Налоговая оптимизация при использовании векселей в расчетах за товары

          При расчетах чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение банку, выдавшему расчетные  чеки, уплатить определенную сумму  денег, указанную в чеке, получателю средств (чекодержателю).

          Согласно положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1], чекодатель – физическое или юридическое лицо, осуществляющее платеж за товары и услуги посредством чека, которое заполняет и подписывает его. Чекодержатель – юридическое лицо, являющееся получателем платежа по чеку.

    Чеки  используются как физическими, так  и юридическими лицами, выступают  платежным средством и могут  применяться при расчетах во всех случаях, предусмотренных законами. Не допускаются расчеты чеками между физическими лицами.

    Допускается прием чеков во вклады граждан  на их лицевые счета в банках на условиях, определенных банком-эмитентом  или банком-корреспондентом.

    Чек удобен для расчетов в случаях:

    - когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик - передавать товар до получения гарантии платежа;

    - когда продавец заранее не известен.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ [4], чек служит ценной бумагой. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности.

    Чековая книжка представляет собой бланки чеков  «Расчетный чек». Бланки чековых книжек - документы строгой отчетности и  их форма устанавливается Центральным  банком. Для получения чековой  книжки предприятия представляют в  обслуживающий их банк заявления. Банк депонирует средства заявителя на отдельном  счете, с которого оплачиваются чеки. Клиент получает в банке чековую  книжку с указанием суммы, депонированной банком, в пределах которой он может  выписывать чеки.

    Клиентам  с устойчивым финансовым положением и стабильной платежной дисциплиной  при наличии соответствующего договора может быть выдана чековая книжка под гарантию банка (без депонирования средств). Чек должен быть предъявлен к оплате в учреждение банка в течение десяти дней, не считая дня его выдачи.

    Приобретая  товар или получая услуги, предприятие (через полномочного представителя) выписывает расчетный чек и передает его поставщику-получателю средств. Чеки, поступившие в платеж, как правило, должны сдаваться чекодержателем в банк на следующий день со дня выписки. После проверки правильности реквизитов чеков и соблюдения сроков их действия банк зачисляет сумму, указанную в чеке, на счет получателя денежных средств, списав ее со счета, на котором депонированы средства, или с расчетного или ссудного счетов (если книжка выдана под гарантию банка).

    

    Рис. 5. Расчеты чеками

      1- покупатель направляет в банк заявление на выдачу чековой книжки;

      2 - банк выдает ему чековую книжку (или разовый чек);

      3 - отгрузка товара или оказание услуг;

      3а - оплата товара чеком;

      4 - поставщик предъявляет чек в банк к оплате и последний списывает средства со счета покупателя и зачисляет их на счет поставщика.

    В мировой банковской практике в зависимости  от того, кто указан получателем  платежа, чеки делят на именные, ордерные, предъявительские.

    Платеж  по именному чеку может быть совершен только в пользу лица, указанного в чеке, по ордерному - как в пользу лица, указанного в чеке, так и по его приказу (оформленному на обороте чека) другому лицу, по предъявительскому - в пользу любого лица, предъявившего чек в банк. Именные чеки передаче не подлежат.

    Предъявительские - могут передаваться другому лицу путем простого вручения, ордерные - путем оформления передаточной надписи (индоссамента).

    Порядок расчетов чеками:

1. чекодателю запрещен индоссамент чека;
2. чекодатель не может передать чеки поставщику путем индоссамента;
3. требуется обязательно предварительное депонирование чекодателем средств на отдельном счете.

    Вместе  с тем согласно положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1], предусматривается возможность использования в платежном обороте и других видов чеков. Это дает банкам возможность эмитировать свои чеки. При расчетах чеками из чековых книжек с депонированием средств гарантируется платеж поставщику, но средства отвлекаются из хозяйственного оборота плательщика на достаточно длительный срок.

    Преимущества  данной формы расчетов -  гарантия платежа;

    Недостатки  данной формы расчетов - усложнение документооборота, так как зачисление средств поставщику (чекодержателю) производится не в момент предъявления чеков в свой банк, а лишь после их списания со счета плательщика (чекодателя).

    1.2.4 Расчеты по инкассо

    Согласно  положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1] расчёты по инкассо - это банковская операция, посредством которой банк по поручению и за счёт клиента на основании расчётных документов осуществляет действия по получению от плательщика платежа. Расчёты по инкассо производятся на основании платёжных требований и инкассовых поручений.

    Платежные требования и инкассовые поручения  предъявляются  получателем средств (взыскателем) к счету  плательщика через банк, обслуживающий взыскателя.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ [4], банк – эмитент принявший на инкассо расчетные документы, принимает на себя обязательство доставить их по назначению. Данное обязательство, а также порядок и сроки возмещения затрат по доставке расчетных документов отражаются  в договоре банковского счета с клиентом.

