Облік поточної дебіторської заборгованості підприємства

Дебет 63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками»;

Дебет 68 «Розрахунки за іншими операціями»;

Кредит 34 «Короткострокові векселі  одержані».

Рахунок 37 «Розрахунки з  іншими дебіторами» має такі субрахунки:

• 371 «Розрахунки за виданими авансами»;
• 372 «Розрахунки з підзвітними особами»;
• 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»;
• 374 «Розрахунки за претензіями»;
• 375 «Розрахунки за відшкодуванням завданих збитків»;
• 376 «Розрахунки за позиками членам кредитних спілок»;
• 377 «Розрахунки з іншими дебіторами»;
• 378 «Розрахунки з державними цільовими фондами»
• 379 «Розрахунки за операціями з деривативами» 
  Аналітичний облік на субрахунках ведеться за кожним дебітором, за видами заборгованості, термінами її виникнення й погашення.

Для обліку розрахунків за авансами, виданими іншим підприємствам, використовується субрахунок 371 «Розрахунки за виданими авансами».

За дебетом цього субрахунка обліковуються суми виданих авансів, а також суми, сплачені за рахунками  за виконані роботи з проміжних рахунків.

Сплата постачальникам авансових платежів відображається такими записами:

Дебет 371 «Розрахунки за виданими авансами»

Кредит 30 «Каса»

або

Кредит 31 «Рахунки в банках» 

або

Кредит 33 «Інші грошові кошти».

За кредитом субрахунка 371 обліковуються  суми, погашені зарахуваннями під  час розрахунків за поставлені матеріали, товари, виконані роботи, суми авансів, повернені постачальниками та підрядниками як невикористані, тощо. Ці події відображаються в бухгалтерському обліку такими записами:

Дебет 63 «Розрахунки з постачальниками  та підрядниками» або

Дебет 30 «Каса»

або

Дебет 31 «Рахунки в банках»

Кредит 371 «Розрахунки за виданими авансами».

У процесі діяльності підприємства мають місце госпо- 
дарські операції, які пов’язані з видачею грошей підзвітним  
особам. Службовці отримують грошові кошти на різні цілі —  
закупівлю запасів, матеріалів, товарів, поїздок у відрядження  
тощо.

Видача під звіт грошових коштів підзвітним особам і строки та порядок  їх звіту перед підприємством  регламентуються Порядком ведення  касових операцій у національній валюті України.

Норми відшкодування витрат на відрядження  встановлені постановою Кабінету Міністрів  України від 23.04.99 р. № 663 «Про норми  відшкодування витрат на відрядження  в межах України і за кордон» (зі змінами та доповненнями).

Видача готівки проводиться  з каси підприємства за умови повного  звіту конкретної підзвітної особи  за раніше виданими під звіт сумами.

Для обліку підзвітних сум у бухгалтерському  обліку використовується субрахунок 372 «Розрахунки з підзвітними особами». За дебетом субрахунка обліковуються суми, видані під звіт, за кредитом — підтверджені звітами та документами, а також повернені невикористані суми.

Це відображається такими записами:

видача грошових коштів з каси підзвітній особі:

Дебет 372 «Розрахунки з підзвітними  особами»;

Кредит 30 «Каса».

Підзвітна особа складає звіт про  витрачені кошти. На підставі затвердженого  звіту здійснюються записи в бухгалтерських регістрах:

1) придбання товарно-матеріальних цінностей за рахунок підзвітних сум:

Дебет 20 «Виробничі запаси»;

Дебет 21 «Поточні біологічні активи»;

Дебет 22 «Малоцінні та швидкозношувані  предмети»;

Дебет 28 «Товари»;

Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними  особами»;

2) оплата витрат, пов’язаних з виробництвом, збутом, управлінням, та витрати на відрядження:

Дебет 91 «Загальновиробничі витрати»;

Дебет 92 «Адміністративні витрати»;

Дебет 93 «Витрати на збут»;

Дебет 94 «Інші витрати операційної  діяльності»;

Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними  особами»;

3) повернення невитрачених підзвітних сум:

Дебет 30 «Каса»;

Дебет 31 «Рахунки в банках»;

Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними  особами»;

4) утримання неповернених підзвітних сум із заробітної плати службовцям:

Дебет 66 «Розрахунки з оплати праці»;

Кредит 372 «Розрахунки з підзвітними  особами».

Аналітичний облік на субрахунку 372 «Розрахунки з підзвітними особами» ведеться щодо кожної підзвітної особи  та кожного отриманого авансу окремо. Сальдо субрахунку 372 «Розрахунки з  підзвітними особами» може бути як дебетовим, так і кредитовим. У  Балансі сальдо із субрахунка відображається розгорнуто: дебетове сальдо — у  складі оборотних активів у рядку 210 «Інша поточна дебіторська  заборгованість», кредитове сальдо — у складі поточних зобов’язань  у рядку 610 «Інші поточні зобов’язання».

На субрахунку 373 «Розрахунки за нарахованими доходами» ведеться облік нарахованих дивідендів, відсотків, роялті тощо, які підлягають отриманню. За дебетом рахунка відображається нарахування дебіторської заборгованості, за кредитом — її погашення.

Відображається це такими записами:

1) нарахування доходів:

Дебет 373 «Розрахунки за нарахованими доходами»;

Кредит 73 «Інші фінансові доходи»;

Кредит 74 «Інші доходи»;

2) отримання нарахованих доходів:

Дебет 30 «Каса» (при внесенні грошових коштів у касу підприємства)

або

Дебет 31 «Рахунки в банках» (у разі внесення грошових коштів на рахунки  в банку);

Дебет 15 «Капітальні інвестиції» (при  отриманні основних засобів, нематеріальних активів);

Кредит 373 «Розрахунки за нарахованими доходами».

Виникнення розрахунків за претензіями  на підприємстві пов’язане з нестачею товарів під час постачання, отриманням товарів невідповідної якості, помилковим списанням банком грошових коштів із розрахункового рахунка і т. д.

Розрахунки за претензіями обліковуються  на субрахунку 374 «Розрахунки за претензіями».

За дебетом субрахунка 374 «Розрахунки за претензіями» відображаються:

• розрахунки за претензіями до постачальників і підрядників, транспортних організацій щодо виявлених розбіжностей цін, тарифів, які були застережені в договорах, помилках у розрахунках;
• розрахунки за претензіями до постачальників матеріалів, товарів щодо якості поставлених запасів, яка не відповідає вимогам договору;
• розрахунки за претензіями щодо нестач у процесі постачання;
• втрат від простоїв автотранспорту та браку з вини постачальників.