Основы экономического анализа, финансовый и управленческий анализы

  - формализация выводов  по результатам анализа;

  - итоговые оценки;

  - сводный подсчет резервов;

  - формулировка предложений  и рекомендаций по совершаемой  эк. деятельности и мобилизация  неиспользованных ресурсов.

      Организованные  аналитические результаты обусловлены  целями и задачами ЭА и обуславливается  тем, кто проводит ЭА. Рациональная организация ЭА требует составления информационно – организационной модели по каждому направлению анализа. В общем виде модель состоит:

1. субъекты анализа – внешние(банки, контрагенты, гос. органы, правоохранительные органы) и внутренние(собственники, администрация предприятия) пользователи информации ;
2. объекты анализа – стадии движения капитала и его результаты, факторы , воздействующие на движение капитала  и на результаты ; функции управления. Объекты находят отражение через систему показателей: количественных и качественных, объемных и удельных, натуральных, условно – натуральных, стоимостных. Использование показателей зависит от конкретного объекта.
3. информационное обеспечение: общеэкономическая информация, планово – нормативная, учетно-эк., правовая. Каждому объекту характерна конкретная информация.
4. методы обработки информации: эк. – логические, эк. – математические, эвристические.
5. обобщение, группировка и систематизация результатов анализа и принятие решений.

 4)Основы организации комплексной обработки.

В условиях рынка использование  ЭВМ является объективной необходимостью ибо в этих условиях повысить эффективность эк. и аналитической работы в частности. Методика анализа должна удовлетворять требования системности, комплексности, оперативности, точности и динамичности. Соблюдение этих требований позволяет повысить обоснованность и эффективность решений. Важность методов имеет формальное описание на основе единіх принципов построения условных обозначений показателей. Формальный анализ задач облегчает их последующую алгоритмизацию и программирование. Формальная задача анализа становится непосредственным объектом эк. –математического моделирования, что повышает анализ. Широкие возможности для анализа открыты наличием и совершенствованием персональных ЭВМ, которые отличаются относительно низкой стоимостью, производительностью, надежностью, простотой обслуживания и эксплуатацией, гибкостью использования , наличием широкого программного обеспечения и возможности диалогового режима. Наиболее эффективной формой использования ЭВМ является создание автоматизированных рабочих мест бухгалтерии, финансов, экономики. Информационные технологические системы анализа и контроля на ЭВМ в своей основе  являлись децентрализованными. Информационная технологическая реализация сетью автоматизированных рабочих мест создавалась в местах возникновения и использования информации и в связи с этим обхватывала эк. и производственно – операционную информацию, которая позволяла углубить результаты исследования тех или иных сторон деятельности предприятия. Использование ЭВМ предполагало наличие 2 основных этапов:

      - проектирование  системы обработки информации;

      - эксплуатация  созданной системы.

   Процесс проектирования  решения информационно – аналитических  задач на ЭВМ распадается на 2 стадии:

1. постановка задач;
2. разработка программного обеспечения их машинного решения.

     Постановка  конкретной задачи состоит в  определении ее организационно –эк. сущности, в определении входной и выходной информации, в определении алгоритма ее решения.

     На основе  поставленных задач осуществляется  их программирование. Программное  обеспечение  автоматизированного рабочего места – общие принципы обеспечения, функциональные принципы обеспечения.

     При разработке  принципов обеспечения важное место занимают интегрированные пакеты. Разработка принципов обеспечения ведется применительно к пакетам прикладных программ. Программное обеспечение является приложение к типологической методике ЭА. При эксплуатации к автоматизированному рабочему месту анализ предъявляет такие требования: своевременное удовлетворение потребностей, минимальное время ответа на анализируемые запросы , возможность  представить информацию в табличной форме, возможность внесения корректировок в методы расчетов и формы отображения конечных результатов, возможность работы в составе сети. При создании автоматизированных рабочих мест принято разрабатывать аналитическую книгу пользователя или набор бланков пользователя в рамках , которых можно вести исследование. Характерным для автоматизированных рабочих мест является то,что сохраняется целостность анализа.

Тема 7. Типология видов ЄА.

1. Ф-ии управления и основы классификации видов анализа.

