Основы экономического анализа, финансовый и управленческий анализы

 

1.ЭА  как функция управления и элемент  управленческой системы.

Рыночная экономика  требует повышения роли управления  и его совершенствования. Посредством  управления обеспечивается целенаправленное соц.-ек. воздействие на работающих и координации их деятельности в целях достижения количественных и качественных результатов при минимальных затратах. Эти цели решаются в основных звеньях, решаются на предприятиях. Предприятие- система , которой характерно многоцелевое функционирование и обилие личных, внутренних, внешних связей. Если предприятие рассматривать как совокупность машин, технических процессов, материалов, изделий  и товаров, то предприятие представляется как техническая система. Если предприятие рассматривать с точки зрения какие люди на нем работают , их отношения друг с другом, то предприятие- социальная система. Если предприятие изучать с точки зрения выяснения отношения работника к средствам производства, их участия в процессе труда, то предприятие- экономическая система. Отсюда следует , что предприятие есть соц.-эк. система, состоящая из объекта и субъекта управления.

   Объект управления- производство, обращение, а субъект- органы управления.

Объект анализа есть экономика, которая представляет собой сложную совокупность производственных отношений по взаимосвязи с производительными силами.

             В экономике или хозяйственной связи принято выделять такие процессы:

  1)Технические или материальные. В ходе этих процессов создается потребительская стоимость, конкретная продукция и услуги для удовлетворения личных и производственных потребностей.

  2)Эк. процессы связаны  с формированием стоимости продуктивности труда(себестоимости, трудоемкости, материалоемкости). Экономические процессы- это затраты живого и овеществленного труда на производство потребительской стоимости. Материальные и эк. процессы протекают одновременно.

  3)Социальные процессы- жизнедеятельность коллективов работающих (условия труда быта).

  4)Природоохранительный процесс- сохранение и улучшение окружающей среды.

Отсюда экономика предприятия  имеет технические, экономические, социальные стороны и связана  с использованием природных условий. Хозяйственная деятельность относится  к управленческой системе и есть объект анализа.

 Субъект- это управляющая подсистема, которая принимает соответственные решения, которые являются входом для управляемой подсистемы. Подсистемы получают информацию, которую называют обратной связью с управляющей подсистемой.

  Прямые и обратные  связи в системе управления  представляют информационную систему управления. Характер и особенности объекта управления составляют содержание субъекта. Управляющая подсистема разрабатывает цель и эк. программу управляемой подсистемы, контролирует и регулирует активную роль управляющей подсистемы в системе объективного управления. Управляющая подсистема выполняет ведущие функции : прогнозирование и планирование, координацию и контроль, которые включают учет и анализ. Управляемая и управляющая подсистемы функционируют совместно в системе управления и с этих позиций управление- воздействие управляющей системы на управляемый объект для достижения целей.

                    Управление складывается из 3 основных элементов :

1. выработка целесообразных действий.
2. контроль за выполнением установленной программы, при помощи систематизированной информации.
3. разработка системы последующих действий , направленных на ликвидацию негативных отклонений, закрепление положительных и направленных на улучшение экономики.

В процессе управления принято  выделять 3 последовательных этапа :

1.сбор и обработка  информации.

2.ЭА состояния объекта  и определения возможности его улучшения

3.принятие управленческих  решений.

Следовательно, ЭА в системе  управления  промежное действие между сбором информации и  принятием решений.

           Цели ЭА:

1. дать правильную оценку состояния объекта.
2. выявить возможности и пути перевода управляемого объекта из фактического в требуемое.
3. выбор оптимальных решений.

ЭА являет собой функцию  управления ибо он характерен всем функциям.

Есть ЭА как наука  и как функция управления. Различия состоят в том , что задачи функции управления в организации и управлении такой системы ЭА , которая обеспечивала бы научное управление и обеспечивала эффективное хозяйствование.

2)Сущность  и содержание ЭА.

    Сущность ЭА  вытекает из сущности ЭА как  науки, как системы специальных знаний и характеризуется содержанием. Содержание представляет собой упорядоченную совокупность частей, элементов целого предмета или явления. А форма- способ его существования, выражающая содержание ЭА , включая такие элементы, которые в упорядоченной совокупности, обеспечивая выполнение анализом своей роли и решение его задач. К числу таких элементов относятся :

     1.уяснение  конкретной задачи анализа объекта.

