Організація інвентаризаційної роботи та облік її результатів на матеріалах ДП «Народицький лісгосп АПК»

 

Бухгалтерський облік  здійснюється за допомогою документообігу. Документообіг – рух документа від його складання до знищення. Документообіг відображається в графіку документообороту.

Графік документообороту – це затверджений порядок обробки  інформації, що зазначена в первинних документах, який регламентує строки складання, подання та обробку первинних документів; визначає перелік документів, час їх просування та обробки, строк надходження документів до бухгалтерії для обробки. Шлях, який повинен пройти той чи інший документ, залежить від змісту останнього і визначається при складанні графіку документообороту.

Графік документообороту розробляється головним бухгалтером, затверджується і вводиться в  дію наказом керівника для  того щоб бути безумовно обов’язковим не тільки для облікових, але й для інших працівників, пов’язаними з первинними документами та веденням обліку. [34, с. 101]

ДП «Народицький лісгосп АПК» використовується журнально-ордерна форма обліку.

2.3. Оцінка активів та зобов’язань  ДП «Народицький лісгосп АПК»

 

Про забезпеченість підприємства засобами праці можна зробити висновок з таблиці 2.6.

Таблиця 2.6

Склад і структура  засобів (активів) ДП «Народицький лісгосп  АПК»

за 2009-2011 рр.

Стаття	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Зміна показників в 2011 р. порівняно з 2009р.
	Тис. грн..	питома вага,%	тис. грн.	Питома вага,%	Тис. грн..	питома вага,%	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Основні засоби: залишкова вартість	190,1	21,6	183,5	20,4	147,0	11,6	-43,1	77,3
первісна вартість	266,8	30,3	299,5	33,3	306,0	24,2	39,2	114,7
Знос	76,7	8,7	116,0	12,9	159,0	12,6	82,3	207,3
Інші необоротні активи	16,4	1,9	0,0	0,0	0,0	0,0	-16,4	0
Усього за розділом І	206,5	23,4	183,5	20,4	147,0	11,6	-59,5	71,2
Запаси: виробничі запаси	212,4	24,1	269,4	29,9	506,0	40,1	293,6	238,2
Готова продукція	32,5	3,7	28,7	3,2	25,0	2,0	-7,5	76,9
Дебіторська заборгованість за товари,роботи,послуги: чиста реалізаційна вартість	340,4	38,6	359,0	39,9	475,0	37,6	134,6	139,5
первісна вартість	340,4	38,6	359,0	39,9	475,0	37,6	134,6	139,5
Інша поточна дебіторська заборгованість	16,7	1,9	19,1	2,1	56,0	4,4	39,3	335,3
Грошові кошти та їх еквіваленти: в  національній вал.	11,6	1,3	0,4	0,0	30,0	2,4	18,4	258,6
Інші оборотні активи	61,6	7,0	40,5	4,5	20,0	1,6	-41,6	32,5
Усього за розділом ІІ	675,2	76,6	717,1	79,6	1113,0	88,2	437,8	164,8
Баланс	881,7	100,0	900,6	100,0	1262,0	100,0	380,3	143,1

 

Як бачимо, загальна вартість активу балансу у 2011 році порівняно з 2009 роком зросла на 380,3 тис. грн. або 43,1%. В більшій своїй масі це зростання відбулося за рахунок зростання дебіторської заборгованості, що є не дуже добре для діяльності підприємства. Так дебіторська заборгованість за товари, роботи та послуги зросла на 39,5%, а інша поточна дебіторська заборгованість зросла аж в три рази. У 2011 році порівняно з 2009 роком зросла в два рази кількість виробничих запасів та кількості грошових коштів. Зменшення зазнала залишкова вартість основних засобів. Це зменшення становить 43,1 тис. грн. або 22,7 %.

Найбільшу питому вагу в структурі активу в 2011 році займають виробничі запаси – 40,1% та дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги - 37,6% від загальної вартості активів.

Щоб з’ясувати джерело  надходження активів ДП «Народицький лісгосп АПК» необхідно проаналізувати пасив балансу підприємства (Табл. 2.7)

Таблиця 2.7

Склад і структура  джерел формування засобів ДП «Народицький лісгосп АПК»

за 2009-2011 рр.

