Особенности ведения учета на малых предприятиях

Таблица 3.3

Сравнительный анализ по налогообложению работ для населения в 2011 году

Вид налогов и взносов при разных системах налогообложения	Выполненные сантехнические работы (1) – 120000 руб.	Услуги по ремонту кровли (2) – 150000 руб.	Сумма, руб.
НДС -  18%	21 600	27 000	48 600
Налог на прибыль	24 000	30 000	54 000
Итого	45 600	57 000	102 600
УСН -6%	7 200	9000	16 200
Итого	7 200	9 000	16 200

 

Итак, из таблицы 3.3 видно, что общая сумма налогов и сборов при общей системе налогообложения по общему объему работ, выполненных для населения, составила 102 600 руб., а налоги индивидуального предпринимателя при этом же объеме составят 16 200 руб. Несложно подсчитать, что экономия при налогообложении при образовании индивидуального предпринимателя составит 86 400 руб.

Рассмотреть вопрос о приобретение коммерческой недвижимости под залог  нежилых помещений (офиса).ООО «СК «Регион» на данный момент арендует офисное помещение, стоимость аренды составляет 24 000 рублей. При грамотной эксплуатации коммерческой недвижимости ее доходность вполне сопоставима с любой другой сферой малого бизнеса, что делает привлекательным использование ипотечных программ. На пермском рынке спрос на покупку недвижимости в кредит растет. Преимущества коммерческой ипотеки очевидны. Во-первых, она дает возможность для арендаторов приобрести свой магазин, офис, производственное помещение не изымая больших денег из бизнеса. Во-вторых, рост цены на приобретенную в кредит недвижимость к моменту погашения кредитных выплат, возможно, полностью или частично перекроет выплаченные проценты. В-третьих, существует возможность приобретенную недвижимость сдавать в аренду и получать доход, позволяющий гасить кредитные выплаты.

Ни для кого не секрет, что нежилые  помещения приобретаются либо для  обеспечения жизнедеятельности  фирмы, либо для сдачи помещения  в аренду с целью получения  прибыли. Покупка в кредит коммерческой недвижимости почти во всех случаях выгоднее обычного способа приобретения объектов. Привлечение кредита позволяет  не  изымать собственный капитал из оборота, поэтому ипотека выгодна заемщику уже в том случае, если рентабельность его бизнеса превышает стоимость ссуды. Простой расчет показывает, что  платежи по процентам банка по ипотеке сопоставимы с величиной ежегодной арендной платы.   Так не выгоднее ли отдавать те же деньги за собственное помещение? 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В России по данным Росстата на 06.04.2012 года в  общей сложности малый и средний бизнес производит 23,6% от выручки всего российского бизнеса. Занятость на таких предприятий от общих значений составляет 22%. Но вот доля инвестиций, по сравнению с крупными игроками пока крайне мала — всего 8,1%. Окончательная публикаций итогов сплошного наблюдения запланирована на июнь этого года.

Пермьстат подвел предварительные  итоги сплошного наблюдения за деятельностью малого и среднего бизнеса. Исследование проводилось в 2011 году. Согласно данным статистиков, в нашем регионе насчитывается 27,6 тыс. малых и средних предприятий.

Индивидуальных предпринимателей — 42,4 тыс. Не вели свою деятельность около четверти малых предприятий и 30% ИП из зарегистрированных. В малых и средних предприятиях выручка от реализации товаров работ и услуг составила в 2010 году свыше 440 млрд. рублей, из которых более четверти приходится на средние предприятия. На одно юридическое лицо в Пермском крае в среднем приходилось по 21,2 млн. рублей выручки, в Приволжском федеральном округе — 16,6 млн. рублей, в среднем по России — 20,7 млн. рублей. Индивидуальные предприниматели от реализации товаров в 2010 году выручили около 110 млрд. рублей.

На программу развития предпринимательства в Пермском крае из краевого и федерального бюджетов в этом году будет направлено более 200 млн. рублей. Предприниматели получают субсидии на обучение своих сотрудников, на возмещение части затрат по договорам на присоединение энергопринимающих устройств к электросетям, патентование изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, а также госрегистрацию результатов интеллектуальной деятельности, на открытие своего дела. Поддержка также оказывается малым и средним предприятиям, производящим и реализующим товары, работы и услуги на экспорт.

В данной курсовой работе были рассмотрены теоретические  вопросы организации учета на малом предприятии, в частности  ООО «СК Регион». Основным видом деятельности данного предприятия является выполнение общестроительных работ. Далее подробно было изучено ведение бухгалтерского учета в ООО «СК Регион» и всех участков работы бухгалтерии.

