Облік поточних зобовязань за розрахунками

      Рахунок 66 "Розрахунки по виплатах  працівникам" має наступного  субрахунку:

        - 661 "Розрахунки по заробітній  платі" 

        - 662 "Розрахунки з депонентами"

        - 663 "Розрахунки по інших виплатах"

      По кредиту рахунку 66 "Розрахунки  по виплатах працівникам"  відображаються  нарахована працівникам підприємства  основна й додаткова заробітна  плата, премії, допомога з тимчасової  непрацездатності, інші підлягаючому нарахуванню працівникам виплати, по дебету – виплата основної й додаткової заробітної плати, премій, допомоги з тимчасової непрацездатності й т.п.; вартість отриманих матеріалів, продукції й товарів у рахунок заробітної плати (погашення заборгованості перед працівниками по інших виплатах); утримання податку з доходів фізичних осіб, збору на обов'язкове державне пенсійне страхування, внесків на загальнообов'язкове державне соціальне страхування, платежів по виконавчих документах й інші втримання з виплат працівникам.

      Заборгованість підприємства по  виплатах працівникам у випадку  одержання підприємством готівки  для виплати через касу підприємства  й неотримання її працівниками  у встановлений строк відображається  по дебету субрахунків 661 "Розрахунки по заробітній платі" й 663 "Розрахунки по інших виплатах" і кредиту субрахунку 662 "Розрахунки з депонентами".

      На субрахунку 663 "Розрахунки по  інших виплатах" ведеться облік  розрахунків по виплатах, що не  ставиться до фонду оплати праці, зокрема допомога із часткового безробіття, допомога з тимчасової непрацездатності.

В бухгалтерському  обліку нарахована заробітна плата  відображається по дебету 92 "Адміністративні  витрати" та кредиту 661 "Розрахунки по виплатах працівникам ”.

     Аналітичний облік розрахунків ведеться по кожному працівнику, видам виплат й утримань.

      У Балансі заборгованість підприємств  з оплати праці, включаючи депоновану  заробітну плату, відображається  у IV розділі Пасиву "Поточні  зобов'язання" за статтею "Поточні зобов'язання за розрахунками з оплати праці" за сумою погашення.

      Поточні зобов'язання за розрахунками  з внутрішніх розрахунків– заборгованість  підприємства пов'язаним сторонам  і кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків.

      Розділ 2. Організація та прядок ведення обліку поточних зобов’язань за розрахунками на підприємстві

      2.1.Характеристика підприємства  УЕГГ м.Миколаєва ПАТ „Миколаївгаз”,  як об’єкта дослідження.

      Публічне акціонерне товариство  засноване 14.03.1994 року наказом  №128-а Держнафтогазпрому шляхом  перетворення Миколаївського державного  підприємства „Миколаївгаз”, відповідно до Указу Президента „Про корпоратизацію підприємств”.

      ПАТ „Миколаївгаз” знаходиться  у корпоративному управлінні  НАК „Нафтогаз України”.

      Місце знаходження товариства: м.Миколаїв, вул. Чигрина, 159

      Статутний фонд становить 2019400 грн. і поділений на 8077600 штук простих іменних акцій номінальною вартістю 0,25грн.

      Середньоспискова чисельність штатних  працівників товариства за 2010р.  склала 2290 працівника, які забезпечили  надання таких послуг споживачам  Миколаївської області:

• Транспортування природного газу розподільними газопроводами постачання природного назу  за регульованим тарифом.
• Реалізацію зрідженого газу для побутових, виробничих потреб та заправці автотранспорту.
• Здійснення проектних, пусконалагоджувальних та будівелтно-монтажних робіт   на газопроводах.
• Монтаж та перевірку газових лічильників для населення, промислових і комунально-побутових споживачів.
• Технічне обслуговування, ремонт газового та технологічного обладнання та газопроводів
• Випробування, ремонт побутових та автомобільних балонів для зрідженого газу.
• Продаж газового обладнання через магазини товариства та інше.

Балансовим  результатом роботи товариства за 2010рік  є збитки у сумі 24257тис.грн.

      Підприємство взято на податковий  облік в ДПІ у Ленінському районі м.Миколаєва та зареєстровано за податковим номером 19600456.

      Метою діяльності товариства  є забезпечення потреб галузей  народного господарства та населення  області, які воно обслуговує  природним, зрідженим газом та  розвиток газифікації, а також надання послуг по обслуговуванню газового обладнання. Товариство здійснює права та несе обов’язки передбачені чинним законодавством України, Статутом ВАТ „Миколаївгаз”.

       Предметом діяльності ВАТ “Миколаївгаз” є : прийняття від постачальників природного та скрапленого газу, безперебійне постачання  та транспортування до споживачів (промисловість, госпрозрахунковий компобут, бюджетні установи, теплоенергетика, населення) області природного та скрапленого газу; забезпечення безаварійної експлуатації систем газопостачання природним та скрапленим газом і споруд на них, які знаходяться на балансі товариства і договірному обслуговуванні цих об’єктів, інших організацій або окремих осіб ; проведення своєчасних локалізацій та ліквідацій аварійних ситуацій; забезпечення якісного та своєчасного обслуговування населення; виконання робіт по будівництву, реконструкції і технічному переозброєнню систем газопостачання і споруд на них; здійснення прийому та експлуатації заново споруджених об’єктів газопостачання; розробка проектів на встановлення, заміну та перенесення газових приладів і устаткування; розробка проектно-кошторисної документації на газифікацію комунально-побутових об’єктів, будинків, які належать громадянам на правах особистої власності, включаючи розподільні і двірні вводи газопроводів; складання проектів по раніше виданим технічним умовам; проводити врізки і пуск газу  в новозбудованих об’єктах газопостачання від діючих газових мереж; робити платні послуги населенню та іншим споживачам по газопостачанню і іншим видам діяльності; виготовлення газового обладнання та запасних частин; пусконалагоджувальні роботи на об’єктах газопостачання, технічний нагляд за їх будівництвом та експлуатацією ; здійснення контролю за обліком витрат і раціональним використанням газу всіма категоріями споживачів; організація первинного навчання робітників інших підприємств і громадських організацій знанням по експлуатації газових приладів, газопроводів і споруд на них, навчання населення правилам безпеки по використанню природного і зрідженого газу; проведення різного виду комерційної діяльності, вкладення коштів в цінні папери і нерухоме майно з ціллю збільшення прибутку Товариства; інші види діяльності, що не суперечать чинному законодавству .

