Організаційні процедури аудиту фінансових результатів

МІНІСТЕРСТВО  ОСВІТИ І НАУКИ, МОЛОДІ ТА СПОРТУ УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ  УНІВЕРСИТЕТ «ЛЬВІВСЬКА ПОЛІТЕХНІКА»

                         Інститут економіки та менеджменту

 

Кафедра обліку та аналізу 

 

 

КУРСОВИЙ  ПРОЕКТ

з дисципліни «Організація і методика аудиту»

на тему:

«Організаційні  процедури аудиту фінансових результатів»

(на прикладі ЛКП «Шляхово-ремонтне підприємство Личаківського району»)

 

 

 

Виконала:

ст. гр. ЕОАм-13

Михайлів М.В.

Номер залікової  книжки №

 

Прийняв:

к.е.н., доцент каф.ОА:

Чубай В.М.

 

 

 

 

 

 

 

 

Львів-2012

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗМІСТ

ВСТУП………………………………………………………..................................5

РОЗДІЛ 1. Теоретична частина. Теоретичні аспекти проведення аудиту фінансових результатів……...……………………………………………………7

1. Мета і завдання аудиту фінансових результатів та аудиту фінансового стану підприємства…………………………………….………………………….7
2. Методика аудиту фінансових результатів та аудиту фінансового стану………………………………………………………………………………..8
3. Законодавчо-нормативне регулювання обліку та аудиту фінансових результатів і аналізу фінансового стану підприємства………………………..17
4. Типові порушення, що виявляються при аудиті фінансових результатів …….………………………………………………………………………………20РОЗДІЛ 2. Практична частина. Організація, здійснення та узагальнення результатів аудиту фінансових результатів в межах перевірки достовірності фінансової звітності ЛКП «Шляхово-ремонтне підприємство Личаківського району»………………………………………………………………………..…22

2.1. Характеристика  ЛКП «ШРП Личаківського району»……………………22

2.2. Організація аудиторської перевірки фінансових результатів ЛКП «ШРП Личаківського району»……….…………………………………………………27

2.3. Здійснення аудиту фінансових результатів у ЛКП «ШРП Личаківського району».…………………………………………………………………………..302.4. Здійснення перевірки достовірності даних форм фінансової звітності ЛКП «ШРП Личаківського району»………………………………...………….35

2.5. Здійснення аудиту фінансового стану ЛКП «ШРП Личаківського району»…………………………………………………………………….…….37

2.6. Узагальнення  результатів аудиторської перевірки фінансової звітності ЛКП «ШРП Личаківського району»…………………………..……………….39

РОЗДІЛ 3. Рекомендаційна частина. Формування рекомендацій щодо виправлення порушень та помилок, які  виявлені при аудиті фінансових результатів, і пропозицій щодо запобігання їх виникненню у ЛКП «ШРП Личаківського району..……………………...……………………………….....43

3.1. Рекомендації  щодо виправлення порушень та  помилок, які виявлені при аудиті фінансових результатів у ЛКП «ШРП Личаківського району»………………………………………………………...……………...…43

3.2. Рекомендації щодо формування у ЛКП «ШРП Личаківського району» механізму внутрішнього аудиту фінансових результатів для запобігання порушенням……………………………………………………………..……….47

ВИСНОВКИ……………………………………………………………………...50

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ………..……………………………...42

ДОДАТКИ………………………………………………………………………..55Додаток А. Фінансова звітність ЛКП «ШРП Личаківського району»

Додаток Б. Договір на проведення аудиту

Додаток В. Анкета нового клієнта

Додаток Г. План аудиторської перевірки

Додаток Д. Програма аудиту фінансових результатів

Додаток  Е. Визначення аудиторського ризику та рівня суттєвості

Додаток Є.Документи , які підтверджують виявленні під час аудиту помилки

Додаток Ж. Робочі документи з аудиту фінансових результатів

Додаток З. Таблиця аналізу пробної фінансової звітності

Додаток К. Таблиці для тестування відповідності залишків на початок звітного року залишкам на кінець минулого року та тестування її арифметичної точності

