Облік поточних зобовязань за розрахунками

      На суму нарахованої заробітної плати здійснюється нарахування внесків на обов’язкове пенсійне та соціальне страхування, в тому числі і на обов’язкове соціальне страхування на випадок безробіття. До меморіального ордера додаються всі документи, які є підставою для нарахування заробітної плати (табелі використання робочого часу, витяги з наказів про зарахування  працівників, їх звільнення та інші). У кінці місяця підбиваються підсумки за меморіальним ордером і одержані дані, у вигляді відповідної кореспонденції рахунків, записуються до книги „Журнал – головна”. Меморіальний ордер підписується виконавцем – у даному випадку бухгалтером підприємства.  Основні бухгалтерські проведення з нарахування та утримань за лютий місяць 2011 року наведено в табл. 2.4.

     Таблиця 2.4

     Кореспонденція  рахунків з обліку поточних зобов’язань за лютий 2011 р.

      В табл. 2.5. вказуються бухгалтерські проведення на основі господарських операцій з перерахування заборгованості бюджету і соціального страхування. 
 

Таблиця 2.5

Кореспонденція  рахунків по господарських операціях з перерахування заборгованості бюджету і соціального страхування 

      Згідно розділу IV Статті 11 Закону „Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні ” N 996-XIV від 16 липня 1999 року на основі даних бухгалтерського обліку підприємства зобов'язані складати фінансову звітність. Бухгалтерією  згідно законодавства складаються  і надаються  обов’язкові   звіти, в тому числі до фондів соціального захисту, а саме:

       - Звіт  про страхові внески на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування, що підлягають сплаті  згідно „Інструкції про порядок обчислення і сплати страхувальниками та застрахованими особами внесків на загальнообов’язкове державне пенсійне страхування” до Пенсійного фонду України. По формі проводиться розрахунок суми внесків, де вказується загальна сума фактичних витрат на оплату праці, з якої утримувались 1-2%, та на яку нараховувались 31,8%, або 4%. Ці розрахунки проводяться щомісячно.

      - Звіт про нараховані внески  та витрати, пов’язані з загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності надається по формі Ф4 – ФСС ТВП, яка затверджена постановою правління Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності № 21 від 04.03.2004 року, складається за зростаючим підсумком з початку року і подається щоквартально до органів Фонду за місцем реєстрації не пізніше 20 числа наступного за звітним періодом місяця. В звіті надаються данні про нараховану суму оплати праці найманих працівників, з якої утримуються страхові внески 1 % , та про нараховану суму фактичних витрат на оплату праці та оподаткованого прибутку, з якого нараховуються страхові внески в розмірі 2,9%.

      - Звіт про нарахування та перерахування  страхових внесків до Фонду  загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття надається в вигляді розрахункової відомості згідно до       „Інструкції про порядок обчислення і сплати внесків на загальнообов’язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття та обліку їх надходження до Фонду соціального страхування України на випадок безробіття”. В відомості вказується загальна сума виплат, на які нараховуються страхові внески в розмірі 1,3%, та з яких утримуються внески в розмірі 0,5%.  Звіт складається  наростаючим підсумком з початку року і подається центру зайнятості щоквартально.

      Згідно  з додатком до постанови правління  Фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві  та професійних захворювань України  від 28.05.2002 року № 32 складається розрахункова відомість про нарахування і перерахування страхових внесків та витрачання коштів Фонду соціального страхування  від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань України. Звіт подається  наростаючим підсумком з початку року робочим органам виконавчої дирекції Фонду щоквартально до 20 квітня, 20 липня, 20 жовтня, 20 січня. В формі вказується  фонд оплати праці, сума заборгованості з фонду заробітної плати та сума несплачених страхових внесків на кінець звітного періоду. Страховий тариф на даний час складає 0,2%.

      1 січня 2011 року між ВАТ «Завод  Екватор» та УЕГГ М ПАТ «Миколаївгаз»  був укладений договір поставки  природного газу № п/2011-пг-г-506. Згідно договору постачальник, а  саме: УЕГГ М ПАТ «Миколаївгаз»,  поставив та про транспортував природний газ, а покупець - ВАТ «Завод Екватор» прийняв та спожив природний газ.

     Так згідно з актом-приймання-передачі природного газу (Додаток 9) від 28.02.2011р., який складений у відповідності з договором П/2011-пг-г 506 від 01.01.2011р. на підприємство надійшло 45,000 тис. куб. метрів природного газу.

     Також в березні місяці згідно з актом про виконані роботи з транспортування газу та згідно з рахунком-фактурою №02/п/2011- пг-г-506 від 28.02.11р., послуги з транспортування склали 140801,76 грн. (в т.ч. ПДВ - 23466,96 грн.). Акт приймання-передачі скріпляється печаткою та підписом головного бухгалтера.

     Від ВАТ „Миколаївгаз" було отримано рахунок-фактуру від 28.02.2011р. п/2011-пг-г 506 на суму 140801,76 грн. (в т.ч. ПДВ - 23466,96 грн.). (Додаток 9).

      Основні бухгалтерські проведення з обліку отримання газу і послуг з транспортування газу наглядно наведено в табл. 2.6.

Таблиця 2.6

  Кореспонденція рахунків з обліку розрахунків з постачальником за отриманий газ і послуги з транспортування за лютий 2011 року

      Оплата запланованого місячного обсягу газу та послуг, що надані в цей період проводиться підприємством виключно грошовими коштами в день отримання рахунку-фактури від ВАТ „Миколаївгаз".

     В разі наявності заборгованості за даним договором більше двох місяців, постачальник має право в односторонньому порядку розірвати даний договір. При цьому ВАТ «Завод Екватор» повинно здійснити повний розрахунок за спожитий газ та надані послуги, відшкодовує всі понесені збитки та сплачує штрафні санкції відповідно до умов даного договору. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Розділ 3. Шляхи вдосконалення обліку поточних зобов’язань за розрахункамина підприємстві

      3.3. Використання програмного продукту  „Парус” для обліку поточних зобов’язань за розрахунками

      На  підприємстві  основну увагу приділяють веденню не  управлінського, а  фінансового обліку, який за трудомісткістю і значенням займає чільне місце, тому можна запропонувати  створення  в  зазначеної  установі  автоматизованого робочого  місця бухгалтера  на базі програмного продукту „Парус”.

      Для  усіх бухгалтерських програм існує  єдина  логіка, єдиний підхід в програмуванні. Всі вони, з одного боку, засновані  на  технології  ведення  баз  даних, а  з  іншого – на  принципі  подвійного  запису, діючого  в  бухгалтерському  обліку. Отже,  до таких  програм  і  відноситься  бухгалтерська  програма  „Парус”.

      В  основі  роботи  любої  програми  лежить  робота  з  базами даних. Таким чином, програма  „Парус”  є  програмою  управління  базами  даних, спеціально  настроєної для  нужд  бухгалтерського обліку. Вона  встановлюється, запускається і управляється  так, як і  люба інша  програма, написана  для  середи  Windows, легка для поняття. Безсумнівною   гідністю    є  можливість  налагодження  програми для  потреб конкретного  підприємства. В програмі  також  широко  використовуються  контекстні  меню.

      Програма  „Парус” складається  із  окремих  модулів. Кожен  із  модулів  можна  розглядати, як окрему  програму, але  не незалежну, а зв’язану  з  іншими  модулями.  Усі  режими  мають  загальні довідні  данні; записи, зроблені  в одному  з модулів,  доступні   із  іншого.