       Майно товариства складається з основних засобів та обігових коштів, а також  цінностей вартість яких відображена  в балансі товариства.

       Товариство  є власником: майна , переданого йому засновником та учасниками у власність; продукції, виробленої товариством в результаті  господарської діяльності; одержаних доходів; іншого майна, набутого на підставах, не заборонених законодавством України.

         Товариство має самостійний баланс, розрахунковий, валютний та інші рахунки в банках: фірмову марку та товарний знак, які затверджуються правлінням товариства і реєструються в Торгівельно-промисловій палаті, гербову печатку.

       Створені товариством дочірні товариства  наділяються основними засобами та обіговими коштами, які належать товариству. Керівництво їх діяльністю проводиться особами, що призначаються Правлінням товариства.

       Основним узагальнюючим показником фінансових документів господарської діяльності товариства є прибуток. Прибуток товариства утворюється з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат і витрат на оплату праці. З балансового прибутку товариства сплачуються проценти по кредитам банків, та по облігаціях, а також сплачуються передбачені законодавством України податки та інші платежі до  бюджету. Чистий прибуток, одержаний після зазначених розрахунків,  залишається у повному розпорядженні товариства .Порядок розподілу чистого прибутку та покриття збитків визначається Вищим органом товариства.

Товариство  створює: резервний (страховий) фонд; фонд сплати дивідендів; інші фонди. Резервний  фонд використовується для покриття витрат, пов’язаних з відшкодуванням збитків та позапланових витрат. Рішення  про використання коштів фонду приймається Вищим органом управління товариством. Резервний фонд створюється шляхом щорічних відрахувань в розмірі 5% чистого прибутку (доходу) товариства до отримання необхідної суми. Кошти фонду зараховуються на  спеціальний рахунок в  банку та інші цілі не використовується.

       Виконавчим  органом товариства, який здійснює керівництво його поточної діяльності, є Правління товариства складається  з семи членів. До складу Правління  входять: Голова Правління; Перший Заступник  Голови Правління; Заступник Голови Правління; Головний інженер; Головний бухгалтер товариства; Начальник планово-економічного відділу товариства; Начальник підвідомчого управління по експлуатації газового господарства.

       Кандидатура Голови Правління та персональний склад Правління затверджується Спостережною Радою за поданням Засновника.

        ВАТ “Миколаївгаз” має 11 структурних підрозділів: головне товариство з правом юридичної особи і 9 управлінь експлуатації газового господарства (УЕГГ), які входять до складу товариства без права юридичної особи та 2 підрозділи з правом юридичної особи вони розташовані на території Миколаївської області. 
 
 

      2.2. Організація обліку поточних зобов’язань за розрахунками на підприємстві

      Організація бухгалтерського обліку поточних зобов’язань за розрахунками на підприємстві, а саме на ВАТ «Миколаївгаз» здійснюється на підставі Закону  України „Про  бухгалтерський  облік та фінансову звітність в Україні”  від 16.07.1999 року № 996-ХIV, Інструкції „Про порядок обчислення заробітної плати працівників освіти” наказ № 557 від 26.09.2005 року та змін до неї, а також згідно законів про поточні зобов’язання.

      Для обліку поточних зобов’язань за розрахунками підприємтсво ВАТ «Миколаївгаз» використовує рахунки 6 класу.

      Рахунки цього класу призначені для обліку та узагальнення інформації про зобов’язання, які будуть погашені у звичайному ході операційного циклу підприємства або повинні бути погашені протятом дванадцяти місяців з дати балансу.

     Підприємство  використовує такі рахунки:

• 63 – розрахунки з постачальниками та підрядниками;
• 64 – розрахунки за податками і платежами;
• 65 – розрахунки за страхуванням;
• 66 – розрахунки за виплатами працівникам;
• 67 – розрахунки з учасниками;
• 68 – розрахунки за іншими операціями.

    На  рахунок 66 ведеться узагальнення інформації про розрахунки за виплатами працівникам, які належать як до облікового, так і до не облікового складу підприємства, - з оплати праці.

    За  кредитом рахунку 66 «Розрахунки за виплатами працівникам» відображаються нарахована заробітна плата, премії, допомога по тимчасовій непрацездатності, інші належні до нарахування працівникам виплати, за дебетом – виплата заробітної плати премії, допомога по тимчасовій непрацездатності, інші належні до нарахування працівникам виплати.

      Підставою для виплати заробітної плати є табель обліку використання робочого часу на лютий 2011 рік (Додаток 6), який надано у табл. 2.1.

      Таблиця 2.1

     Табель  обліку використання робочого часу  робітників на 2011 рік