    Ответственный исполнитель исполняющего банка  осуществляет контроль полноты и  правильности заполнения реквизитов платежных  требований и инкассовых поручений. Расчетные документы, оформленные  с нарушением требований, подлежат возврату.

    Если  на счете плательщика недостаточно денежных средств, то платежные требования или  инкассовые поручения помещаются в банковскую картотеку не оплаченных в срок расчетных документов. Оплата их производится по мере поступления денежных средств на счет плательщика в очередности установленной законодательством.

    Платёжные требования применяются при расчётах за товары (работы, услуги), а также  в иных случаях, предусмотренных  договором плательщика с его  контрагентом.

    Платёжное требование является расчётным документом, содержащим требования кредитора (получателя средств) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определённой денежной суммы через банк.

    Расчеты посредством платежных требований могут осуществляться с предварительным акцептом и без акцепта плательщика. Срок акцепта определяется сторонами по основному договору. При этом срок для акцепта должен быть не менее пяти рабочих дней.

    Согласно  положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1] , платежное требование составляется на бланке формы 0401061 (см.приложение В). Кроме реквизитов, которые должны содержать все расчетные документы, в платежном требовании указываются:

    - условие оплаты;

    - срок для акцепта;

    -дата отсылки (вручения) плательщику предусмотренных договором документов в случае, если эти документы были отосланы (вручены) им плательщику;

    - наименование товара (выполненных работ, оказанных услуг), номер и дата договора, номера документов, подтверждающих поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), дата поставки товара (выполнения работ, оказания услуг), способ поставки товара и другие реквизиты - в поле «Назначение платежа».

    Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о  поступлении платежного требования. Этот экземпляр платежного требования передается плательщику для акцепта  не позже следующего рабочего дня  со дня поступления в банк платежного требования. Передача платежных требований плательщику исполняющим банком осуществляется в порядке, предусмотренном договором банковского счета.

    Без акцепта платежными требованиями расчеты  осуществляются:

    - в случаях, установленных законодательством,

    - в случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставлении банку, обслуживающему плательщика, право на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. Для того необходимо предоставить в банк заявления, составленного в произвольной форме и оформленного подписями должностных лиц, имеющих право подписи расчетных документов, и оттиском печати. Плательщик обязан предоставить в обслуживающий банк сведения о кредиторе (получателе средств), который имеет право выставлять платежные требования на списания денежных средств в безакцепном порядке, наименование работ, товаров и услуг, за которые будут производиться платежи, а также об основном договоре (дата, № и соответствующий пункт, предусматривающий право безакцепного списания).

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ [4], отсутствие условия о безакцепном списании денежных средств в договоре банковского счета или дополнительного соглашения к договору банковского счета, а также отсутствие сведений о кредиторе и иных вышеуказанных сведений является основанием для отказа банком в оплате платежного требования без акцепта. Данное платежное требование оплачивается в порядке предварительного акцепта со сроком для акцепта пять рабочих дней.

    Все возникшие между плательщиком и  получателем средств разногласия  разрешаются в порядке, предусмотренном  законодательством.

    Инкассовое  поручение является расчётным документом, на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщика в бесспорном порядке.

    Инкассовые  поручения применяются:

    - В случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством, в том числе органами, выполняющими контрольные функции.

    - Для взыскания по исполнительным документам.

    - В случаях, предусмотренных сторонами по основному договору, при условии предоставления банку, обслуживающему плательщика, права на списание денежных средств со счета плательщика без его распоряжения. При взыскании денежных средств со счетов в бесспорном порядке в случаях, установленных законом, в инкассовом поручении в поле «Назначение платежа» должна быть сделана ссылка на соответствующий закон (с указанием его номера, даты принятия).

    При взыскании денежных средств на основании  исполнительных документов инкассовое поручение должно содержать ссылку на дату и номер исполнительного  документа, а также наименование органа, вынесшего решение, подлежащее принудительному исполнению.

    Инкассовые  поручения на взыскание денежных средств со счетов, выставленные на основании исполнительных документов, принимаются банком взыскателя с  приложением подлинника исполнительного  документа либо его дубликата.

    1.2.5 Вексельная форма расчета

    Вексель является, с одно стороны, средством оформления коммерческого кредита, предоставляемого в товарной форме продавцами покупателям в виде отсрочки уплаты долга за проданный товар, с другой – ценной бумагой, в которой содержится обязательство векселедателя уплатить определенную денежную сумму векселедержателю независимо от оснований выдачи векселя.

    Трассант (векселедатель) - лицо, выписавшее вексель.

    Трассат (плательщик) - лицо, к которому трассант обращает свой приказ оплатить по векселю.

    Ремитент - первый получатель или первый векселедержатель, в пользу которого выставлен вексель.