Налоговая отчётность: расчёты при исчислении налога на добавленную стоимость

Автор: Пользователь скрыл имя, 11 Декабря 2011 в 11:10, курсовая работа

Описание работы

Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение практических аспектов исчисления и учета налога на добавленную стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и методов его оптимизации.

Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие задачи:

- определить значение налога в налоговой системе РФ;

- рассмотреть основные элементы налога, порядок исчисления и сроки уплаты;

- представить организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия;

- изучить порядок исчисления и уплаты налога на предприятии;

- предложить пути оптимизации налога на добавленную стоимость.

Содержание

Введение 3
1. Теоретические аспекты исчисления, уплаты и налогового учета

налога на добавленную стоимость
1.1 Общие сведения о налоге на добавленную стоимость 5
1.2 Расчет по НДС 9
1.3 Книга покупок и книга продаж, заполнение налоговой декларации 16
2. Исчисление налога на добавленную стоимость в ООО «гофротара»
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия 20
2.2 Анализ учетной политики для целей налогообложения 23
2.3 Организация учета расчетов по НДС в ООО «Гофротара» 26
2.4 Методы оптимизации налога на добавленную стоимость 28
Заключение 32
Список литературы 34

Работа содержит 1 файл

ндс.doc

— 185.00 Кб (Скачать)

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ПЕРМСКИЙ  ИНСТИТУТ(ФИЛИАЛ)

Государственного  образовательного учреждения высшего  профессионального образования      «Российский государственный торгово-экономический университет»                        Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
 
 

                 Кафедра бухгалтерского учета и аудита 
             

Бухгалтерская финансовая отчетность

Курсовая  работа

На тему: «Налоговая отчётность: расчёты при 
исчислении налога на добавленную стоимость»
 
 
 

                  Выполнил(а):           студент(ка) гр. БП – 31 Тарасова А.А.

                  Проверил(а): ст. преподаватель              Юшкова О.В.

                  Оценка ________                Дата __________           Подпись ______

  
 

Пермь 2010

Содержание 

Введение 3
1. Теоретические  аспекты исчисления, уплаты и налогового учета

 налога на добавленную стоимость

 
1.1 Общие сведения о налоге на добавленную стоимость 5
1.2 Расчет по НДС 9
1.3 Книга покупок и книга продаж, заполнение налоговой декларации 16
2. Исчисление  налога на добавленную стоимость в ООО «гофротара»  
2.1 Организационно-экономическая  характеристика предприятия 20
2.2 Анализ  учетной политики для целей  налогообложения 23
2.3 Организация  учета расчетов по НДС в  ООО «Гофротара» 26
2.4 Методы  оптимизации налога на добавленную стоимость 28
Заключение 32
Список  литературы 34
Приложения 36
 

Введение

    Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка. Налоги являются необходимым звеном экономических  отношений в обществе с момента возникновения государства. Развитие и изменение форм государственного устройства всегда сопровождаются преобразованием налоговой системы. В современном цивилизованном обществе налоги - основная форма доходов государства. Помимо этой сугубо финансовой функции налоговый механизм используется для экономического воздействия государства на общественное производство, его динамику и структуру, на состояние научно-технического прогресса.

    К числу центральных, наиболее употребимых  и значимых налогов относится налог на добавленную стоимость. Как и любой другой налог, НДС выполняет, прежде всего, фискальную функцию, но его значение как источника бюджетного дохода по мере развития российской экономики постепенно изменялось. Помимо сугубо фискальных задач, НДС выполняет важнейшую задачу налогового регулятора экономики. Манипулирование такими инструментами налогового механизма, как налоговые ставки и льготы, позволяет стимулировать, а в определенных условиях - ограничивать развитие тех или иных видов деятельности.

    Тема  курсовой работы представляется актуальной, так как изучение  порядка исчисления и уплаты НДС позволяет понять механизм его  воздействия на хозяйствующих  субъектов, оценить методы государства,  которые путем применения налоговых  льгот стремится стимулировать или  стабилизировать деятельность ряда хозяйствующих субъектов, создать  преимущества при осуществлении отдельных видов предпринимательства.