Стаття	2009 р.		2010 р.		2011 р.		Зміна показників в 2011 р. порівняно з 2009р.
	тис. грн.	питома вага,%	тис. грн..	питома вага,%	тис. грн.	питома вага,%	+/-	%
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Додатковий вкладений капітал	12,0	1,4	0,0	0,0	0,0	0,0	-12,0	0,00
Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)	-371,5	-42,1	-888,1	-98,6	-335,0	-26,5	36,5	90,2
Усього за розділом І	-359,5	-40,8	-888,1	-98,6	-335,0	-26,5	24,5	93,2
Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги	84,1	9,5	130,6	14,5	331,0	26,2	246,9	393,6
Поточні зобов’язання за розрахунками:
з бюджетом	425,9	48,3	758,4	84,2	733,0	58,1	307,1	172,1
зі страхування	198,5	22,5	380,1	42,2	209,0	16,6	10,5	105,3
з оплати праці	196,4	22,3	41,5	4,6	61,0	4,8	-135,4	31,1
із внутрішніх розрахунків	0,0	0,0	0,0	0,0	7,0	0,6	7,0	-

 

Продовження таблиці 2.7

1	2	3	4	5	6	7	8	9
Інші поточні зобов’язання	336,3	38,1	478,1	53,1	256,0	20,3	-80,3	76,1
Усього за розділом IV	1241,2	140,8	1788,7	198,6	1597,0	126,5	355,8	128,7
Баланс	881,7	100,0	900,6	100,0	1262,0	100,0	380,3	143,1

 

Як бачимо, найбільшу  питому вагу в структурі пасиву ДП «Народицький лісгосп АПК» у 2011 році займає поточна заборгованість за розрахунками з бюджетом – 58,1% та інші поточні зобов’язання – 20,3 %.

У 2011 році порівняно з 2009 роком в пасиві балансу відбулися наступні зміни. Відбулося зростання кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги у три рази. Це є негативним в діяльності підприємства, тому що, чим більша заборгованість перед кредиторами, тим більша залежність економічної ефективності діяльності підприємства від зовнішніми джерелами фінансування.

У 2011 році ДП «Народицький лісгосп АПК» отримало прибуток, що відобразилося на пасиві балансу зниженням нерозподіленого збитку порівняно з 2009 роком на 35,6 тис. грн., а порівняно з 2010 роком – на 553,1 тис. грн.

Загалом балансова вартість пасиву зросла на 43,1 % або на 380,3 тис. грн..

 

Розділ 3. Сучасний стан та шляхи вдосконалення інвентаризаційної роботи та обліку її результатів у ДП «Народицький лісгосп АПК»

3.1. Документування господарських  операцій з обліку результатів  інвентаризації

 

Статтею 10 Закону № 996-XIV визначено, що підприємства для забезпечення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансової звітності зобов'язані проводити інвентаризацію активів і зобов'язань, під час якої перевіряються і документально підтверджуються їх наявність, стан і оцінка. Об'єкти і періодичність проведення інвентаризації визначаються власником (керівником) підприємства, крім випадків, коли її проведення є обов'язковим.

Річній інвентаризації підлягають:

• товарно-матеріальні цінності (запаси, малоцінні та швидкозношувані предмети, основні фонди, нематеріальні активи) (п. 11.8 Інструкції № 69);
• незавершене виробництво, незавершене капітальне будівництво та незавершений ремонт (п. 11.9 Інструкції № 69);
• витрати майбутніх періодів та резерви майбутніх витрат і платежів (п. 11.10);
• розрахунки (п. 11.11 Інструкції № 69);
• грошові кошти, цінності і бланки суворої звітності (п. 4.10 Положення № 637).

Крім того, інвентаризації підлягають також майно й матеріальні  цінності, що не належать підприємству та облік яких ведеться на позабалансових рахунках (п. 5 Інструкції № 69).

Відповідальність за організацію інвентаризації, правильне та своєчасне її проведення несе керівник установи. При цьому головний бухгалтер разом із керівниками відповідних підрозділів та служб зобов'язаний контролювати дотримання встановлених правил проведення інвентаризації.