     2.изучение  причинно-следственных связей объекта  и построение его факторной системы.

Факторные системы выражаются логическими и математическими  моделями.

     3.исследование  характера причинно-следственных  связей и выбор методов или  приемов их количественного измерения.

     4.установление  управления и размера влияния  факторов на измерение или образования результативного показателя.

     5.выявление  условий, порождающих и благоприятствующих действию факторов.

     6.выработка  вариантов устранения отрицательных  и создания условий для положительных факторов.

3)Предмет  ЭА.

    Каждая наука имеет свой предмет исследования. Предмет экономических исследований- экономика, производственные отношения. Эк. теория рассматривает объективные эк. законы производства, распределения , обмена , потребления. Отраслевые эк. науки изучают действие общих законов в специфических условиях отрасли, особенности развития производственных отношений тех или иных отраслей, рассматривают экономику в более конкретном разрезе.

   ЭА также изучает  экономику , как сферы материального  производства, так и непроизводственной сферы. ЭА характерен всем звеньям нац. экономики. ЭА в узком смысле охватывает экономику основного звена.

   Предметом  ЭА при исследовании основного звена является экономика предприятий , объединений всех форм собственности как определенная совокупность производственных отношений, выраженная в категории эк. расчета и рассматривая во взаимодействии с технической стороной, природными и социальными условиями.

    Определение  предмета ЭА конкретизируется такими моментами – под предметом понимают хозяйственные процессы предприятий, объединений, соц.- ек. эффективность и конечные финансовые результаты, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающих отражение через систему эк. информации.

4)Задачи  ЭА в рыночной экономике.

  В рыночной экономике основными задачами ЭА являются следующие :

1. ЭА должен обеспечить повышения научно- эк. обоснованности в бизнес-плане. Эта задача реализуется путем использования ретроспективных и перспективных выводов анализа.
2. ЭА должен обеспечить разработку обоснованных нормативов. ЭТА задача реализуется таким же способом.
3. ЭА должен обеспечить всестороннюю оценку выполнения установленных заданий бизнес-плана и оценку соблюдения установленных задач (оперативный + нормативный – перспективный анализ).
4. ЭА должен обеспечить определение и оценку эк. эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов (оперативный и ретроспективный).
5. ЭА должен обеспечить контроль и оценку соблюдения принципов коммерческого расчета (оперативный и ретроспективный).
6. ЭА должен обеспечить оценку финансовых результатов (оперативный и ретроспективный).
7. ЭА должен обеспечить оценку финансового состояния предприятия, в частности финансовую  устойчивость и платежеспособность предприятия (ретроспективный , перспективный, оперативный).
8. ЭА должен обеспечить оценку операционной деятельности, финансовой , инвестиционной деятельности (ретроспективный).
9. ЭА должен обеспечить выявление и измерение внутренних резервов на всех стадиях кругооборота капитала (ретроспективный и оперативный).
10. Оценка оптимальности управленческих решений (ретроспективный и оперативный).
11. ЭА должен обеспечить подготовку и обоснование управленческих решений (все виды анализа).

 

Характеристика  метода ЭА.

    Каждой науке  характерен свой метод исследования. Под методом в широком смысле слова понимают пути , способы и средства познания действительности, совокупность органически взаимосвязанных принципов и приемов исследования явлений в природе и обществе. Метод ЭА как и метод другой науки, определяется содержанием и особенностями  изучаемого предмета, теми конкретными целями, требованиями и задачами, которые ставятся перед анализом на каждом этапе эк. развития. Научно основой  метода всех наук является  диалектический метод, изучающий  процессы и явления в движении, изменении, требующих конкретности исследования. В соответствии с требованиями диалектического метода метод ЭА представляет собой системное, комплексное , органически взаимосвязанное изучение экономики на всех уровнях управления с целью объективной оценки ее состояния, выявления и мобилизации резервов, повышения эффективности общественного производства и обеспечение необходимой информацией для принятия оптимальных решений для ее управления.

    Метод ЭА  исполняет как общенаучные методы  исследования объектов анализа, так и специфические , конкретно научные и эмпирические методы исследования.