    В ныне действующей в России налоговой  системе налог на добавленную  стоимость занимает важное место. Взимание НДС в Российской Федерации, определение объекта налогообложения, ставок налога, а также порядка уплаты НДС регламентируются главой 21 «Налог на добавленную стоимость», частью II Налогового кодекса Российской Федерации.

    Для понимания принципов построения налога на добавленную стоимость в курсовой работе требуется, прежде всего, изучить законодательную базу - закон, инструкцию, различные изменения и дополнения к этим документам - относящуюся к данному вопросу и выяснить ряд основных проблем. Для раскрытия структуры налога требуется выяснить такие вопросы, как субъекты и объекты обложения налогом на добавленную стоимость, принципы определения налогооблагаемой базы, ставки и сроки уплаты налога, порядок его исчисления, особенности исчисления налога на добавленную стоимость для организаций различных видов деятельности, порядок ведения бухгалтерского учета по данному налогу и некоторые другие.

    Целью настоящей курсовой работы является рассмотрение практических аспектов исчисления и учета налога на добавленную  стоимость, анализ действующей российской системы налогообложения НДС и методов его оптимизации.

    Для достижения поставленной в курсовой работе цели необходимо решить следующие  задачи:

    - определить  значение налога в налоговой  системе РФ;

    - рассмотреть  основные элементы налога, порядок исчисления и сроки уплаты;

    - представить  организационно-экономическую характеристику  исследуемого предприятия;

    - изучить  порядок исчисления и уплаты  налога на предприятии;

    - предложить  пути оптимизации налога на  добавленную стоимость.

    Объект  исследования в курсовой работе является Общество с ограниченной ответственностью «Гофротара», осуществляющее производство гофрированного картона и бумажной тары.

    Предметом исследования в курсовой работе является методика исчисления налога на добавленную стоимость в соответствии с действующим законодательством.

    При подготовке материала для данной курсовой работы в основном был сделан упор на литературу таких ведущих  экономистов, как Юткиной Т.Ф., Гмыра  Ф.А., Русаковой И.Г., Мельника А.А., Воронина А.Г., Лапина В.А., Широкова А.Н., Горского И.В., Палковой И.Ю., Тумасяна Р.З., Лаврова А.Д., Мельника А.А., Емельянова Н.А. и других авторов.  

      

Глава 1 Общие сведения о налоге на добавленную  стоимость  

1.1 Понятие  и сущность налога на добавленную  стоимость 

    НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ (НДС) - косвенный  налог на товары и услуги. Впервые  введен во Франции с середины 50-х  годов и получил распространение  в более чем 40 странах. В России НДС введен с 1992 г [8].

    Налог на добавленную стоимость является чисто федеральным налогом, взимающимся на всей территории РФ, формирующим федеральный бюджет и обязательным для уплаты всем участникам рынка, за исключением выделенных в особые группы освобождающихся и льготников.

    Налог на добавленную стоимость включается поставщиком в цену продукции. Для упрощения системы расчетов для предприятия объектом налогообложения является не сама добавленная стоимость, а весь оборот по реализации на территории Российской Федерации товаров, работ, услуг, этот налог включается в цену продукции. Выделение НДС  собственно на добавленную стоимость и исключение двойного налогообложения достигается механизмом уплаты налога в бюджет, при котором в бюджет перечисляется лишь разница между суммами налога, полученными от потребителя и суммами, уплаченными поставщикам. В итоге вся сумма налога, соответствующая стоимость продукции уплачивается ее конечным потребителем. В результате от всех предприятий в бюджет поступает сумма налога, полученная по следующей формуле: НДС = НДС1 + ( НДС2 - НДС1 ) + ( НДС3 - НДС2 ) + ( НДС4 - НДС3)+(НДС4-НДС3 ) + ( НДС5 - НДС4 ) + (НДС6 - НДС5 ) = НДС6, полностью оплаченный потребителем.  Однако эту сумму перечисляют в бюджет шесть предприятий.

