Налоговая оптимизация при использовании векселей в расчетах за товары

    Вексель - долговые обязательства. В простом векселе векселедатель (дебитор) берет обязательство перед ремитентом (кредитором). В переводном векселе два обязательства: обязательство плательщика перед трассантом, которое и дает основание трассанту обращать свой приказ о платеже; обязательство трассанта перед ремитентом, во исполнение которого трассант предлагает плательщику произвести ему платеж.

    Вексель должен содержать:

1. наименование «вексель»;
2. приказ «платите» (переводной вексель), обязательство «уплачу» (простой вексель) определенную сумму денег;
3. точное наименование плательщика (фамилия, имя, отчество, место жительства, адрес, как для физического, так и юридического лица);
4. срок платежа, место платежа, наименование получателя, место и дату выставления векселя, конкретную сумму (общую, включая причитающиеся проценты), подпись трассанта (переводной вексель) и векселедателя (простой вексель).

    Согласно  Федеральному закону № 48-ФЗ «О переводном и простом векселе» [4], различают две разновидности векселя – простой и переводной.

    Простой вексель (соло-вексель) – письменный документ, содержащий обязательство одного лица (векселедателя) уплатить определенную денежную сумму определенному лицу (ремитенту или первому получателю) или его приказу в установленный срок или по требованию. При выдаче простого векселя векселедатель обязан уплатить непосредственно векселедержателю обусловленную сумму. Тем самым в простом векселе обозначены два лица – лицо, выписавшее чек, которое одновременно является плательщиком по векселю, и ремитент – первый получатель или первый векселедержатель, перед которым плательщик принимает обязательство о платеже.

    Переводной вексель (тратта) – письменный документ, содержащий безусловный приказ одного лица (векселедателя или трассанта), обращенный к другому лицу (плательщику или трассату), об уплате определенной денежной суммы определенному лицу (первому получателю или ремитенту) или его приказу в установленный срок или по его требованию. Переводной вексель представляет собой письменное предложение векселедателя, обращенное к особому лицу-плательщику, уплатить обусловленную сумму векселедержателю. Тем самым по переводному векселю плательщиком является не векселедатель, а другое лицо, которое при помощи специального действия (акцепта) принимает на себя обязательство о платеже.

    Переводной  вексель может быть передан от одного лица к другому путем индоссамента (передаточной надписи). Индоссамент может быть написан на переводном векселе или на присоединенном к нему листе (аллонж, добавочный лист) и подписан индоссантом. Переводной вексель может быть выдан сроком по предъявлении, во столько-то времени от предъявления, во столько-то времени от составления, на определенный день. Отказ от акцепта переводного векселя должен быть нотариально удостоверен. Нотариально удостоверенный отказ плательщика от оплаты носит название вексельного протест.

    1.2.6 Электронные платежи

    Обслуживание  налично-безналичного оборота денежной системы любой страны обходиться достаточно большими затратами (например, в России около 20 % стоимости каждого  рубля уходит на поддержание его  же собственного обращения). Безналичный  платежный оборот в России составляет более 60 %. Причинами этого являются: сокращение издержек обращения; ускорение  денежного оборота; удобство безналичных  расчетов. Однако в некоторых сферах экономической жизни не все виды безналичных расчетов универсальны и требуют времени на подготовку документов и другие услуги.

    В таких условиях все большее предпочтение отдается сравнительно новой форме  безналичного расчета - расчетов по пластиковым  картам и электронным расчетам, что  позволяет снизить затраты на подготовку и доставку документов, информации о клиенте, ускорить время прохождения платежей.

    Пластиковая карта - это персонифицированный  платежный инструмент, предоставляющий  владельцу возможность безналичной  оплаты товаров и услуг, а также  получения наличных средств в  отделениях (филиалах) банков и банковских автоматах (банкоматах).

