Організація та облік орендних операцій

Якщо  торкнутися автоматизації обліку орендних операцій,то нормативно-довідкова інформація з обліку необоротних активів перш за все складається з таких складових:

План  рахунків, клас 1 “Необоротні активи”, відповідно до діючого плану він  включає в себе 11 рахунків. Крім того до прлану рахунків при обробці інформації на “1С: Бухгалтерія 7:7” для податкового  обліку введені забалансові рахунки:

На “Балансова вартість необоротніх матеріальних активів” (НМА, податковий облік),

ОС1 (ОЗ1) “Основні засоби, група 1” (податковий облік).

Крім  плану рахунків необхідно створити довідники необоротних активів. В довіднику “Необоротні активи”  ведеться список об'єктів основних засобів, інших необоротних матеріальних активів, нематеальних активів.

Цей довідник використовується для організації  аналітичного обліку за рахунками: 10 “Основні засоби”, 11 “Інші необоротні матеріальні активи”, 12 “Нематеріальні активи”, 13 “Знос необоротних активів”,18 “Інші необоротні активи”

ОС1 (ОЗ1) “Основні засоби”, група 1 (податковий облік)

На “Балансова вартість НМА” (податковий облік)

01 “Орендовані  необоротні активи”.

Елементи  довідника характеризуються перш за все видом необоротніх активів. Це визначає і рахунок обліку. Вид  необоротного активу може приймати (набрати) такі значення: “Основні засоби", “Інші  необооротні матерріальні активи”, “Нематеріальні активи”, “Інші необоротні активи”.

Для кожного  обєкту неборотних активів необхідно  ввести такі дані:

• повне найменування;
• первинну вартість;
• шифр;
• інвентарний номер.

В реквізиті  “Дата вводу в експлуатацію”  вказують дату зарахування об'єкту на баланс пібприємства.Значення цього  реквізиту довідника може бути заповнено  при проведенні документу “Введення  в експлуатацію”.

Для кожного  об'єкту необоротний актив, крім “Інших необоротних активів” необхідно  задати метод нарахування амортизації (зносу) в бухгалтерському обліку.

Параметри нарахування амортизації (зносу) необоротніх  активів в бухгалтерському обліку і податковому також задають  в заставці (закладці) “Додатково”. Метод нарахування амортизації здійснюється відповідно П(С)БО №7 “Основні засоби” та обліковій політиці підприємства з цих питань і може бути таким:

• прямолінійним;
• зменшення залишкової вартості;
• прискореного зменшення облікової вартості;
• кумулятивного;
• виробничого.

Для визначення амортизаційної вартості об'єкту необхідно  вказати ліквідаційну вартість об'єкту. Для об'єктів першої групи ліквідаційна вартість приймається в розмірі 100 кратної вартості неоподаткованого мінімуму заробітної плати. А для  груп другої та третьої ліквідвційна вартість приймається за нуль (це відповідно до Закоун “Про оподаткування прибутку підриємст...”). Потім залежно від  вибраного методу нархування амортизації, вводяться додаткові парметри, що необхідні до нарахування амортизації.

Так при  прямолінійному та комулятивному методах  необхідно вказати термін корисного  використання (в місцях). Ця ж величина повинна бути визначена для методів  зменшення залишкової вартості та прискореного зменшення залишкової вартості. Річна  норма амортизації при цих  методах буде визначена при першому  нарахуванні амортизації по таким  і записана в реквізити “Річна форма амортизації”. При цьому  треба мати на увазі, що ця величина недоступна для редагування. Якщо буде вибрано виробничій метод нарахування  амортизації,то необхідно заповнити  два реквізити:

В реквізиті  “Розрахунковий обсяг виробництва” вказуємо загальний обсяг продукції, що може бути виконаний (випущений) при  використанні цього об'єкту. Фактичний  щомісячний обсяг виробничої продукції  вказується в реквізиті “Обсяг виробництва  поточного місяця”.

