Облік, аналіз і бюджетування витрат (на матеріалах ” ЗАТ СП «Теріхем -Луцьк»)

 

      По  даним таблиці ми бачимо, що загальні витрати на виробництво збільшилися  протягом періоду на 228,2 тис.грн. за рахунок зменшення матеріальних витрат на 141,5 тис.грн та на 19%; амортизації основних засобів на 0,5 тис.грн та на 3,6%. В той же час збільшилися витрати на оплату праці на 119 тис.грн. та на 5,6%; відрахування на соціальні заходи на 30,4 тис.грн та на 0,8% та інші витрати на 220,8 тис.грн і 16,2%.

           Збільшення витрат виникло насамперед через різкий зрост інших операційних витрат та відрахувань на соціальні заходи, але в той же час зменшилась собівартість реалізованої продукції, що допомогло трохи зменшити збитки від діяльності.

     Точка беззбитковості може розраховуватися  за допомогою графічного методу. Графік беззбитковості характеризує рівень постійних  і змінних витрат. На ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» постійні витрати становлять 16200,00 грн., змінні витрати 46000,00 грн., ціна реалізації одиниці продукції 68,00 грн.

     Розв'язок

     Дохід = 200 * 68= 13600

     400*68 =27200

     1000*68 = 68000

     Повні витрати = 200 *68 + 16200= 29800

     Графік  точки беззбитковості на ЗАТ СП «Теріхем - Луцьк» зображено на рис.3.1

       
 
 
 
 
 

       
 

     Рис.3.1 Графік точки беззбитковості на ЗАТ СП «Теріхем - Луцьк»

     Цей графік показує обсяг випущеної  продукції в одиницях по горизонталі  і величину доходів чи витрат в  грошовому виразі по вертикальній осі. Лінія загального доходу з лінією загальних витрат визначає точку  беззбитковості, в якій загальний дохід буде дорівнювати загальним витратам. Будь –яка різниця по вертикалі між лінією загального доходу і лінією загальних витрат праворуч від точки беззбитковості, показує прибуток при даному обсязі виробництва, збитки показані на графіку зліва від точки беззбитковості. Аналіз графіка беззбитковості може дати необхідну інформацію про те, як буде змінюватись рівень беззбитковості.

 

      РОЗДІЛ4 АНАЛІЗ РЕЛЕВАНТНОЇ  ІНФОРМАЦІЇ ДЛЯ ПРИЙНЯТТЯ  УПРАВЛІНСЬКИХ РІШЕНЬ. 

     Значну  частину робочого часу менеджер на ЗАТ СП «Теріхем- Луцьк » витрачає на прийняття різних управлінських рішень. Ці рішення можуть стосуватись як довгострокових перспектив розвитку підприємства так і поточних проблем, що виникають у процесі операційної діяльності. Типовими для довгострокових або стратегічних рішень можуть бути інвестиції, опанування нових ринків збуту продукції тощо. Короткостроковими або поточними є рішення щодо використання ресурсів, обсягів відповідальності,  розширення або скорочення діяльності підприємства .

     Процес  підготовки і прийняття рішення  містить п’ять етапів:

     1. Вибір мети (постановка проблеми);

     2. Визначення можливих варіантів  дій; 

     3. Збирання даних про альтернативи;

     4. Аналіз кількісних показників  з урахуванням якісних факторів;

     5. Прийняття рішення.

     Завданням бухгалтера є забезпечення менеджера  такою інформацією. Облікова інформація, що використовується для прийняття  управлінських рішень, мусить бути релевантною, своєчасною, достовірною.

     На  ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» менеджери, постійно мають справу з вибором альтернативних рішень. Типовим  прикладом задач альтернативного вибору менеджера на підприємстві є такі:

- виробляти самим чи купувати окремі компоненти продукції (послуг, процесів);

- визначення оптимального розміру замовлення;

- рішення про спеціальне замовлення (визначення ціни покриття, тобто ціни реалізації спеціального замовлення);

- рішення про ліквідацію збиткового сегмента діяльності при наявності вільних (незадіяних) виробничих потужностей.

     Вибір цих  варіантів на ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» здійснюють на підставі диференціального аналізу релевантної інформації, який дає змогу зосередитись лише на релевантних даних. Для того щоб прийняти певне рішення на ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» потрібно розглянути приклади диференціального аналізу релевантної інформації .