Додаток Л.  Перевірка взаємо узгодженості форм фінансової звітності

Додаток М. Показники фінансового стану

Додаток Н. Аудиторський висновок

Додаток О. Акт приймання-передачі виконаних робіт

 

 

 

 

ВСТУП

Аудиторська перевірка  – це складний і тривалий процес. Аудитори постійно працюють над тим, щоб максимально скоротити час  перевірок, не занижуючи при цьому  їх якості і не збільшуючи аудиторського  підприємницького ризику. Вирішення даної проблеми можливе лиш за умови формування чіткої методики аудиту, під  якою мають на увазі послідовність і порядок застосування окремих методів аудиторської перевірки та її організації з метою встановлення об’єктивної істини щодо аудиторської інформації і доведення цієї істини через аудиторський висновок до користувачів фінансової звітності й аудиту.

Складовою частиною методики аудиту є аудиторські процедури. Аудиторські процедури –це відповідний  порядок і послідовність дій аудитора для одержання необхідних аудиторських доказів на конкретній ділянці аудиту. Аудиторська перевірка формується у відповідній послідовності: від загального до конкретного або від конкретного до загального. Найчастіше застосовується підхід від загального  детального (конкретного). Кожен аудитор самостійно вибирає послідовність своєї роботи залежно від особливостей діяльності клієнта й умов договору.

Основними аспектами  виробничо-господарської діяльності підприємства є облік витрат, доходів та формування собівартості, тому що від цього залежить фінансовий результат діяльності та сума прибутку. Витрати на виробництво промислової продукції охоплюють усі матеріальні, трудові та грошові витрати, пов'язані з виробничо - господарською діяльністю, що впливає на фінансовий результат підприємства.

Курсовий проект складається з трьох розділів, а також містить підшиті додатки, в яких наведені основні документи, що засвідчують проведення аудиту фінансового результату,  робочі документи аудитора та додатки, що містять додаткову інформацію.

У першому розділі  розглянуто: мету і завдання аудиту фінансових результатів та аудиту фінансового стану підприємства, методику аудиту фінансових результатів, законодавчо-нормативне регулювання обліку та аудиту фінансових результатів і типові порушення виявленні при аудиті фінансових результатів.

У другому розділі  наведено характеристику підприємства , організацію аудиторської перевірки фінансових результатів, перевірку достовірності даних форм фінансової звітності підприємства ЛКП «ШРП Личаківського району». А також в другому розділі було розглянуто аудит фінансового стану підприємства і узагальнення результатів аудиторської перевірки.

У третьому розділі  наведені рекомендації щодо виправлення  порушень та помилок, які виявлені при аудиті фінансових результатів і щодо формування механізму внутрішнього аудиту фінансових результатів для запобігання порушенням.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА.

ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ  ПРОВЕДЕННЯ АУДИТУ ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ

1.1 Мета  і завдання аудиту фінансових результатів та аудиту  фінансового стану підприємства

Метою аудиту фінансових результатів є перевірка обґрунтованості і правильності обліку витрат і доходів, від яких в кінцевому підсумку залежить рівень достовірності фінансового результату.

Аудит витрат на виробництво і собівартості продукції  допомагає виявити невикористані  резерви, непродуктивні витрати  і втрати.

Основними завданнями аудиту фінансових результатів є :

- обґрунтування формування доходів і витрат виробництва за їх елементами і калькуляційними статтями в бухгалтерському облікові й фінансовій звітності;

- дотримання норм витрачання сировини та матеріалів і виходу готової продукції;

- правильності розподілу витрат між готовою продукцією й незавершеним виробництвом;

- виявлення непродуктивних витрат і втрат у виробництві й попередженням їх виникнення в майбутньому;

- перевірки правильності та своєчасності відображення в обліку операцій з реалізації готової продукції;

- перевірка  правильності та своєчасності  відображення доходів підприємства;

- знаходження резервів зниження собівартості продукції тощо.