Кроки для  заповнення довідників з обліку основних засобів:

• Головне меню
• Довідник
• Основні засоби
• Відкривається вікно “Необоротні активи”.1 група
• Розкриваємо папку першої групи, двічи клацнувши мишкою.
• Робимо вибір фірми
• Піктограма “Нова строчка”

Відкривається закладка, заповнюємо “Основну” її частину потім переходимо в “Додаткову”  і заповнюємю дані потрібні для нарахування  амортизації.

Це і  є процес заповнення довідника “Основні засоби” та інвентарної картки об'єкту.

Таким чином  заповнюються всі об'єкти першої групи. Потім переходимо до другої групи  і так далі.

Створено  довідники з обліку основних засобів, введені початкові залишки об'єктів  що підлягають обліку. Можно виконувати поточну обробку інформації з  руху необоротних активів. А це можуть бути такі операції:

• надходження об'єкту та операції з монтажем;
• ввод об'єкта в експлуатацію;
• вибуття об'єктів з різних причин (продажу, ліквідації внаслідок зносу і т.д.);
• нарахування амортизації основних засобів в бухгалтерському обліку – щомісячно, в податковому обліку – щоквартально.

Для того щоб ввести документ з надходження (купівлі) основних засобів необхідно  зробити такі кроки:

• Головне меню
• Документи
• Необоротні активи
• Надходження (Поступление)
• При цьому відкривається вікно “Приход необоротних ативів”
• Вибираємо фірму

Заповнюємо  решту реквізитів відповідно до документу. Через кнопку “Печать” можно переглянути  документ та роздрукувати його через  принтер, при необхідності.

• О'кей
• Появиться запис “Провести документ ?” відповідаємо:
• Да

Надходження об'єктів внаслідок оренди може потребувати  додаткових витрат з доставки, монтажу  і т. д. Тому всі витрати в т. ч. і вартість об'єкту збираємо на рахунку  №15 “Капітальні інвестиції”.

Після цього  необхідно виконати операції з вводу  об'єкта в експлуатацію. Для цього  виконуємо таку роботу:

• Головне меню
• Документ
• Введення в експлуатацію при цьому відкривається вікно (документ “Ввод в експлуатацію”)
• Вводемо фірму переходимо на реквізит “Міста збереження”: “Основний склад”.
• Активізуємо магазин №1, робимо вибір
• Enter: Відкривається закладка “Капітальні інвестиції”
• Активізуємо “Придбання основних засобів”, рахунок 152
• Робимо вибір
• Enter- переходимо в колонку “Необоротні активи”, активізуемо “Друга група”.
• Розкриваємо папку групи клацнувши двічі мишкою.
• Вибираємо піктограму “Новий” відкривається закладка “Необоротні активи”, друга група “Новий” становимо дату, відповідно до документу.
• Заповнюємо довідник (закладка):
• Основні дані (Основные)
• Додаткові дані (Дополнительные)
• О'кей-запит “Зберегти елемент?”
• Да – об'єкт буде записаний в довіднику, в папці другої групи
• Робимо вибір, об'єкт переносимо у вікно “Ввод в експлуатацію”
• О'кей - запит “Провести документ?”
• Да.

Щомісячно проводимо нарахування зносу (амортизації) основних засобів в бухгалтерському  обліку та щоквартально виконуємо цю операцію в податковому обліку.

Для нарахування  амортизації необхідно виконати таку роботу (пройти такі кроки):

• Головне меню
• Документ
• Необоротні активи
• Нарахування зносу
• При цьому відкриваємо вікно (документ)

“Нарахування зносу ОЗ і НМА”

• Робимо вибір фірми
• Редагуємо дату
• Встановлюємо коефіцієнт пониження
• Клацаємо мишкою по кнопкі “Заповнити” (Заполнить).

Амортизацію нараховано.

Внаслідок обробки інформації з обліку основних засобів одержимо та вихідну інформацію:

• Оборотно-сальдову відомість по рахунку;
• Аналіз рахунку;
• Журнал ордер по рахунку;
• Листок головної книги по рахунку;
• Анліз рахунку по датам;
• Анліз рахунку по субконто;
• Карточку рахунку:
• Анліз субконто;
• Карточку субконто; Журнал-ордер по субконто.