     1. Виробляти чи купувати. Так, як  дане підприємство ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» має надійних постачальників, гарантію якості продукції, сучасне обладнання, стабільний персонал. То для даного підприємства вигідніше виробляти продукції, а купувати лише сировину для виготовлення поліпропіленової плівки;

     Приклад: ТзОВ НВК “Органіка” запропонувало ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» постачати мішки за ціною 70 грн. за 100 шт. Витрати ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» становлять, грн..: прямі матеріальні витрати-28; прямі витрати на оплату праці –17; витрати на амортизацію обладнання -6; загально виробничі витрати 26 (в .т.ч. змінні -12).

     Розв'язок

     Отже, ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» повинен прийняти рішення щодо виробництва мішків так чк при цьому релевантні витрати на 13 грн. менше від вартості їх придбання. Постійні витрати не приймаються при прийнятті рішень так як вони виникатимуть у підприємства незалежно від прийнятого ними рішення.

     2. Рішення про спеціальне замовлення. Підприємство ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» крім того, що постачає великими партіями готову продукцію за кордон, також здійснюють заказ тим підприємствам, які здійснюють одноразове замовлення. Так як на даному підприємстві додатковий дохід перевищує додаткові витрати і відсутня загроза деформації ринку. Та все ж для такого спецзамовлення враховують можливий його вплив на поведінку інших замовників та конкурентів, тобто на можливі зміни ситуації на ринку.

     3.Продавати чи обробляти далі. На ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» рішення щодо, «продавати чи обробляти далі» стосується це рішення щодо дефектної продукції. Якщо продукція підлягає вторинній переробці, то і продаватимуть її зі зниженою ціною. Та більшості на підприємстві ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк»  усуваються всі дефекти й реалізують цю продукцію за звичайною ціною.

       Отже, на ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк» аналіз релевантної інформації для прийняття управлінських рішень здійснюється менеджером досить помірковано, і перш ніж прийняти певне рішення  враховують  всі мінуси і плюси.

 

      РОЗДІЛ5 БЮДЖЕТУВАННЯ ДОХОДІВ, ВИТРАТ І  ФІНАНСОВИХ РЕЗУЛЬТАТІВ  ПІДПРИЄМСТВА ТА КОНТРОЛЬ ЗА ЇХ ВИКОНАННЯМ.

     Складання бюджетів є невід’ємною складовою  загального процесу планування на підприємстві. Механізм бюджетного планування доходів та витрат слід впроваджувати для забезпечення економії грошових коштів, більшої оперативності в управлінні цими коштами, зниження непрямих витрат і втрат, а також для збільшення достовірності планових показників. Бюджети складаються на рік, переважно з поквартальною розбивкою.

    Таблиця 5.1

    Бюджет  реалізації на ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк».

    Як  показано в даній таблиці бюджетом реалізації в І кварталі 2010 року підприємство отримає загальний дохід в сумі 565774,00 грн.,а обсяг реалізації складає 158819,00м продукції. Отже, згідно даної таблиці ми бачимо,що підприємство отримає найбільший дохід від реалізації плівки «TATRAFAN KX/E» і найменший – від реалізації «TATRAFAN SNT».

    Таблиця 5.2

    Графік  очікуваних надходжень на ЗАТ СП «Теріхем-Луцьк».

    Згідно  до табл. 5.2. загальна дебіторська заборгованість на початок періоду складає 44910,53 грн. По плівках «TERFAN AVT-20» складе 17018,41 грн., по «TATRAFAN KX/E» - 10585,93 грн., по «TATRAFAN KX/E» -10585,93 грн.

    Також планується погасити в І кварталі 2010 році дебіторську заборгованість по «TERFAN AVT-20» в сумі 498687 грн., по «TATRAFAN KX/E» - 115186 грн, по «TATRAFAN SNT» - 482599 грн.. В загальному планується погасити – 1096472,00грн.

    Реалізувати в даному кварталі планується «TERFAN AVT-20» в розмірі 317513 –грн., «TATRAFAN KX/E» на суму 337965 грн., «TATRAFAN SNT» в розмірі 231675 грн.

    Буде  сплачено в I кварталі за «TERFAN AVT-20» в розмірі – 717066 грн., за «ТATRAFAN KX/E» в сумі 481365 грн., за «TATRAFAN SNT» в розмірі –337965. Всього буде сплачено 1432257,00 грн.

    Таблиця 5.3

    Бюджет  виробництва.

    Отже, загальний обсяг реалізації буде становити 766650,00 грн, залишки готової продукції на кінець періоду буде становити 682124,00 грн. Запас готової продукції на початок періоду по плівці TERFAN AVT-20 становитиме 54653,00 грн, по TATRAFAN SNT 16588,00 грн, TATRAFAN KX/E 15945,00 грн. Загальний необхідний обсяг виробництва становитиме 853836,00.

Таблиця 5.4