его готовности к эксплуатации. Амортизация не начисляется по следующим ОС: земля, строящиеся (устанавливаемые) ОС, библиотечный фонд. Ниже представлены сроки полезной службы:

• здания 25-50 лет;
• компьютерное оборудование 5-8 лет;
• транспорт 7 лет;
• прочие 4-20 лет.

 Инвентаризация  основных средств производится  не реже 1 раза в год. Если  балансовая стоимость и справедливая  стоимость существенно различаются,  то может производиться переоценка  ОС. Справедливая стоимость определяется  профессиональными квалифицированными  оценщиками. В случае принятия  Банком решения о проведении  переоценки объектов ОС, кроме  зданий и сооружений, их стоимость  может быть определена специальной  комиссией, сформированной для  этих целей, согласно внутренним  нормативным документам Банка.  Списание ОС с баланса Банка,  в соответствии с МСФО №  16 происходит при их выбытии,  в случае принятия решения  о прекращении использования  актива, либо в том случае, когда  от актива не ожидается больше  никаких экономических выгод.  Списание производится на основании  акта, составленного Комиссией по  списанию ОС и утвержденного  Правлением Банка. 

 

Оплата за строящиеся/реконструируемые/приобретаемые  ОС производится в Головном офисе  Банка ДБУиО на основании договоров, подписанных руководством Головного  офиса Банка/филиала следующими бухгалтерскими записями:

 

• на сумму оплаты в тенге или иностранной валюте  

Дт 1856      Дебиторы по капитальным вложениям 

Кт 1050      Корреспондентские счета Банка  в других банках

Кт 2010      Корреспондентские счета других банков в Банке 

Кт 2200      Обязательства перед клиентами (текущие  счета клиентов)

 

При получении  документов по строящимся/устанавливаемым  ОС осуществляются следующие бухгалтерские  записи:

• на сумму поступивших документов в тенге

Дт 1651   Строящиеся (устанавливаемые) ОС

Кт 1856   Дебиторы по капитальным вложениям 

 

• на сумму поступивших документов в иностранной валюте

Дт 1858   Короткая валютная позиция по иностранной  валюте

Кт 1856   Дебиторы по капитальным вложениям 

Одновременно, в тенге 

Дт 1651  Строящиеся (устанавливаемые) ОС

Кт2859 Контрстоимость иностранной  валюты в тенге (короткой     валютной позиции 

 

При предоставлении подтверждения объёмов выполненных  работ, акта приёмки законченного строительства  объекта, подписанного специально созданной  комиссией Банка, который служит основанием для зачисления объекта  в состав ОС, выполняются следующие  бухгалтерские проводки:

 

• на сумму стоимости объекта 

Дт 1652   Земля, здания и сооружения

Кт 1651   Строящиеся (устанавливаемые) ОС

 

При поступлении  приобретённых ОС и получении  на них соответствующих документов осуществляются следующие бухгалтерские  проводки:

 

• на сумму затрат по земле, зданиям, сооружениям в тенге 

Дт 1652   Земля, здания и сооружения

Кт 1856   Дебиторы по капитальным вложениям 

 

• на сумму затрат по другим ОС в тенге

Дт 1653 Компьютерное оборудование

Дт 1654 Прочие ОС

Дт 1656 ОС, предназначенные для сдачи в  аренду

Дт 1658 Транспортные средства

Кт 1856  Дебиторы по капитальным вложениям 

 

• на сумму затрат по другим ОС в иностранной валюте 

Дт 1858  Короткая валютная позиция по иностранной  валюте

Кт  1856   Дебиторы по капитальным вложениям 

Одновременно, в тенге 

Дт 1653 Компьютерное оборудование

Дт 1654 Прочие ОС

Дт 1656 ОС, предназначенные для сдачи в  аренду

Дт 1658 Транспортные средства

Кт 2859 Контрстоимость иностранной валюты в тенге (короткой валютной позиции)

 

Начисление  амортизации производится на ОС, находящиеся  в эксплуатации, на хранении на складе и капитальном ремонте (кроме  консервации).

Начисление  амортизации осуществляется следующими бухгалтерскими проводками:

 

• ежемесячно на сумму амортизации 

Дт 5781 Амортизационные  отчисления по зданиям и сооружениям 

Кт 1692 Начисленная  амортизация по зданиям и сооружениям 

 

Дт 5782 Амортизационные  отчисления по компьютерному оборудованию

Кт 1693 Начисленная  амортизация по компьютерному оборудованию

 

Дт 5783 Амортизационные  отчисления по прочим ОС

Кт 1694 Начисленная  амортизация по прочим ОС

 

Дт 5784 Амортизационные  отчисления по ОС, полученным по финансовому  лизингу 

Кт 1695 Начисленная  амортизация  по ОС, полученным по финансовому  лизингу 

 

Дт 5785 Амортизационные  отчисления по ОС,  предназначенным  для сдачи в аренду

Кт 1696 Начисленная  амортизация по ОС, предназначенным  для сдачи в аренду