Управление  – это целенаправленное воздействие  управляющей сис-мы на управляемый  объект с целью достижения установл. цели. Составные элементов сис-мы управления: 1.планирование; 2. организация; 3.коор.; 4.стимулирование4 5.контроль. Упраление складывается из ф-ий, кот. представл. собой виды упр. д-ти. Различают общие ф-ии, кот. отражают содержание процесса упр-ния и специфиц., которые отражают объекты. Общие ф-ии подразделяют: 1.      управление; 2.анализ и оценка; 3.прогнозир. и планирование; 4.организ. управления; 5.контрольв процессе управления.    1 и 2 – это технологич. этапы упраления, кот сводятся к информ. и аналит. обеспечению процесса принятия рещений. Само принятие решений осущ. в виде ф-ий управления. Процесс управл. складывается из подбора информ о деят-ти объекта, её обработке, анализе и принятия решений. ЭА – важная ф-ия управл., кот. исп. для выполнения др. ф-ий управл. при принятии упр. решений.  ЭА по масштабу управл. – конкретно эк. анализ,→ микроэк.,→ анализ хоз. д-ти звеньев нар.хоз-ва. → отраслевой, территор., программно-ориентиров. ←нар-хоз. ←макроэк.←теоретич. анализ←ЭА.   В рын. эк. ЭА классифицируют по видам управл. д-ти: оперативный, ретроспетивный, перспективный; по субъектам ЭА: внешний фин., внутр. – управленч.-фин.; по объектам упр-ния: функциональный, соц., ЭА, экологический, технический; по взаимосвязанным объектам управления: функцион.-эк., соц.-эк.. технико-эк., экономико-логич.; по обеспечению целевых программ: программно-целевой; по преимущественным моделям и целям: сравнительный, межхозяйственный; по периодичности проведения: годовой, посменный, квартальный, месячный, ежедневный,. разовый,. декадный; по кругу исследуемых вопросов: полный, тематический.

Важнейший классификац. признак – сис-ма управл, в кот. анализ играет роль одной из важнейших  ведущих управл. ф-ий. Ретроспективный  анализ соотв. ф-и контроля, рассматривается в среднесрочной сис-ме управления, оперативный – ф-ия организ., регулирования в краткосрочной сис-ме управл. Эта классифик. соотвеств. содержанию основн. ф-ий управл. в стадийно-процедурном аспектк управл.: 1.этап предвар. управл.(прогнозирования, планирования); 2.оперативн. упр. (органниз., регулир.); 3.заключительный этап(контроль). Класифик. видов анализа позволяет чётко определить объекты и направления анализа при постановке цели и задачи.

2. Содержание  упр. и фин. анализа.

Упр. анализ состоит  из внутрихоз. произв. анализа и внутрифин. анализа. Фин. анализ состоит из внутрихоз. фин. анализа и внешнего фин. анализа. Субъектами управл. анализа: собственники ср-в предпр. (учредители) и администрация. Субъектами внешнефин. ан. (ФА) явл. поставщики,. покупатели, банки, налоговые органы. Каждый субъект ЭА изучает их со своих позиций, исходя из своих интересов. В рын. эк. субъктами ЭА выступают аудиторские, юрид. фирмы и правоохранительные органы. Объктами УА: 1.обоснование и реализация бизнес-плана; 2.стратегия и практика предпр.; 3.эффективность хоз. д-ти; 4.условия пр-ва; 5.ресурсы предпр.; 6.технико-организ. уровень пр-ва; 8.прибыль предпр.; 9.фин. состояние предпр. Объектами внешн. ФА: 1.прибыль пр-я; 2.рентабельность; 3.ликвидность; 4.платежеспособность; 5.эффективность использ. капитала.

Информ. база УА – это вся сис-ма эк.-ин. о д-ти предпр. Инф. база внешн. ФА – это официальная отчётность и фин. отчётность (баланс,.. форма 2(о выполнении плана по прибыли) о движении имущества). Методы обраб. ин. как при внутр., так и при внешн. ЭА зависят от объекта, субъекта ЭА и поставленных целей. Наиболее полно реализуются м-ды ЭА в УА.

3. Оперативный  анализ.