    Налог на добавленную стоимость широко используется и в мировой практике. Он взимается более чем в 50 странах. Специалисты в области налогообложения называют три основные группы причин, делающих целесообразным введение НДС: он обеспечивает высокие процентные государственные доходы, ему свойственны нейтральность и, конечно же, эффективность. В большинстве стран НДС обеспечивает от 12 до 30 % государственных доходов, что эквивалентно  примерно 5 - 10 % валового национального продукта. Мировой опыт свидетельствует, что налоговая система, построенная на базе НДС, обеспечивает высокую стабильность поступлений в бюджет и незначительную зависимость его от характера экономической  конъюнктуры. Этот вид налога составляет устойчивую и широкую базу формирования бюджета, любое незначительное повышение его ставок существенно увеличивает поступления в бюджет. НДС обладает такими  качествами, как универсальность и абсолютная объективность, он практически не влияет на относительные конкурентные позиции секторов экономики [8].

    Однако, несмотря на столь успешное применение налога в мировой практике, зарубежный опыт использования НДС также содержит ряд нерешенных вопросов, связанных с негативными особенностями широкого использования НДС. Поэтому слепое копирование положений зарубежного законодательства об НДС в отечественную теорию и практику применения этого налога крайне нежелательно. 

Правовые основы исчисления и уплаты налога на добавленную  стоимость

    Объект  налогообложения по НДС установлен в статье 146 НК РФ. К нему относятся  следующие операции:

    1.реализация  товаров, работ или услуг на  территории России, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав;

    2.передача  на территории России товаров,  выполнение работ или оказание услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

    3.выполнение  строительно-монтажных работ для  собственного потребления;

    4.ввоз  товаров на таможенную территорию  Российской Федерации.

    Момент  определения налоговой базы по НДС  регулируется пунктами 1, 3—11 и 14 статьи 167 НК РФ. Налогоплательщики с обычным (недлительным) циклом производства формируют  налоговую базу либо на дату отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) и имущественных прав, либо на дату их оплаты (в том числе частичной). Моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из указанных дат. [1].

    При определении налоговой базы по НДС  выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате этих товаров (работ и услуг), имущественных прав, которые получены им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

    Если  выручка организации или индивидуального  предпринимателя выражена в иностранной  валюте, то она пересчитывается в  рубли по курсу Банка России на дату, соответствующую моменту определения  налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав, или на дату фактического осуществления расходов. При этом выручка от реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных пунктами 1—3, 8 и 9 пункта 1 статьи 164 НК РФ (товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, и др.), полученная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по курсу Центробанка на дату оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

    При получении оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. Это положение не распространяется на налогоплательщиков с длительным производственным циклом, избравших момент определения налоговой базы «по отгрузке». Суммы полученной оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) в налоговую базу они не включают. [1].

    Налогоплательщики, применяющие государственные регулируемые цены или предоставляющие в соответствии с федеральным законодательством отдельным потребителям льготы и получающие в связи с этим дотации из бюджетов различных уровней, налоговую базу определяют как стоимость реализованных товаров (работ, услуг), исчисленную исходя из фактических цен их реализации. При этом суммы субсидий, полученные из бюджетов, при определении налоговой базы не учитываются.

    Необходимо  учесть, что налоговая база по НДС  определяется отдельно по каждой группе товаров одного наименования, вида и марки, ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации.

    Размеры ставок НДС перечислены в статье 164 Кодекса.

    Для исчисления НДС используются три  общие ставки — 0, 10 и 18% и две расчетные  — 10/110и 18/118.

    Ставка 0% используется при экспортных операциях, которые перечислены в пункте 1 статьи 164НКРФ.

Информация о работе Налоговая отчётность: расчёты при исчислении налога на добавленную стоимость