Метою аудиту фінансової звітності є дослідження фінансового  стану підприємства, його змін, а також факторів, які впливають на нього.

Основні завдання аудиту фінансового стану суб’єкта господарювання є:

- оцінювання  його ліквідності, платоспроможності  та фінансової стійкості;

- дослідження  ефективності використання майна  (капіталу), забезпечення власними  оборотними коштами;

- вивчення відповідності  між коштами та джерелами, раціоналізації їх розміщення та ефективності використання

- аналіз ділової  активності суб’єкта господарювання  та оцінка його становища на  фінансовому ринку

- визначення  причинно-наслідкових зв’язків  між різними показниками виробничої, комерційної та фінансової діяльності і на основі цього оцінка виконання плану щодо надходження фінансових ресурсів та їх використання з позиції зміцнення фінансового стану суб’єкта господарювання

- прогнозування  можливих фінансових результатів,  економічної рентабельності, виходячи  з реальних умов господарської діяльності й наявності власних і залучених коштів, розробка моделей фінансового стану при різних варіантах використання ресурсів

- розробка конкретних  заході, спрямованих на більш  ефективне використання фінансових  ресурсів і зміцнення фінансового стану підприємства

 

1.2 Методика  аудиту фінансових результатів та аудиту фінансового стану підприємства

Аудит фінансових результатів буде складатися з таких етапів:

1) Ознайомлення  з процесом виробництва і реалізації  продукції, складання плану перевірки;

2) Спостереження  за процесом виробництва, особиста  участь у контрольних процедурах або спостереження за ними;

3) Тестування  системи внутрішнього контролю  підприємства за допомогою тестів  слабких місць;

4) Дослідження  документів, які засвідчують понесені  витрати і доходи;

5) Тестування  на відповідність витрат і доходів відображених у звітності критеріям визнання.

6)  Перевірка  правильності формування собівартості  продукції і розподілу загально-виробничих  витрат, оцінка правильності класифікації  витрат

7) Перевірка обліку витрат і доходів згідно чинного податкового законодавства і правильності складання декларації

На першому  етапі перед аудитором постає вибір: або запросити фахівця  в галузі діяльності підприємства, що значно дорожче або самостійно всю документацію з організації  процесу створення , переробки, збереження, наступного продажу продукції, що збільшує тривалість перевірки. При виборі останнього варіанта особливої уваги потребує документація підприємства з безперервним процесом виробництва, коли протягом виробничого циклу на різних його етапах виробляють різні види продукції. Аудитору необхідно бути впевнитися в контрольних функція апарату управління, вивчити норми втрат на кожному етапі виробничого циклу, дослідити відповідність витрат на кожному етапі встановленому кошторису і виявити відхилення. При цьому аудитор особисто слідкує за процесом виробництва, проводить контрольні заміри, бере участь або спостерігає за інвентаризацією, використовує інші органолептичні, аналітичні та документальні методи. За результатами перевірки аудитор отримує уявлення про реальні розміри діяльності підприємства і первинні дані для перевірки правильності обліку витрат і доходів, а також отримує свідчення про ефективність системи контролю на підприємстві. Під час перевірки аудитор буде використовувати органолептичні методи, які ґрунтуються на застосуванні способів інвентаризації, аналізу сировини й готової продукції, експертної оцінки (огляду), контрольного запуску сировини й матеріалів у виробництво (експеримент), контрольного виміру виконаних робіт, опитування осіб, очного спостереження й т.д

Далі аудитор  проводить тестування «слабких» місць і за його результатами визначає обсяг вибірки, процент відхилень і розраховує ризик аудитора. Наступним кроком буде перевірка документального оформленні  витрат, яка передбачає дослідження документообороту на підприємстві, перевірку наявності всіх необхідних документів залежно від діяльності підприємства і виду продукції (кошторисів, збірних карток, лімітів, доручень, договорів, накладних тощо), їх оцінку на наявність всіх потрібних реквізитів і зустрічне звіряння з іншими підрозділами або контрагентами.