Опер. анализ – один из видов ЭА, кот. призван быстро давать объктивную оценку складывающимся хоз. ситуациям с выполнением план. заданий по изучаемому объкту. Он выясняет и изменяет влияние решающих факторов на отклонение развития программы, вскрывает причины отклонений, вскрывает резервы с целью принятия упр. решений. Цель опер. анализа – постоянный, систематич. контроль за процессами пр-ва и реализ прод., выявление и использование внутр. резервов предпр., контроль за соблюдением заданных параметров хоз. д-ти.  Особенности: 1.используется в сис-ме операц. управл. пр-вом; 2.напрвл. на изуч. краткосрочных, причинно-следственных связей, результаты кот. отраж. в опер. и первичном б/у.; 3.преимущественно при ОА применяется индуктивный метод; 4.базируется на широком использовании натур. п-лей, выраж. натур.-веществ. процессы или факторы технич. процесса, влияющие на п-ти д-ти предпр.; 5.приближ. по времени к моменту завершения хоз. операции; 6.своевременность получения результатов за опред. отрезок времени в течении кот. принятое решение по результ. анализа может воздействовать на краткосрочные причины отклонений; 7.приближённость расчётов, т.е. в опер. порядке не все п-ти м.б. точно определены.   ОА организ. в 2 этапа: 1. предварительный – определяется круг показателей, структурных подраздел., периодичность изучения, источники ин.,. исполнители, м-ды обраб. эк. ин.  2.непосредственное изучение: подбирается и обраб., исследуется эк.-ин., и на этой основе принимаются управл. решения. В оперативном порядке изучается пр-во, погрузка и реализ. товаров; себестоимость продукции и издержки обращения; прибыль.  ОА базируется на определении отклонений на оценке степени влияний на исследуемый п-ль, определение виновников отклонений, на быстрой разработке мер по поддерж. мет. в заданных параметрах. При анализе изуч. договора поставки товаров и отгрузке покупателям. М-ды, применяемые при обраб. эк. ин.: 1)метод сравнения; 2)элиминирования; 3)кореляц. анализ. Применяемые методы зависят от степени автоматизации обраб. даных.

4. Ретроспективный  анализ.

Ретроспект. ан. (текущий) – это анализ результатов  хоз. д-ти. Он произв. на базе официальной отчётности и данных систематического б/у. На его основе оценивается работа за мес., квартал, год и в соотв. с этим строится методика его проведения. Осн. цель РА – это объективная оценка результатов хоз. д-ти, комплексное выявление неиспольз. резервов, мобилизация их использ. в будущих периодах, выявление положительных и отрицательных факторов. Однако РА имеет недостатки: выявленные резервы – это потерянные возможности предпр. для отчётного периода. РА имеет особенности: 1. основывается на дедуктивном методе исследования объекта; 2.широко исп. м-ды сис-ного комплексного анализа; 3.изучаются не только организ.-эк. факторы, но и соц., экологич.; 4.преимущественно использ. стоимостные и удельные показ. Аналит. работа при РА организ. в 3 этапа: предварительный; непосредственное изучение; заключительный – разрабатываются выводы и предложения по каждому напрвлению хоз. д-ти, мероприятия по улучшению хоз. д-ти, на основе чего составляется заключительная записка в письм. форме. При РА особенность м-ки в отличие от ОА: 1.факт. результ. оцениваются в сравнении с бизнес-планом и предыд. периодами; 2.осущ. факторный анализ и разрабатываются мероприятия по улучшению хоз. д-ти, имеющие эк.-анал. обоснования.; 3.используются практически все эк.-лог. и эк.-мат. методы.

5. Перспективный анализ.

Это анализ результатов  хоз. д-ти с целью определ. их возможных  значений в будущем. Особенность – эк. явл. и процессы рассматр. с позиций будущего времени. ПА обеспечивает управленч. сис-му ин. для решения стратегич. задач упр-ния. Цель – 1.прогнозир. хоз. д-ти и обоснование перспективн. планов; 2.оценка ожидаемого выполнения установленного бизнес-плана. Цели и задачи ПА конкретизируются: по объектам (цех, отдел, предпр-е); по показателям (по объёму реализ., пр-ва, себест-ми,. прибыли); по горизонтам перспективы различают: 1) на текущую перспективу; 2)ближайшую; 3)срочную; 4)среднесрочную; 5)долгосрочную.  Последовательность разработки перспективы заключ. в: 1. опред. круг обобщающих показателей, хар-щих перспективу по осн. направленности хоз. д-ти; 2.дополняются обобщающие показатели частными п-лями; 3.устанавл. последовательность анализа п-лей, исходя из осн. направл.связи между ними. При разработке перспективн. плана проводятся этапы: изучается спрос и предложение; опред. стр-ра выпуска прод. и её реализации; опред. технич. и организац. развитие предпр.; задаются показатели эффективн. работы предпр.; опред. соц. условия труд коллектива; степень использ. ресурсов предпр., даётся перспективн. оценка уровню себест-ти продукции, вохможной рентабельности собств. и заёмных ср-в. Методика: изучение закономерностей развития различных показателей и выявление возможных путей развития и обоснования план. заданий. М-ды и приёмы прогнозир. основываются на базе динам. рядов. Задача решается в несколько этапов: 1. строят график исходного динам. ряда и сопоставл. его с графиком ивестных ф-ий ф-ий отбирают наиболее подходящую.2.исходя из конкретных целей дальнейшего использ. формулы в задачу вводят дополнит. ограничения по степени приближенности к виду империч. ф-ии вне её от графика наблюдений. 3.выявляют все известные параметры формулы, расчитывают критические уровни ряда несоответствия полученной формулы с ограничениями. Возможной задачей ПА – это оценка ожидаемого выполнения, она строится на результатах наблюдений факт. факторов за истекшую часть периода и прог-ния их на оставшуюся часть периода.

