Оценка финансового состояния предприятия

     Основные  направления деятельности МТПП «Фармация»:

     -закупка, получение, хранение и реализация лекарственных средств и изделий медицинского назначения;

     -изготовление всех видов лекарственных форм, разрешенных к изготовлению в условиях аптеки по утвержденным стандартам аптечной технологии, контроль качества выпускаемой продукции, изготовление очковой оптики;

     -обеспечение аптечных работников, врачей, населения города фармацевтической информацией;

     -реализация пищевых добавок, косметической продукции, детских товаров.

     Реализация  продукции осуществляется через  торговую сеть предприятия, включающей в себя: два магазина «Оптика», 15 аптек в г. Череповце, а также 9 аптек, расположенных в Череповецком районе. Предприятие осуществляет как розничную, так и оптовую торговлю.  
МТПП «Фармация» реализует готовые лекарственные препараты, косметическую продукцию, детские товары, пищевые добавки, закупаемые у предприятий-изготовителей, а также медикаменты и очковую продукцию собственного производства. МТПП «Фармация» на протяжении многих лет было единственным предприятием в г.Череповце, которое занималось производством и реализацией лекарственных препаратов.

     МТПП  «Фармация» является крупнейшим среди  них по объему реализации лекарственных средств и очковой оптики и единственным в городе, имеющим лицензию по производству лекарственных средств и медикаментов.

     Уставный  капитал предприятия составляет 7 тыс. руб. Среднесписочная численность  на конец 2007 года составляла 405 человек, в том числе провизоры-фармацевты 132, вспомогательный персонал - 137, служащие - 134, администрация - 6.

     Основным  показателем, характеризующим размеры  предприятия является объем реализованной  продукции, который в 2006 г. составлял 106813 тыс. руб., а в 2007 г. - 129635 тыс. руб. Оптовая реализация составляет 65,4% от общего объема реализованной продукции, а розничная - 34,6%. Согласно учетной политики предприятия для целей налогообложения предприятие определяет выручку от реализации продукции в момент ее отгрузки.

     МТПП  «Фармация» Доля продукции собственного производства в среднем составляет 33,9% от общего объема реализации. Однако, согласно прогнозам, дальнейшее развитие собственного производства связано  с трудностями, обусловленными ограниченностью  спроса на продукцию, изготавливаемую аптеками.

     По  сравнению с конкурирующими фирмами  МТПП «Фармация» устанавливает цены на товар на среднем уровне. Конкурентоспособность  товара достаточно высокая в связи  с тем, что предприятие уделяет  большое внимание качеству продукции: проверяет сертификаты качества у закупаемого товара и проводит лабораторные исследования продукции собственного производства.

     Основными направлениями в области развития объема продаж на предприятии являются:

      -совершенствование организации торговли;

       -совершенствование сервисного обслуживания покупателей;

       -реклама продукции. 

     § 2. Оценка имущественного положения предприятия и оценка деловой активности

     Для оценки имущественного положения предприятия сначала получим общее представление об имеющих место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений. Воспользуемся основными методами вертикального и горизонтального анализа бухгалтерской отчетности и с помощью расчетных коэффициентов.⁴

     В таблице 1 (См. Приложение 1) представлена аналитическая группировка и анализ статей актива баланса предприятия за 2007 год.

     Темп  роста выручки от реализации за 2007 год составил 121,37%, а темп роста стоимости имущества - 114,77%. Более высокий темп роста выручки от реализации по сравнению с темпом роста стоимости имущества свидетельствует о рациональном регулировании предприятием своих активов.

     Удельный вес внеоборотных активов в общей стоимости имущества составляет 6,94%, а оборотных активов - 93,06%. Такое соотношение является совершенно приемлемым, если учесть, что предприятие занимается преимущественно торговой деятельностью.

     Из  таблицы 1 видно, что за отчетный год  структура активов анализируемого предприятия практически не изменилась, однако, в разрезе  
статей баланса произошли некоторые изменения.

     Стоимость внеоборотного капитала увеличилась  на 304 тыс. руб., что составляет 22,37%. Это  произошло за счет увеличения стоимости  основных средств на 24,13%. Вместе с  тем наблюдается снижение стоимости  нематериальных активов на 13 тыс. руб., что свидетельствует о снижении деловой активности предприятия.

     Стоимость долгосрочных финансовых вложений за анализируемый период не изменилась, хотя их удельный вес в общей стоимости  активов уменьшился на 0,08%, это произошло  за счет увеличения общей стоимости имущества. Наличие долгосрочных финансовых вложений указывает на инвестиционную направленность вложений предприятия.

     На  конец отчетного периода появился такой показатель, как  
незавершенное строительство, он не участвует в производственном обороте и при определенных условиях увеличение его доли может негативно сказаться на результативности финансовой деятельности предприятия.

     Одним из важнейших факторов является эффективность  использования основных средств.

     Из  таблицы 2 (См. Приложение 2) следует, что на анализируемом предприятии стоимость основных средств возросла на 489 тыс. руб., темп роста составляет 119,54%. Увеличение произошло за счет вложения капитала в здания, оборудование и производственный инвентарь.

     По  данным таблицы 2 рассчитаем следующие показатели:

      1. Доля активной части основных фондов (машины, оборудование и транспортные средства):

-на начало периода = (401+411)/2503*100% = 32%

-на конец периода = (451+411)/2992*100% = 29%

     Видно, что произошло уменьшение доли активной части в общей стоимости основных средств.