    Общенаучные  методы ЭА базируются на диалектическом методе и основными принципами , которых является:

1. изучение эк. явлений в единстве анализа и синтеза;
2. исследование эк. явлений осуществляется в единстве индукции и дедукции;
3. исследование эк. явлений во взаимосвязи и развитии эк. явлений;
4. выявление противоречий в экономике и выявление способов противоречия.

  На ряду с общенаучными  принципами имеются и специфические или характерные особенности ЭА. Эти характерные специфические особенности таковы:

1. ЭА использует систему показателей, всесторонне характеризующих то или иное эк. явление. К системе показателей предъявляются такие требования:

    а) в систему  должны входить несколько частных показателей  один обобщающий, объединяющий частные и обеспечивающий единство системы;

    б) в системе  должна быть соответственная интегрированность, которая позволяла бы использовать ее при программно целевом  управлении экономикой;

    в) в системе должно быть достаточное количество показателей для оценки того или иного эк. явления;

    г) все показатели  в системе должны быть адекватны,  т.к. отражают реальные процессы  и явления и должны быть динамичными и обеспечивать однозначное понимание изучаемых процессов.

2. ЭА исследует причины изменения показателей
3. ЭА выявляет и измеряет взаимосвязи и взаимозависимости между показателями
4. Для метода ЭА характерен выбор измерителей  оценки в зависимости от анализируемых эк. явлений.

   Общенаучные и специфические методы исследования позволяют  сделать выводы, что методом ЭА является диалектический способ подхода к изучению эк. явлений в их становлении и развитии.

2)Аналитические  показатели и их классификация. 

    Объектами анализа являются стадии движения капитала и их результаты, составляющие в своей совокупности хозяйственную деятельность. Все объекты анализа измеряются показателями , в которых находит свое отражение объем , уровень и эк. эффективность движений капитала. Каждый показатель имеет числовое выражение, характеризующее конкретное измерение изучаемого объекта и его содержание.

    Количество  и качество изучаемых эк. явлений  всегда находятся в динамической  взаимозависимости. Поэтому изучение  количественного отношения тех или иных явлений не может не способствовать выявлению качественных особенностей раскрытию их сущности. Эк. деятельность предприятий измеряется многими эк. показателями, которые сводятся в определенную систему. Согласно теории принятия решений любой показатель представляет собой меру определения степени достижения цели или набор количественных параметров , отражающих эк. деятельность. Поскольку хозяйственная деятельность характеризуется системой показателей , то и анализ их проводится с применением их комплекса. Система аналитических показателей с одной стороны должна отражать результаты хозяйственной деятельности, эк. эффективность общественного производства, а с другой должна отражать имеющиеся и используемые ресурсы. Показатели характеризуются абсолютными и относительными величинами . Относительные в процентах и коэффициентах. Абсолютные выражаются в стоимостных , натуральных и трудовых измерителях.

          Все показатели принято классифицировать по ряду признаков:

1. по своему содержанию ,. т.е. в зависимости от того какая сторона эк. явлений измеряется. По этому принципу  различают количественные и качественные показатели. Количественные отражают размер анализируемых объектов и происходящие в них изменения . Они используются для выражения абсолютных и относительных величин, характеризующие объем производства и реализации продукции и услуг, структуру реализации. Качественные отражают существующие особенности отдельных эк. явлений, отражают их эк. эффективность. Они используются для оценки выпущенной и реализованной продукции с точки зрения ее соответствию установленным  требованиями стандартам.
2. в зависимости от применения отдельно взятых показателей или их соотношение. По этому принципу подразделяются показатели на объемные и удельные. Объемные – первичное отражение эк. явлений и процессов , их объема состава(величина собственного и заемного капитала, издержек обращения). Удельные – это вторичные , производные от соотношения объемных(выпуск продукции на один станко\час).
3. в зависимости от положенных в основу измерителей: стоимостные, натуральные и трудовые. Использование стоимостных вытекает из наличия товарно– денежных и действия закона стоимости. Натуральные обуславливаются химико- физическими свойствами тех или иных эк. явлений. Разновидностью трудовых являются условно- натуральные , которые позволяют объединить относительно однородные явления.
4. характер отражаемых экономических явлений. Различают общие и частные показатели.
5. по назначению: обобщающие , факторные, оценки бизнес- плана , степени использования эк. потенциала.