Организация аудиторской проверки

        фондов    и    инвестиционных    институтов,    а    также    аудита

      страховщиков. ( Утверждено  Приказом  МФ  РФ  № 69-н      от  27.10.99

      года ).

       Особое внимание при  проведении  аудиторской  проверки  уделяется  её

правовым аспектам. Проверяемый экономический субъект  имеет  право  получать

от  аудитора  исчерпывающую  информацию  о   требованиях   законодательства,

касающихся проведения аудиторской проверки, о правах и обязанностях  сторон,

а после ознакомления с  заключением  аудитора  -  о  нормативных  актах,  на

которых  основываются  замечания   и   выводы   аудитора.   Аудитор   обязан

предоставлять экономическому субъекту эту информацию. В аналитической  части

аудиторского   заключения   указываются   нарушения   законодательства   при

совершении  хозяйственно-финансовых  операций,  которые  нанесли  или  могли

нанести ущерб  интересам собственников экономических  субъектов,  государства

или третьих  лиц.

      Исходя из  выше  написанного выводы  о достоверности бухгалтерской

отчётности экономического субъекта должны  подтверждаться  соответствием  их

требованиям законов  и других правовых актов Российской Федерации.

       В  настоящее   время   базовым   нормативным   документом    является

«Временное   правило   аудиторской   деятельности   в   РФ».   Эти   правила

определяют    правовые    основы    осуществления    в    РФ     аудиторской

деятельности  как  независимого  вневедомствинного   финансового   контроля.

Также    эти     правила     определяют     процедуры      аттестации      и

лицензирования.  Организация    проведения    аттестации    возлагоется   на

Министерство   финансов  РФ,   Центральный    банк    России,    для    чего

этими       органами       созданы        соответствующие        центральные

аттестационно-лицензионные    аудиторские    комиссии.    Организационно   –

правовая     структура     аудиторской     деятельности     в     Российской

Федерации   представлена   на   рисунке  1. 
 
 

       1.3    Права    и    обязанности     аудиторских    организаций     и

   аудируемых    лиц. 

       Согласно      «   Закону     об     аудиторской     деятельности    »

аудиторская   деятельность   может    осуществляться     как    аудитором  –

предпринимателем,  так   и   аудиторской   организацией.

       Основной    обязанностью     аудиторской     организации     является

качественное   и   своевременное   проведение   аудиторских   проверок     в

   соответствии     с     заключенными     договорами     с     проверяемыми

организациями.

      При    выполнении     своих     функций     аудиторские    организации

обязаны :

   1. Неукоснительно  соблюдать требования законодательства        Российской

      Федерации;

   2.  Соблюдать   Временные   правила  до  принятия  Федеральным  Собранием

      Российской  Федерации  Закона  Российской   Федерации,   регулирующего

      аудиторскую   деятельность;

   3.  Получить  соответствующие    лицензии  на  осуществление  аудиторской

      деятельности;

   4.  Соблюдать   условия   конфиденциальности;

   5. Не распространять  полученные в npoцecce аудита сведения  третьим  лицам

      для  использования   этих   сведений   в   целях   предпринимательской

      деятельности;

   6.  Проводить  аудиторские проверки по порученmo  государственных  органов

      (в соответствии с npoцессуальным  законодательством          Российской

      Федерации) при наличии в производстве  возбужденного   (возобновленного

      производством)   yгoловного    дела,    принятого    к    производству

      (возобновленного    производством)   гражданского   дела   или   дела,

      пoдведомственного арбитражному  суду однократно  у  одноro  и  того  же

      экономичеcкого    субъекта  по  тем  же  основаниям.  Срок  проведения

      аудиторской проверки по такому  пopучению  не  должен  превышать   двух

      месяцев;

   7. Отказаться  от проведения аудиторской пpoверки  экономических субъектов,

      о чем поставить  в известность   заказчика, а  также   гocyдарственный

      opган,  по  пopучeнию    которого   проводится  аудиторская   проверка

      экономических     субъектов,    в   случаях,    если:

         .  аудиторские фирмы являются   их  учредителями,  собственниками,

           акционерами, кредиторами, страховши:ками, а  также  в  отношении

           которых   эти   аудиторские   фирмы    являются    учредителями,

           собственниками,   акционерами;

         .  аудиторские фирмы являются  дочерними  предприятиями,  филиалами

           (отделениями)  и  представительствами  экономических   субъектов

           или    они    имеют     в     своем     капитале   дoлю     этих

           аудиторских   фирм;