Бухгалтерский учет ведется на основании типовых  форм документов, на основании регистров  разработанных в программе 1С, а  также  для детализации информации  регистров разработанных на предприятии. Предприятие применяет общий режим налогообложения.

Изучив организацию  учета ООО «СК Регион» можно сделать вывод, что в целом она соответствует законодательству Российской Федерации, однако можно отметить и недостатки.

Так на предприятии нет  собственного сметчика и оно вынуждено  тратить до 5% от стоимости работ  на услуги сторонних организаций  по составлению сметы. Кроме этого  не проводится работа по минимизации  налоговой нагрузки.

В связи с этим предлагается для совершенствования бухгалтерского учета в ООО «СК «Регион»  автоматизировать разработку смет.

Экономия в 2012 году после внедрения программы «ГРАНД-Смета»   составит 204 700 руб. Кроме внедрения автоматизации разработки смет, рекомендовано минимизация налоговой нагрузки. Так некоторые виды материалов ООО «СК Регион» приобретает у индивидуальных предпринимателей, также часть работ тоже выполняют ИП, которые не применяют специальные налоговые режим.

Если одного из собственников  зарегистрировать в качестве индивидуального предпринимателя, то часть выполненных работ для населения можно проводить от имени ИП, существенно снизив при этом налоговую нагрузку.

Экономия при налогообложении  при образовании индивидуального  предпринимателя составит 86 400 руб.

Все эти мероприятия  позволят получить экономический эффект в целом 291 100 руб., стабилизировать работу и повысить имидж ООО «СК Регион».

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс РФ, часть первая от 30.11.1994 № 51-ФЗ , вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ, (ред. от 08.12.2011 ), http://pravo.gov.ru/ips/
2. Налоговый кодекс РФ, части первая и вторая приняты Государственной думой 16 июля 1998 и 19 июля 2000, (ред.07.12.2011), http://pravo.gov.ru/ips/
3. Федеральный закон №  129-ФЗ от 21  ноября 1996  «О бухгалтерском учете» ,(ред. 28.11.2011.), http://pravo.gov.ru/ips/
4. Федеральный закон № 167-ФЗ от 15 декабря 2001 «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», (ред. от 03.12.2011), РГ-федеральный выпуск, №5654,09.12.2011
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации утверждено Приказом Минфина РФ N 34н от 29 .07.1998 , (ред. от 24.10.2010), «Российская газета»,№208,31.10.1998
6. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденное Приказом Минфина России от 06.10.2008 № 106н, (ред. от 11.08.2010) «Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти» №44,03.11.2008
7. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» ПБУ 4/99, утвержденное Приказом Минфина России № 43н. от 06.07.99, (ред. от 08.11.2010), «Финансовая газета»,№34,1999
8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально- 
   производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденное Приказом Минфина России № 44н от 09.06.2001, (ред. 25.10.2010), «Российская газета»,№140,25.07.2011
9. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, приказ Минфина России № 26н от 30.03.2001, (ред. от 25.10.2010) «Российская газета»,№91-92,16.05.2011
10. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99,  приказ  Минфина России  от № 32н 06.05.99,(ред. от 08.11.2010), «Российская газета»,№116,22.06.1999
11. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, приказ Минфина России  №   ЗЗн   от  06.05.1999, (ред. от 08.11.2010), «Бюллетень нормативных актов федеральных органов власти» №26,28.06.1999
12. Положение  по  бухгалтерскому  учету  «Учет  расчетов  по  налогу  на прибыль» ПБУ   18/02, приказ Минфина  России № 114н  от 19.11.2002 г., в ред. от 25.10.2010 г.;
13. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий    и инструкция по его применению, утвержденный приказом Минфина РФ № 94н от 31.10.2000 г, (в ред.   от 08.11.2010 г);
14. Приказ Минфина РФ № 64н от 21.12. 1998 г. «О типовых» рекомендациях по организации  бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства»
15. Письмо Минфина РФ № 59  от 24.07.1992 «О рекомендациях по применению учетных регистров бухгалтерского учета на предприятиях»
16. Бухгалтерский учет на малых предприятиях. И.А.Толмачев-  М.: ГроссМедиа, 2009. – 103 с.
17. Бухгалтерский и налоговый учет в строительных организациях. –М.:Ф.Н.Филина, ГроссМедиа, 2009 – 320 с.
18. Индивидуальный предприниматель: энциклопедия (7-е издание, переработанное и дополненное). А.В.Касьянов ГроссМедиа Ферлаг, 2009 РОСБУХ, 2009 – 186 с.
19. Малый бизнес-малый учет.(4-е издание, серия малый бизнес)-М.: Г.Ю.Касьянова, Ассоциация бухгалтеров, аудиторов и консультантов (АБАК), 2012-112с.
20. Малое предпринимательство. Взаимоотношения с финансовыми и налоговыми органами. Невская М.А., Сибикеев - М.:  Дашков и К, 2009 - 88 с.
21. Новая книга учета доходов и расходов-М.: Ось-89, 2011-96с.
22. Документы, учетные регистры и отчетность ООО «СК Регион».
23. интернет-сайт http://www.r59.nalog.ru/
24. интернет-сайт http://www.26-2.ru/
25. интернет-сайт http://www.pfrf.ru/       

