Отчет о движении денежных средств - один из основных элементов бухгалтерской отчетности в мировой практике

     2.Поступления  от выпуска облигаций, займов, долгосрочных и краткосрочных кредитов.

     3.Целевое  финансирование и поступления.

     4. Перечисление средств в погашение  основной суммы долга по полученным  кредитам и займам.

     5.Средства, направленные на выкуп собственных  акций. 

     В международной практике составление  Отчета о движении денежных средств регулируется  МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств».  Согласно данному стандарту Отчет о движении денежных средств должен отображать движение денежных средств на протяжении соответствующего периода согласно разделению деятельности на операционную, инвестиционную и финансовую.

     Потоки  наличности в бухгалтерской отчетности как в российской, так и в международной практике могут быть представлены в двух методах.

     Прямой  метод  предполагает отражение большинства потоков на валовой основе. При прямом методе расчета денежные потоки текущей деятельности определяются как разность между поступлением денежных средств по всем основным группам доходов и расходами, связанные с их выплатой.  Этот метод позволяет оценить общую сумму поступлений и платежей, уделяется внимание статьям с наибольшим притоком и оттоком денежных средств; данные о величине оттока и притока денежных средств более информативные. Однако этот метод довольно трудоемкий и не позволяет раскрыть взаимосвязи полученного финансового результата и изменение денежных средств на счетах организации.

     Косвенный метод предполагает отражение большинства потоков в чистом виде. При определении чистого денежного потока на основе косвенного метода необходимо учесть то, что в расчет чистой прибыли входят статьи, которые не влекут притоков, например, амортизация основных средств. При косвенном методе отправной точкой расчета является величина прибыли до налогообложения за отчетный период, которую корректируют, прибавляя все расходы, не связанные с движением денежных средств и вычитая все доходы, не связанные с денежными потоками.  Данный метод выполняет контрольную функцию показателей бухгалтерского учета, отчета о прибылях и убытках, отчета о движении денежных средств; технически прост и менее трудоемок; его построение осуществляется без привлечения внутренних данных об оборотах по счетам денежных средств организации. Однако надежность информации отчета о движении денежных средств зависит от достоверности финансового результата и отражается в отчете о прибылях и убытках.

     Совет по стандартам финансового учета  и Минфин РФ считают прямой метод  предпочтительным, поскольку он основывается на непосредственных расчетах баланса  потоков денежных средств.

     Отчет о движении денежных средств, являясь  относительно новым документом не только в российской практике, но и в международной, приобретает все большее значение для анализа и финансового планирования. В специальной учетной литературе часто подчеркивается, что для предпринимателей этот отчет важнее, чем баланс и отчет о прибылях и убытках, поскольку он позволяет оценить перспективы изменения финансового положения в будущем.