    Гарантом  выполнения платежных обязательств, возникающих в процессе обслуживания пластиковых карточек, является выпустивший  их банк-эмитент. Поэтому карточки на протяжении всего срока действия остаются собственностью банка, а клиенты (держатели карточек) получают их лишь в пользование. Характер гарантий банка-эмитента зависит от платежных полномочий, предоставляемых клиенту и фиксируемых  классом карточки.

    Одна  из основных задач, решаемых при создании платежной системы, состоит в  выработке и соблюдении общих  правил обслуживания карточек входящих в систему эмитентов, проведения взаиморасчетов и платежей. Эти правила  охватывают как чисто технические  аспекты операций с карточками - стандарты данных, процедуры авторизации, спецификации на используемое оборудование и пр., так и финансовые стороны  обслуживания карточек - процедуры  расчетов с предприятиями торговли и сервиса, входящими в состав приемной сети, правила взаиморасчетов между банками, тарифы и т.д.

    Механизм  выпуска пластиковых карт следующий. Банк-эмитент принимает письменное заявление от клиента на открытие счета. Положительное решение по заявке клиента на получение карточки выносится после тщательного  изучения его финансового положения  и оценки риска неплатежа. Клиент (или работодатель работнику, иные лица) перечисляет деньги на счет. Банк-эмитент  выпускает пластиковую карту, обеспечивая  при этом технические, персональные и иные ее характеристики и выдает ее клиенту под личную роспись.

    Банк-эмитент  ведет учет выданных пластиковых  карт и операции при помощи пластиковой  карты по зачислению на счет средств, их списания и по детализированию  счета, взимая за обслуживание пластиковой  карты от 0,5 - 1,5 % от сделки.

    При выдаче карточки клиенту осуществляется ее персонализация - на нее заносятся  данные, позволяющие идентифицировать карточку и ее держателя, а также  осуществить проверку платежеспособности карточки при приеме ее к оплате или выдаче наличных денег. Процесс  утверждения продажи или выдачи наличных по карточке называется авторизацией. Для ее проведения точка обслуживания делает запрос платежной системе  о подтверждении полномочий предъявителя карточки и его финансовых возможностей.

    Технология  авторизации зависит от схемы  платежной системы, типа карточки и  технической оснащенности точки  обслуживания.

    При осуществлении расчетов держатель  карточки ограничен рядом лимитов. Характер лимитов и условия их использования могут быть весьма разнообразными. Однако в общих чертах все сводится к двум основным сценариям. Например, держатель дебетовой карточки должен заранее внести на свой счет в банке-эмитенте некоторую сумму. Ее размер и определяет лимит доступных средств. При осуществлении расчетов с использованием карточки синхронно уменьшается и лимит. Контроль лимита осуществляется при проведении авторизации, которая при использовании дебетовой карточки является обязательной всегда.

    Для обеспечения платежей держатель  карточки может не вносить предварительно средства, а получить в банке-эмитенте кредит. Подобная схема реализуется  при оплате посредством кредитной  карточки. В этом случае лимит связан с величиной предоставленного кредита, в рамках которого держатель карточки может расходовать средства. Кредит может быть как однократным, так  и возобновляемым. Возобновление  кредита в зависимости от договора с держателем карточки происходит после  погашения либо всей суммы задолженности, либо некоторой ее части.

    Основными видами пластиковых карт являются:

    1) Кредитные и дебетовые. Кредитные  карточки выпускаются для платежеспособных  потребителей, позволяющие им иметь  автоматически возобновляемый кредит  без специального обеспечения  для покупок. К потенциальным  владельцам предъявляются достаточно  жесткие требования в отношении  их кредитоспособности. Дебетовая  карточка наиболее распространена  и является для ее владельца  удобным средством проведения  платежных операций путем прямого  уменьшения размеров его финансовых  активов;

    2) Индивидуальные и корпоративные  карточки. Индивидуальные выдаются отдельным клиентам банка и могут быть стандартными или золотыми (предназначаются для лиц с высокой кредитоспособностью и предусматривают множество льгот для пользователей). Корпоративная карточка выдается организации (фирме), которая на основе этой карточки может выдать индивидуальные карточки избранным лицам, которым открываются персональные счета, привязанные к корпоративному карточному счету. Ответственность перед банком по корпоративному счету несет организация, а не индивидуальные владельцы карточек.