 

Отже облік орендних операцій потребує не лише нормативно- правових змін, чи змін у методології, але і полегшення автоматизації обліку.

 

 

 

ВИСНОВКИ І ПРОПОЗИЦІЇ

 

Основні засоби - це матеріально-речові цінності, які використовуються (у виробництві або у невиробничій сфері) як засоби праці протягом тривалого часу і в мірі зносу, частинами переносять свою вартість на вартість вироблюваних товарів, послуг, виконуваних робіт.

За визначенням, даним у П(С)БО 14, оренда — це угода, за якою орендар набуває права  користування необоротним активом  за плату протягом погодженого з  орендодавцем строку.

П(С)БО 14 розрізняє фінансовий і оперативний  лізинг (оренду) так:

Фінансова оренда — оренда, що передбачає передачу орендарю всіх ризиків та вигод, пов'язаних з правом користування та володіння  активом.

Оперативний лізинг (оренда) — господарська операція фізичної чи юридичної особи, що передбачає передачу орендарю права користування основними фондами на строк, що не перевищує строку їх повної амортизації, з обов'язковим поверненням таких  основних фондів їх власнику після  закінчення строку дії лізингової (орендної) угоди.

Взаємовідносини орендаря з орендодавцем регулюються  договором оренди.

На кожен  прийнятий об΄єкт основний засіб комісією в експлуатаційному призначенні наказом керівника складається акт приймання-передачі, кожному об’єкту основного засобу присвоюється інвентарний номер, на кожен об’єкт відкривається інвентарна картка, яка є реєстром аналітичного обліку.

Отже, потрібно відрізняти власне орендні платежі  від плати за послуги з оренди. Так, суми, на які в Орендаря зменшуються  зобов'язання за рахунком 531 “Зобов'язання з фінансової оренди”, і, відповідно до цього, суми, на які в орендодавця  зменшується довгострокова дебіторська  заборгованість за рахунком 161 “За  майно, передане у фінансову оренду”, не обкладаються ПДВ. А суми, сплата яких в орендаря проходить за рахунком 684 “Розрахунки за нарахованими відсотками”  і на які в орендодавця відповідно збільшуються доходи (рахунок 732 “Відсотки одержані”), обкладаються ПДВ обов'язково. Зокрема, так само, як і в податковому обліку, об'єкт операційної оренди враховується у складі основних засобів (фондів) орендаря.

Доходи  орендодавця визнаються на рахунку 713 “Дохід від операційної ореади активів”, якщо надання послуг з  оренди не є основним видом діяльності підприємства, і на рахунку 703 “Дохід від реалізації послуг” — якщо підприємство постійно займається наданням орендних послуг.

Таким чином, виходить, що і в тому, і в іншому випадку доходи і витрати орендодавця  з надання орендних послуг мають  обліковуватись на відповідних рахунках. На відповідних — це значить: згідно з принципом відповідності, щоб  зіставлялися цілком порівнювані величини. Доходи, облік яких ведеться на рахунку 703 (і відповідно переносяться на рахунок 791) повинні порівнюватися з витратами, облік яких ведеться на одному з  таких витратних рахунків: 23,91,92 тощо. Доходи, облік яких ведеться на рахунку 713 (і відповідно переносяться на рахунок 793), повинні зіставлятися з витратами, облік яких ведеться на рахунку 977.

Було  визначено, що останнім часом облік  орендних операцій стає більш складним і це пояснюється, насамперед, змінами  в правово-економічних відносинах підприємств, виникнення нових форм взаємовідносин між партнерами та створенням нових видів оренди, відсутністю  наявних грошових коштів для розрахунків, а також накопичення даних  відповідно до потреб податкової звітності.

Таким чином, метою написання курсової роботи стало висвітлення організації  обліку надходження орендованих  основних засобів, їх наявності та вибуття, а також пошук шляхів вдосконалення  обліку орендних операцій.