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 1

Организация бухгалтерского учета, отчетности и налогообложения  малыми предприятиями

Система      налогообложения	Система        бухгалтерского    учета (учета     доходов и расходов)	Бухгалтерская   отчетность	Налоговая        отчетность	Статистическая  отчетность
ОБЩИЙ РЕЖИМ	Традиционная         (журнально-          ордерная,            компьютеризованная)	В соответствии   с Федеральным    законом № 129-ФЗ, ПБУ 4/99 и Приказом         Минфина России   от 22 июля       2003 г. N 67н	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия при общем режиме налогообложения	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ
	Простая форма        (Книга (журнал)      учета фактов         хозяйственной        деятельности и       ведомость учета      оплаты труда)	В соответствии   с Федеральным    законом № 129-ФЗ,        Типовыми         рекомендациями   и Приказом       Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия при общем режиме налогообложения	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ
	Форма                бухгалтерского       учета с              использованием       регистров            бухгалтерского       учета имущества	В соответствии   с Федеральным    законом № 129-ФЗ,        Типовыми         рекомендациями   и Приказом       Минфина РФ от 22 июля 2003 г. N 67н	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия при общем режиме налогообложения	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ
УПРОЩЕННАЯ	Книга учета          доходов и расходов   (Приказ МНС России   N БГ-3-22/647)	Бухгалтерскую    отчетность       представлять     не обязательно	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия при УСН, в     том числе налоговые    декларации по объекту  налогообложения -      доходы или доходы,     уменьшенные на величину расходов	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ
ВМЕНЕН-НАЯ	Традиционная         (журнально- рдерная,            мемориально-рдерная,            компьютеризованная   и т.п.)	В соответствии   с Федеральным    законом № 129-ФЗ и Приказом       Минфина России   от 22.07.2003г. № 67н	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия, в том     числе налоговые        декларации по ЕНВД	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ
	Простая форма        (Книга (журнал)      учета фактов         хозяйственной        деятельности и       ведомость учета      оплаты труда)	В соответствии   с Федеральным    законом № 129-ФЗ, Типовыми         рекомендациями   и Приказом       Минфина России   от 22 июля       2003 г. N 67н	Налоговые декларации   по налогам, плательщиками которых являются малые         предприятия, в том     числе налоговые        декларации по ЕНВД	ПМ              МП-1            2-МП            1-ТС            1-лицензия      ДАП-ПМ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС

на ______________2011  г.

				Коды
Форма № 1 по ОКУД
Дата (год, месяц, число)
Организация _______________________________________________________ по ОКПО
Идентификационный номер налогоплательщика                                                           ИНН
Вид деятельности  _________________________________________________по ОКВЭД
Организационно-правовая форма/форма  собственности ___________________________
___________________________________________________________по  ОКОПФ / ОКФС
Единица измерения: руб. (ненужное зачеркнуть)   по ОКЕИ
Местонахождение (адрес)
____________________________________________________________________________
Актив	Код показа-теля		На начало отчетного  года			На конец отчетного  периода
1	2		3			4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110
Основные средства	120
Незавершенное строительство	130
Доходные вложения в  материальные ценности	135
Долгосрочные финансовые вложения	140
Отложенные налоговые  активы	145
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I	190		0			0
II. ОБОРОТНЫЕ  АКТИВЫ
Запасы в том числе:		210	0		0
сырье, материалы и  другие аналогичные ценности		211
животные на выращивании  и откорме		212
затраты в незавершенном  производстве		213
готовая продукция и  товары для перепродажи		214
товары отгруженные		215
расходы будущих периодов		216
прочие запасы и затраты		217
Налог на добавленную  стоимость по приобретенным ценностям		220
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)		230
в том числе покупатели и заказчики		231
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются  в течение 12 месяцев после отчетной даты)		240	1 678 072		2 486 271
в том числе: покупатели и заказчики		241	1 659 625		2 009 298
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)		250	-		350 000
Денежные средства		260	9 654		-
Прочие оборотные активы		270
ИТОГО по разделу II		290	1 687 726		2 836 271
БАЛАНС (сумма  строк 190 + 290)		300	1 687 726		2 836 271