Особенности ведения учета на малых предприятиях

Код 622 – счет 70;

Код 623 – счет 69;

Код 624 – счет 68;

Код 625 – счет 73, 76;

Код 610 – сумма по строкам с кодом 621 по 625.

2. «Отчет о прибылях и убытках» (ф. № 2) . В строках формы 2 отражаются суммы оборотов по результативным счетам на начало и на конец отчетного периода в целом за период, в частности в ООО «СК Регион» по кодам в строках отражаются по следующим счетам:

Код 010 – сумма оборота  по кредиту счета 90/1 (Выручка);

Код 020 - сумма оборота  по дебету счета 90/2 (Себестоимость) без  общей суммы оборотов по проводке Дт 90/2 Кт 26;

Код 29 – разность сумм по кодам 010 и 020;

Код 040 – сумма оборота по кредиту счета 26 в корреспонденции со счетом 90/2;

Код 050 – разность сумм по кодам 029 – 040;

Код 070 по 100 расшифровывается суммы оборотов по счету 91/1 и 91/2, в  т. ч.

Код 070 – проценты за пользование  кредитом и по предоставленным займам;

Код 080 – доходы от совместной деятельности;

Код 090 – полученные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий  договора;

Код 100 – налог на имущество;

Код 140 - разность сумм по кодам 050-100;

Код 150 – текущий налог  на прибыль;

Код 190 - разность сумм по кодам 140 – 150.

Организация не обязана проводить аудиторскую  проверку достоверности бухгалтерской отчетности в соответствии с законодательством РФ, поэтому отчетность предоставляется в объеме бухгалтерского баланса (ф.№1) и Отчета о прибылях и убытках (ф.№2). Все остальные формы (отчеты об изменении капитала и движении денежных средств, приложение к бухгалтерскому балансу,  пояснительную записку ф. № 3-5) предприятие имеет право не предоставлять в составе годовой бухгалтерской отчетности.

Основной формой бухгалтерской отчетности является бухгалтерский баланс. Он составляется на основе данных об остатках по дебету и кредиту синтетических счетов и субсчетов на начало и конец периода, взятых из оборотно - сальдовой ведомости за отчитываемый период.

Отчет о прибылях и убытках содержит сведения за отчетный и предыдущий годы:

• данные о прибыли (убыток) от продаж из выручки (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг вычитают себестоимость реализованных товаров, продукции, работ, услуг. Согласно учетной политике управленческие   расходы выделяются  в   учете   из производственной себестоимости,  эти расходы в отчете отражены в отдельных строках;
• данные   о  прибыли  (убыток)  До  налогообложения  -  определяется сложением финансовых результатов от реализации и операционных и прочих доходов и расходов;
• данные о налоге на прибыль;
• чистая прибыль и справочная информация.

   Для того чтобы  бухгалтерская отчетность соответствовала  предъявляемым к ней требованиям  на предприятии проверяется полное  отражение за отчетный период всех хозяйственных операций; полное совпадение данных синтетического и аналитического учета, а также показателей отчетов и балансов с данными синтетического и аналитического учета; осуществление записи хозяйственных операций в бухгалтерском учете только на основании надлежаще оформленных оправдательных документов.

Важным этапом подготовительной работы составления отчетности является закрытие в конце отчетного периода всех операционных счетов: калькуляционных, собирательно-распределительных, сопоставляющих, финансово-результативных.

На данном предприятии  калькуляция ведется на  выполненные  работы (заказы) затраты списывают со счета 20 «Основное производство».

Далее определяют результат  от деятельности организации  и закрываются счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и  главным бухгалтером организации.

Помимо бухгалтерской  отчетности организация предоставляет в налоговые органы   расчеты и декларации по начисленным налогам, сборам и иным платежам, которые уплачиваются предприятием.

Уплата большинства  налогов регламентируется второй частью Налогового Кодекса РФ. По каждому  налогу устанавливаются: объект налогообложения,  налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы.

В соответствии с гл. 21 НК РФ ООО «СК Регион» является плательщиком налога на добавленную стоимость. Так как у предприятия ежемесячная в течение квартала сумма выручки от реализации товаров без учета налога не превышает 2 млн. рублей, то налоговый и отчетный периоды по налогу на добавленную стоимость равны кварталу. В связи с этим ООО «СК Регион» уплачивает налог и предоставляет декларацию в налоговые органы не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

Так же предприятие является плательщиком налога на прибыль. Объектом налогообложения по налогу на прибыль  признается прибыль, полученная налогоплательщиком. Прибылью признается: для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

К доходам относятся: доходы от реализации товаров (работ, услуг) и 
имущественных  прав, прочие доходы. Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и прочие расходы.

Доходы   и   расходы   в   ООО   «СК Регион»   определяются   по   методу начисления, т.е. признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени поступления и фактической выплаты денежных средств.

Налог на прибыль данное предприятие уплачивает ежеквартально, а так же предоставляет налоговую  декларацию по налогу на прибыль в налоговые органы.

В декларации доходы от реализации и прочие доходы должны быть отражены по каждому виду дохода нарастающим  итогом с начала года.

Расходы, связанные с  производством и реализацией  должны быть отражены по группам расходов, а так же подразделяться на прямые и косвенные расходы.

Прочие расходы отражаются по видам расходов. Данные показатели отражаются в приложениях к листу 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций. В листе 02 производится расчет налога на прибыль организаций.