    3) Пластиковые карты с магнитной  полосой или со встроенной  микросхемой Карточки с магнитной  полосой имеют на обороте магнитную  полосу, где записаны данные необходимые  для идентификации личности владельца  карточки при ее использовании  в банковских автоматах и электронных  терминалах торговых учреждений. Встроенная в карточку микросхема (чип) - является хранителем информации, которая записывается заранее, а затем может обновляться в момент совершения сделки. Это расширяет функциональные возможности карточки, повышает ее надежность, но имеют более высокую стоимость;

    4) Пластиковые карты, основанные  на разных механизмах хранения  данных. Такие карточки (оптические, индукционные и пр.) используются  в медицинских системах, системах  безопасности и других сферах.

    5) Обычные пластиковые карты, серебряные  и золотые. Обычная карточка  предназначена для рядового клиента.  Серебряная карточка или бизнес-карта  предназначена для клиентов, уполномоченных  расходовать средства в увеличенных  пределах. Золотая карточка предназначена  для наиболее состоятельных и  богатых клиентов. Клиенты, обладающие  значительным состояниями или  доходами, могут получать золотые  кредитные карточки, выдаваемые  лицам, внесшим определенный гарантийный  взнос. Золотые карточки обеспечивают  дополнительные виды услуг, например, бесплатное страхование клиента  от несчастного случая, упрощенную  систему оплаты услуг гостиниц  и т.д.

    Однако  и пластиковых денег есть свои недостатки.

    Во-первых, он отдает свои деньги сразу, а расходует  их в течение какого-то времени. На внесенные деньги могут начисляться  проценты (как правило, на средний  остаток выше какой-то заранее определенной суммы). Но ведь карточка – это все  же инструмент расчетов, а не накопления. И не имеет смысла таким образом  омертвлять свои средства. Гораздо  эффективнее рассчитать средний расход и внести минимально возможную сумму, затем пополняя ее.

    Во-вторых, за удобства, предоставляемые расчетами  с помощью карточки, приходится платить. Обычно банки взимают определенный процент за каждую трансакцию, совершаемую  по карточке (покупка, обналичивание). Но, с другой стороны, борясь за клиента, банки сегодня снижают взимаемые ими комиссии. И клиент получает возможность выбрать карточку такого банка, чьи финансовые условия предпочтительнее. В случае выбора платежных карточек международных платежных систем сюда не примешивается подсчет точек, принимающих эти карточки к оплате, что приходится учитывать при выборе карточек российских систем или индивидуальных банковских. В случае выбора карточек VISA или Mastercard к услугам клиента не только тысячи магазинов по России, но и огромная сеть по всему миру.

    Совокупность  пластиковых карт, методов и реализующих их субъектов, обеспечивающих в рамках системы условия для использования банковских пластиковых карточек оговоренного стандарта в качестве платежного средства образуют платежную систему.

    Платежная система - это совокупность методов  и реализующих их субъектов, обеспечивающих в рамках системы условия для  использования банковских пластиковых  карточек оговоренного стандарта в  качестве платежного средства.

    К основным платежным системам относятся, например, система «Золотая Корона» - это межбанковская межрегиональная  система расчетов по микропроцессорным  карточкам.

    Основной  целью развития системы является широкое использование ее всеми  слоями населения с целью создания удобного и надежного платежного средства, способного постепенно заменить налично-денежный оборот безналичными расчетами. Система "Золотая Корона" является крупнейшей в мире системой расчетов по микропроцессорным карточкам  по охвату территории и количеству банков-участников, кроме этого она  является одной из крупнейших российских систем по оборотам и количеству операций с карточками.