Для проведення інвентаризаційної  роботи на підприємствах за наказом  керівника створюються постійно діючі інвентаризаційні комісії  у складі керівників структурних  підрозділів, головного бухгалтера. Інвентаризаційну комісію очолює керівник підприємства або його заступник.

Щорічно керівник підприємства наказом визначає терміни початку  та закінчення та об'єкти проведення інвентаризації та за потреби на підприємствах, на яких через великий обсяг робіт  проведення інвентаризації не може бути забезпечено постійно діючою комісією, за наказом керівника підприємства створюються робочі інвентаризаційні комісії у складі інженера, технолога, механіка, виконавця робіт, товарознавця, економіста, бухгалтера та інших досвідчених працівників, які добре знають об'єкт інвен­таризації, ціни та первинний облік. Робочі інвентаризаційні комісії очолюються представником керівника підприємства, який призначив інвентаризацію. Забороняється призначати головою робочої інвентаризаційної комісії з матеріально відповідальних осіб одного й того самого працівника два роки підряд. Також забороняється проводити інвентаризацію цінностей при неповному складі членів інвентаризаційної комісії, тобто відсутність хоча б одного члена комісії при проведенні інвентаризації є підставою для визнання результатів інвентаризації недійсними.

Крім того, особи, відповідальні  за збереження матеріальних цінностей, до початку інвентаризації дають  розписку про те, що всі прибуткові та видаткові документи на товарно-матеріальні  цінності здані в бухгалтерію, всі  товарно-матеріальні цінності, що надійшли на зберігання, оприбутковані, а ті, що вибули, - списані. При цьому на час проведення інвентаризації діяльність підрозділу (комори, складу, сховища), зазвичай, припиняється.

Інвентаризацію проводять, як правило, на перше число місяця, що полегшує наступне порівняння її результатів з показниками обліку.

У процесі інвентаризації, яка відбувається шляхом обов'язкового підрахунку, зважування, обмірювання, визначають фактичну наявність об'єктів  інвентаризації, дані про які записують в інвентаризаційному описі, який підписують усі члени комісії. Найменування інвентаризованих цінностей і об'єктів (предметів) та їх кількість відображаються в описах за субрахунками, номенклатурою та в одиницях виміру, прийнятих у обліку.

На цінності, які не належать підприємству, але знаходяться в його розпорядженні, складаються окремі описи з розподілом на: орендовані, прийняті на відповідальне зберігання тощо.

Дані інвентаризації з кожного виду цінностей записуються  в інвентаризаційні описи окремо, за місцезнаходженням цінностей, особами, відповідальними за їх зберігання. Описи складаються у двох примірниках, а при зміні матеріально відповідальних осіб - у трьох примірниках.

Описи підписуються головою  та всіма членами інвентаризаційної  комісії. Матеріально відповідальні особи в кінці кожного інвентаризаційного опису розписуються про перевірені комісією і занесені в опис цінності.

У випадках, якщо матеріально  відповідальні особи після інвентаризації виявляють помилки в описах, вони повинні негайно (до відкриття складу, комори, секції тощо) заявити про це голові інвентаризаційної комісії. Інвентаризаційна комісія здійснює перевірку зазначених фактів і у випадку їх підтвердження проводить виправлення виявлених помилок відповідно до Положення № 88.

Після оформлення інвентаризаційні описи передаються до бухгалтерії для складання порівняльної відомості результатів інвентаризації.

• Інструкцією № 69 передбачено такі форми первинних інвентаризаційних документів:
• акт контрольної перевірки інвентаризації цінностей (додаток № 1 до Інструкції № 69);
• книга реєстрації контрольних перевірок інвентаризацій (додаток № 2 до Інструкції № 69);
• відомість результатів інвентаризації (додаток № 3 до Інструкції № 69).

Але перелічені форми  первинного обліку призначені для узагальнення інформації про проведення інвентаризації взагалі або про контрольні перевірки окремих ділянок підприємства.

Тому для оформлення результатів інвентаризації використовуються такі форми первинних документів: