Облік поточних зобовязань за розрахунками

            - короткострокові векселі видані;

            - кредиторську заборгованість за товари, роботи, послуги;

            - поточну заборгованість за розрахунками:

 з  отриманих авансів; 

 з  бюджетом;

 з  позабюджетними фондами;

 зі  страхування; 

 з  оплати праці; 

 з учасниками;

 за  розрахунками із внутрішніх розрахунків. 

      Поточні зобов'язання відображають  у ІV розділі "Поточні зобов'язання" Пасиву Балансу за формою, передбаченою  у П(С)БО 2 "Баланс", що наведено в таблиці 1.1

  
 
 
 
 
 

Таблиця 1.1

Структура пасиву балансу з відображенням  поточних зобов’язань

 
 
 
---
 

                                                        Продовження таблиці 1.1

 
 
 
 

Продовження таблиці 1.1

      Поточні зобов'язання відображають в Балансі за сумою погашення.

      Сума погашення– недисконтована  сума грошових коштів або їх еквівалентів, яка, як очікується, буде сплачена для погашення зобов'язання в процесі звичайної діяльності підприємства.

      Короткострокові кредити банків–  сума поточних зобов'язань підприємства  перед банками за отриманими  від них позиками.

Короткострокові кредити банки можуть надавати в  разі тимчасових фінансових труднощів, що виникають у зв'язку з витратами  виробництва та обігу і не забезпечені  надходженням коштів у відповідному періоді.

      Відповідно до П(С)БО 11 "Зобов'язання", поточні зобов'язання відображаються у Балансі за сумою погашення. Основні бухгалтерські проводки з обліку зобов’язань наведено в таблиці 1.2 

Таблиця 1.2

Кореспонденція  рахунків з обліку зобов’язань за розрахунками по кредитам

 

    У Балансі заборгованість за  короткостроковими кредитами банку  відображено у IV розділі Пасиву "Поточні зобов'язання" за рядком "Короткострокові кредити банків".

      Заборгованість за короткостроковими  відсотками буде відображено  у тому ж розділі за рядком "Інші поточні зобов'язання".

      У процесі здійснення підприємницької  діяльності суб'єктом господарювання  виникає поточна кредиторська  заборгованість за товари, роботи, отримані послуги, необхідні для  забезпечення нормального функціонування підприємства.

      Кредиторська заборгованість за  товари, роботи, послуги– сума заборгованості  постачальникам і підрядникам  за матеріальні цінності, виконані  роботи та матеріальні послуги. 

Господарські  зв'язки з постачальниками будуються  на підставі договорів (угод), в яких визначаються: найменування товарів, кількість, ціна, терміни і спосіб поставки, порядок розрахунків та ін. Постачальник на відвантажену продукцію виписує товарні та платіжні документи, передає їх банку і направляє покупцю. Погашається заборгованість перед постачальниками і підрядниками шляхом безготівкових або готівкових розрахунків.

      Правила, форми і документи  безготівкових розрахунків в  Україні, що здійснюються за  участю банків, встановлені в  Інструкції про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті, затвердженій Постановою Правління НБУ від 21.01.2004 № 22. Відповідно до інструкції під час здійснення розрахунків можуть застосовуватися форми розрахунків, а саме:

- акредитивна; 

- інкасова;

- вексельна;

- за  розрахунковими чеками.

      Безготівкові розрахунки передбачають  перерахування певної суми коштів  з рахунків платників на рахунки  отримувачів коштів, а також перерахування  банками за дорученнями підприємств  і фізичних осіб коштів, внесених  ними готівкою в касу банку, на рахунки отримувачів коштів.

Ці розрахунки проводяться банком на підставі розрахункових  документів на паперових носіях чи в електронному вигляді у формі:

- меморіального  ордера;

- платіжного  доручення;

- платіжної  вимоги доручення;

- платіжної  вимоги;

- розрахункового  чека;

- акредитива.

    Використання банківських платіжних  карток і векселів як платіжних  інструментів регулюється законодавством  України.

      Меморіальний ордер – розрахунковий  документ, який складається за  ініціативою банку для оформлення операцій зі списання коштів з рахунку платника, внутрішньобанківських операцій.

      Платіжне доручення – розрахунковий  документ, що містить письмове  доручення платника обслуговуючому  банку про списання зі свою  рахунку зазначеної суми коштів та її перерахування на рахунок отримувача. Платіжна вимога-доручення – розрахунковий документ, який складається з двох частин:

- верхньої  – вимоги отримувача безпосередньо  до платника про сплату визначеної  суми коштів;

- нижньої  – доручення платника обслуговуючому банку про списання зі свого рахунку визначеної ним суми коштів і перерахування її на рахунок отримувача.

      Платіжна вимога – розрахунковий  документ, що містить письмове  доручення платника обслуговуючому  банку про списання зі свого рахунку зазначеної суми коштів і перерахування її на рахунок отримувача.

      Розрахунковий чек – розрахунковий  документ, що містить нічим не  обумовлене письмове розпорядження  власника рахунку (чекодавця)  банку-емітенту, у якому відкрито  його рахунок, про сплату чекодержателю зазначеної в чеку суми коштів.

      Акредитив – договір, що містить зобов'язання банку-емітенту, за яким цей банк за дорученням клієнта (заявника акредитива) або від свого імені проти документів, які відповідають умовам акредитива, зобов'язаний виконати платіж на користь бенефіціара або доручає іншому (виконуючому) банку здійснити цей платіж.

      У бухгалтерському обліку визнання  зобов'язань під час придбання  підприємством матеріальних і  нематеріальних цінностей, послуг  здійснюється з дотриманням принципу відповідності. Для цього використовується метод нарахування, дотримання якого, з погляду визнання зобов'язань стосовно до своїх кредиторів, потребує від підприємства правильного визначення моменту переходу права власності на відповідні цінності або моменту отримання послуг. Саме на момент переказу права власності, який визначається, наприклад: умовами контракту, за відсутності одночасного розрахунку у грошовій формі з постачальниками та підрядниками виникають зобов'язання за отримані активи.