      2. Коэффициент поступления рассчитывается как соотношение стоимости поступивших за отчетный период основных средств к общей стоимости основных средств на конец года:

     К_пост = 495 / 2992 = 0,17, то есть 17% составляют поступившие основные средства.

     3. Коэффициент обновления, который рассчитывается как соотношение новых основных средств, поступивших в отчетном периоде к общей стоимости основных средств на конец года:

     К_обн = 387 / 2992 = 0,13

     Это означает, что 13% из всех имеющихся составляют новые основные средства.

     4. Коэффициент выбытия определяется отношением стоимости выбывших за отчетный период основных средств к первоначальной стоимости основных средств на начало года:

     К_выб = 6 / 2503 = 0,002

     В отчетном периоде лишь 0,2 % основных средств выбыло по различным причинам. Это свидетельствует о том, что на предприятии используются основные средства с низким уровнем морального и материального износа.

     5. Коэффициент прироста рассчитывается как отношение стоимости прироста основных средств к их стоимости на начало периода:

     К_{прироста} = 489 / 2503 = 0,20

     За  отчетный период уровень прироста основных средств составил 20%.

     6. Коэффициент износа определяется как соотношение износа основных средств к их первоначальной стоимости:

     К_и = 1500 / 2992 = 0,50

     Это означает, что 50 % стоимости основных средств подлежит списанию на затраты  в последующих периодах.

     7. Коэффициент годности является  обратным дополнением коэффициент  износа и также составит 50 %.

     Для анализа деловой активности могут быть рассчитаны различные показатели, характеризующие эффективность использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Основными из них являются показатели:

     - Фондоотдача основных фондов (нематериальных активов) определяется отношением суммы выручки за анализируемый период к средней стоимости основных фондов (нематериальных активов):

     Ф₀= 106813 / 2503 = 42,67 (руб.); Ф₁= 129635 / 2992 = 43,33 (руб.)

     Ф₀ акт. части = 106813 / 812 = 131,54 (руб.)

     Ф₁ акт. части = 129635 / 862 = 150,39 (руб.)

     За  отчетный период фондоотдача основных средств увеличилась на 0,66 руб. и  показывает, что на конец периода  на каждый рубль основных средств  приходится 43,33 руб. выручки от реализации. Повышение фондоотдачи, т. е. снижение фондоемкости, свидетельствует о повышении эффективности использования основных фондов и ведет к экономии капитальных вложении.

     С помощью индекса фондоотдачи  и индекса стоимости основных фондов мы можем определить влияние  экстенсивного фактора (объема основных фондов) и интенсивного фактора (фондоотдачи) на изменение объема реализованной продукции.

Таблица 3

Показатели  эффективности использования  основных фондов

 

     Изменение выручки от реализации под влиянием изменения фондоотдачи и стоимости  основных средств:

     ΔВР = 129635/106813 = 1,21; ΔВР = 129635-106813 =22822

     - за счет изменения фондоотдачи:

     ΔВР = 129635 / (42,67 * 2992) = 1,015; ΔВР = 129635 - 127669 = 1966

       - за счет изменения стоимости основных средств

     ΔВР =(42,67 * 2992) / 106813 = 1,195; ΔВР= 127669 - 106813 = 20856

     Таким образом, изменение объема выручки  от реализации под совокупным влиянием фондоотдачи и стоимости основных средств составляет 13%. За счет увеличения фондоотдачи выручка от реализации увеличилась на 1,5%, что составляет 1966 тыс. руб., а за счет прироста стоимости основных фондов - на 19,5%, что составляет 20856 тыс. руб.

     На  изменение показателя фондоотдачи  оказывают влияние такие факторы, как доля активной части в общем объеме основных фондов и фондоотдача активной части основных фондов:

     da = BР / Ста * Ста / Ст

     Доля  активной части в общем объеме основных фондов:

     На  начало года: da = 106813 / 812 * 812 / 2503 = 42,67

     На  конец года: da = 129635 / 862 * 862 / 2992 = 43,33

     Изменение фондоотдачи под совокупным влиянием этих факторов:

     ΔФ = Фа₁ * da₁ / Фа₀ * da₀

     ΔФ = 150,39 * 0,29 / 131,54 * 0,32 = 1,015; ΔФ = 43,33 - 42,67 = 0,66

       -за счет увеличения фондоотдачи активной части основных фондов:

     ΔФ = 43,33 / 131,54 * 0,29 = 1,136; ΔФ = 43,33 - 38,15 = 5,18

       -за счет снижения доли активной части в общем объеме основных фондов:

     ΔФ = 131,54 * 0,29 / 42,67 = 0,89; ΔФ = 38,15 - 42,67 = - 4,52

     Таким образом, доля активной части в общем  объеме основных фондов на конец года увеличилась на 0,66. Абсолютное изменение фондоотдачи под совокупным влиянием факторов составило 0,66 руб., в том числе за счет увеличения фондоотдачи активной части основных фондов общая фондоотдача возросла на 13,6%, что составляет 5,18 руб., а вследствие снижения доли активной части основных фондов - уменьшилась на 11%, что составляет 4,52 руб. Повышение фондоотдачи активной части основных фондов обусловлено применением новейших технологий и современного оборудования.