ГЛАВА 3. ПРЕДЛОЖЕНИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ООО «СК «РЕГИОН»

Изучение бухгалтерского учета в ООО «СК Регион» показал, что в организации, в нарушении нормативных документов отсутствует рабочий план счетов, хотя бухгалтерский учет на предприятии очень сложный (существует специфика, присущая строительным организациям). Необходимо срочно разработать собственный план счетов и утвердить его приказом.

При проведении строительных и ремонтных работ смета составляется сторонними организациями, т. к. в штате нет собственного сметчика. При этом стоимость сметных работ составляет до 5 % от стоимости работы.

Для сокращения затрат можно  рекомендовать принять в штат сметчика и автоматизировать разработку смет, следовательно заняться планированием кадров предприятия и их подбором. В таблице приведены фактические затраты на сметные работы в 2011 году.

Таблица 3.1

Фактические затраты  на услуги сторонних организаций по составлению смет за 2011 год.                                    

Наименование организации	Сумма, руб.
ООО «Эгида» ООО «Б.С.Т» ООО «ПРОЕКТНОЕ БЮРО» Всего	672 411 448 294 197 776 1 318 481

 

 Из таблицы 3.1 видно, что фактическая сумма затрат на услуги сторонних организаций составила 1 318 481 рубль.

Далее в таблице 3.2 приведем плановые расходы на автоматизацию разработки смет на одно рабочее место.

 

 

 

Таблица 3.2

Плановые расходы на автоматизацию разработки смет

Вид расходов	Сумма,  руб.
Приобретение  лицензионной ПК «ГРАНД-Смета», версия «Prof» с базовым комплектом нормативно-справочной информации	23 000
ИСС «ГРАНД-СтройИнфо» с базовым комплектом нормативно-справочной информации	6 000
База данных характеристик современных строительных материалов "ГРАНД-СтройМатериалы" в составе ИСС "ГРАНД-СтройИнфо"	4 000
Годовая подписка на ежемесячное обновление базового комплекта нормативно-справочной информации, включая обновление базы "ГРАНД-СтройМатериалы"	6 000
Годовая подписка на ежемесячное обновление базы данных характеристик современных строительных материалов "ГРАНД-СтройМатериалы" в составе ИСС "ГРАНД-СтройИнфо"	3 000
Установка программы	2 000
Расходы по обслуживанию программы за год	50 000
Расходы на оплату труда, начисление взносов в фонды  сметчика за год	151 700
Всего	245 700

 

Из таблицы следует, что плановые затраты на автоматизацию разработки смет за год составят 245 700 руб.

Кроме внедрения автоматизации  разработки смет, рекомендуется минимизация  налоговой нагрузки. Так некоторые  виды материалов ООО «СК Регион» приобретает у индивидуальных предпринимателей, также часть работ тоже выполняют ИП, которые не применяют специальные налоговые режимы (например, не предъявляют ООО «СК Регион» НДС).

Если одного из собственников  зарегистрировать в качестве индивидуального  предпринимателя, то часть выполненных  работ для населения можно проводить от имени ИП, существенно снизив при этом налоговую нагрузку.

Налогообложение, начисление страховых взносов и отчетность индивидуальных предпринимателей зависит  от многих факторов, в том числе  применяют ли они специальные режимы налогообложения, какие товары (работы, услуги) реализуют, являются ли они работодателями.

Для деятельности в качестве индивидуального предпринимателя  необходимо пройти следующие процедуры:

 Открыть расчетный  счет в банке. Требования к  документам для открытия расчетного счета формируются каждым банком самостоятельно. Перечень документов получить можно в соответствующем банке. Открывать расчетный счет обязан каждый налогоплательщик, так как без него уплата налогов и сборов невозможна. Индивидуальный предприниматель обязан в течение семи дней со дня открытия расчетного счета представить в налоговую инспекцию сообщение об открытии счета (лицевого счета) по форме № С-09-1, утвержденной Приказом ФНС России от 17.01.2008 № ММ-3-09/11@. Индивидуальные предприниматели сообщают в налоговый орган о всех счетах, используемых ими в предпринимательской деятельности. Не позднее 1 марта года, следующего за отчетным, индивидуальный предприниматель предоставляет в ПФР по месту регистрации сведения об уплаченных страховых взносах ведомость уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по форме N АДВ-11, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 N 192п. (Начиная с 2012 года, плательщики, уплачивающие страховые взносы исходя из стоимости страхового года, освобождены от необходимости представлять ежегодную отчетность в ПФР. К ним относятся индивидуальные предприниматели, адвокаты, частные нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой. Таким образом, в 2012 году индивидуальным предпринимателям нет необходимости представлять отчетность за 2011 год.)

Важной особенностью индивидуальных предпринимателей является то, что на них не возложена обязанность  ведения бухгалтерского учета. Федеральный  закон N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» распространяется только на организации.

Индивидуальные предприниматели  ведут учет доходов и расходов в соответствии с Порядком учета  доходов и расходов и хозяйственных  операций для индивидуальных предпринимателей (утв. Приказом Минфина РФ и МНС  РФ от 13 августа 2002 г. № 86н/БГ-3-04/430).

Ранее на предпринимателей не распространялась также кассовая дисциплина. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации (утв. решением Совета директоров Центрального банка РФ от 22 сентября 1993 г. № 40) первоначально  действовал только в отношении организаций.

Однако письмом от 17 июля 2006 г. № 08-17/2540 Центральный банк РФ распространил действие Порядка  ведения кассовых операций также  и на индивидуальных предпринимателей. Из этого следует, что ИП может  сэкономить средства при ведении бухгалтерского учета.

Таким образом, для анализа  целесообразности организации ИП с системой налогообложения УСН-6% построим аналитическую таблицу 3.3