Подтема 2 : Хар-ка видов анализа.

1. Хар-ка видов  анализа по взаимосвязанным объектам управления.

Одним из видов ЭА по взаимосв. объектам явл. функц.-стоимостной. Его объектом: ф-ии или потребит. св-ва изделий и процессов, т.е. потреб. ст-ть и затраты живого и овеществл. труда на создание этих ф-ий. Предмет: причинно-следств. связи между потребит. ст-тью и ст-тью конкретн. продуктов труда. Основная цель – нахождение оптимального  соотношения между потребит. ст-тью и ст-тью. Оптимальное соотношение достигается путями: 1. потребит. ст-ть изделий повышается, а затраты живого и овеществ. труда на её сохранение снижаются.; 2. потреб. ст-ть возростает, а затраты на неё не изменяются.; 3.потреб ст-ть возростает быстрее, чем затраты на неё.; 4.потреб. ст-ть не измен., а затраты на неё снижаются; 5.потреб. ст-ть снижается до функц. допустимого уровня медленнее нежели снижаются затраты.  В основе этого анализа абстрагирование от сущ-щих, общепринятых технич., организац. и эк. принципов пр-ва и ориентация на ф-ии, выполняемые объектом и оптимальные м-ды их реализации. В ФЭА объединены 2 вида: функциональный и эк. анализ. и характерные для обоих видов отражаются в ФЭА. Так, ф-ый подход позволяет исследовать состав ф-ий изделий, а эк. подход – находить источники экономии затрат живого и овеществ. труда на возздание затрат стоимостей посредством изучения формирования затрат по отдельным позициям.   Особенности ФЭА: 1.объект рассматривается как комплекс ф-ий. Объект:конструкции изделий, технология и организ. пр-ва, сис-ма управления, учёта и контроля; 2.метод универсален, т.е. применяется во всех отраслях и на всех стадиях: при предпроэктном исследовании, подготовке и развитии пр-ва, модернизации, эксплуатации.; 3. преобладают нестандартные, нетрадиционные решения, хар-е поиск принципиально новых решений; 4.хар-но соединение технич. и эк. знаний с целью нахождения оптимальных м-дов реализ. ф-ий.; 5.анализ ещё неосущ. затрат (предпроэктный анализ). Основная задача: выявление такого варианта решений, кот. с точки зрения производителя и потребителя наиболее производителен. Методика включает этапы: 1. планирование и подготовка; 2.информационный; 3.аналитический; 4.творческая стадия; 5.исследовательский; 6.на основе выбранного варианта изготавливается план-график реализации варианта; 7.внедрение оптим. варианта и контроль за выполнением.

Технико-эк. анализ(ТЕА) . Объект – технические процессы, создание потребит. стоимостей с заданными ф-иями и связанные с этими процессами затраты живого и овеществ. труда. Предмет – причинно-следств. связи технико–эк. процессов, формирующих соотв. результаты. Цель – изыскание оптимальных форм и способов создания заданных потребит.  стоимостей с наим. затратами живого и овеществ. труда. Достижение цели обеспечивается методиками ТЭА. В методиках  отражаются  как эк.-мат. м-ды так и прямые аналит. расчёты. ТЭА связан с ФЭА, однако имеются отличия: если ФЭА изучает сущность и содержание объекта, т.е. его ф-ию и ст-ть то ТЭА изучает форму и способы создания объекта как носителя ф-ий и затраты живого и овеществ. труда на осущ. этих способов. Это обстоятельство и обуславливает тесную связь этих видов и целесообразность их совместного логич.-последов. использования при решении задач повышения эффективности пр-ва и совершенствования сис-мы управл.