         .   были  оказаны  данному   экономическому  субъекту   услуги   пo

           восстановлению  и   ведению   бухгалтерскою   учета,   а   также

            составлению    финансовой    отчетности;

   8.   Немедленно   сообщать   3аказчику   ,   а   также   rocyдарственнoму

      органу  ,  поручившему     провести     аудиторскую   проверку   ,   о

             необходимости привлечения к участию в проверке  дополнительных

      аудиторов       (специалистов) в связи cо значительным объемом   работы

      или  какими-либо  иными   обстоятельствами,   возникшими          после

      заключения дoroвора   или получения   поручения;

   9.  Квалифицированно  проводить аудиторские проверки,  а  также  оказывать

      иные   аудиторские   услуги;

  10.  Обеспечивать  сохранность документов, получаемых  и состaвляeмых ими  в

      ходе аудиторской проверки, и  не разглашать их  содержания          без

        согласия   собственника  (руководителя)    экономического  субъекта,

      за исключением  случаев,  предусмотренных   законодательными     актами

      Российской    Федерации;

  11.  предоставлять   экономическому  субъекту  исчерпывающую  информацию  о

      требованиях  законодательства,  касающихся    проведения   аудиторской

      проверки, правах  и  обязанностях  сторон,  о  нормативных   актах,  на

      которых  основываются  аудиторские                     замечания     и

      выводы. 

      Для    успешного    выполнения    своих    обязанностей    аудиторские

opгaнизации   имеют    следующие    права:

   1. Образовывать  союзы, ассоциации и другие  объединения  для  координации

      своей деятельности или защиты своих профессиональных интеpeсов;

   2. Проводить  проверки, оказывать  услуги  по  постановке,  восстановлению

      и   ведению    бухгалтерского  (  финансового  )  учета,   составлению

      деклараций   о  доходах   и  бухгалтерской  (  финансовой) отчетности,

      анализу  хозяйственно-финансовой  деятельности,   оценке   активов   и

      пассивов  экономического   субъекта,   консультированию   в   вопросах

      финансового,   налогового,   банковского   и   иного    хозяйственного

      законодательства Российской Федерации, а также  проводить  обучение  и

      оказывать другие услуги по  профилю своей деятельности;

   3.     Проверять     документы     финансовой     oтчетнocти,     изъятые

              (затребованные)  в  установленном   порядке  органом  дознания,

      прокурором, следователем, судом   и  арбитражным  судом    (  в  случае

      проведения аудиторской проверки  по поручению rocударственных органов);

   4. Получать    вознаграждение за свою работу;

   5. Самостоятельно  определять формы и методы аудиторской  проверки  исходя

      из  требований  нopмативных  актов   Российской  Федерации,   а   также

      конкретных условий договора  с экономическим субъектом либо  содержания

      поручения органа дознания, прокурора,  следователя, суда и арбитражного

      суда;

   6. Проверять  у экономических субъектов в  полном объеме    документацию  о

      финансовo-хозяйственной деятельности, наличие  дeнeжных  сумм,  ценных

      бумаг,  материальных  ценностей,  получать  разъяснения  по  возникшим

      вопросам  и  дополнительные  сведения,  необходимые  для   аудиторской

      проверки;

   7.  Получать  по  письменному  запросу   необходимую   для   осуществления

      ayдиторской проверки информацию  от  третьих  лиц,  в  том   числе  при

      содействии государственных opганов,  пopучивших проверку;

   8.  Привлекать   на  договорной основе к участию  в аудиторской   проверке

      аудиторов, paботающих  самостоятельно  или в других аудиторских фирмах,

        а   также    иных   специалистов;

   9.   Отказаться   от   проведения   аудиторской   проверки    в    случае

      непредоставления  проверяемым   экономическим   субъектом   необходимой

      документации,  а  также   в   случае   необеспечения   гocударственными

      органами,  поручившими  проведение   проверки,   личной   безопасности

      ayдитора   и       членoв   ero    семьи     при     наличии     такой

      необходимости;

  10.  Обжаловать  решение об отказе в выдаче  лицензии и о  ее  аннулировании

      в   установленном   порядке   в   суд     или   арбитражный   суд.

      Если   в   результате   небрежности   либо    неправомерных   действий

  аудиторской   организации   предприятию   будет    нанесен    материальный