Налоговая оптимизация при использовании векселей в расчетах за товары

 

    Содержание

                                                                                                                                           С.

    Введение                                                                                                                       3

    1 Теоритические основы безналичных расчетов

    1.1 Понятие «безналичные расчеты»                                                                           4

    1.2 Формы безналичных расчетов                                                                               5

    1.2.1 Расчеты платежными поручениями                                                                    5

    1.2.2 Аккредитивная форма расчетов                                                                          7

    1.2.3 Расчеты чеками                                                                                                   10

    1.2.4 Расчеты по инкассо                                                                                             13

    1.2.5 Вексельная форма расчета                                                                                15

    1.2.6 Электронные платежи: виды и системы                                                           16

    2 Бухгалтерский учет безналичных расчетов

    2.1 Учет операций по платежным  поручениям                                                       21

    2.2 Бухгалтерский учет аккредитивов                                                                       23

    2.3 Учет операций, связанных с выдачей чеков                                                       24

    2.4 Бухгалтерский учет векселей                                                                              24

    2.4.1 Учет операций у поставщика при получении векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг)                                                                                                                   25

    2.4.2 Учет операций у покупателя при передаче векселя в счет оплаты товаров (работ, услуг)                                                                                                                      26

    3 Налоговая оптимизация при использовании векселей в расчетах за товары

    3.1 Режим налогообложения у поставщика и покупателя товаров при расчетах векселями                                                                                                                              27

    3.2 Схемы для решения проблем отложенного вычета по ндс при переходе на расчеты векселями                                                                                                             30

    Заключение                                                                                                                 35

    Список  использованных источников                                                                   36

    Приложение  А. Форма № 0401060 «Платежное поручение»                                  38

    Приложение  Б. Форма № 0401063 «Аккредитив»                                                  39

    Приложение  В. Форма № 0401071 «Инкассовое поручение»                                 40

    Приложение  Г. Учет векселей у поставщика в случае, когда покупатель расплачивается собственным векселем                                                                             41

    Приложение  Д. Порядок учета операций, когда покупатель рассчитывается векселем 3-го лица                                                                                                             42

    Приложение  Е. Порядок  учета операций у покупателя в случае, когда он рассчитывается собственным векселем                                                                             43 
 
 

    ВВЕДЕНИЕ

    Одной из основных функций банков является осуществление расчетов и организация  платежного оборота в масштабах  всей экономики.

    Безналичный денежный оборот является основной частью денежного и платежного оборота, где движение денег происходит в  виде перечислений по счетам в кредитных  учреждениях или зачетов взаимных требований. Он опосредует такие сферы  хозяйственных отношений, как: реализация продукции, услуг, работ, распределение  и перераспределение национального  дохода, получение и возврат банковских кредитов, выплата и использование  денежных доходов. Участниками этих отношений выступают объединения, предприятия, организации, учреждения, кооперативы, малые предприятия, ассоциации, банковские и финансовые органы, население, предприниматели. Большая часть платежей совершается без использования наличных денег. Совокупность платежей, осуществляемых без использования наличных денег, составляет безналичный денежный оборот. Структура безналичного денежного оборота, как и денежного оборота, в целом, определяется связью движения денег с процессами материального производства (товарный оборот) и нематериального (нетоварный оборот).

    Актуальность  данной темы проявляется в том, что  с расчетного счета организации  банк оплачивает расходы, обязательства  и поручения, проводимые в порядке  безналичных расчетов, а также  выдает средства на оплату труда и  текущие хозяйственные нужды. Вся  выручка организации подлежит внесению на расчетный счет, т.е. переводу в  безналичную форму, что способствует более полному контролю со стороны  государства за самым ликвидным  активом предприятия - денежными  средствами.

      Таким образом, состояние расчетного  счета организации - это один  из основных показателей характеризующих  деятельность предприятия. Верно  учтенные денежные средства, своевременный  и достоверный учет расчетов  с бюджетом, поставщиками, подрядчиками, прочими кредиторами - это основа  правильно распределенной выручки,  т.е. правильно рассчитанных налогов  и повышение эффективности текущей  хозяйственной деятельности предприятия.

    Главной целью написания курсовой работы является изучить основные формы  безналичных расчётов, применяемые  в банках, в частности,  понять, какую роль безналичные расчёты  играют в экономике.

Для выполнения главной цели курсовой работы необходимо решить следующие задачи:

    1)  дать понятие безналичных расчётов, выявить их значение, изучить  принципы;

    2) исследовать каждую форму безналичного  расчёта в банке  в отдельности;

    3) выявить преимущества и недостатки  каждой из форм безналичных  расчётов в сравнении друг  с другом; 

    1 ТЕОРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

    1.1 Понятие «безналичные расчеты»

    Безналичные расчеты - это  расчеты,  осуществляемые  без  использования наличных денег, посредством  перечисления  денежных  средств  по  счетам  в кредитных учреждениях и зачетов  взаимных  требований.

    В соответствии с Гражданским кодексом РФ [4], безналичные расчеты - это расчеты, совершаемые путем перевода банками средств по счетам клиентов, на основе платежных документов, составленных по единым стандартам и правилам. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации и (или) Банк России по счетам, открытым на основании договоров банковского счета (субсчета), если иное не установлено законодательством и не обусловлено используемой формой расчетов.

    Согласно  положению «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1], для осуществления безналичных расчетов необходимо открыть расчетный счет в банке для оформления открытия расчетного счета предприятие представляет в банк следующие документы:

1. заявление  на открытие счета;

2. документ  о законности образования предприятия  (решение учредителей о создании  предприятия, заверенное нотариально);

3. подлинный  экземпляр устава;

4. две  карточки с нотариально заверенными  образцами подписей распорядителей  средств предприятия (руководителя и его первого заместителя, главного бухгалтера) с оттиском печати;

5. временное  свидетельство о регистрации  с последующей заменой на постоянное;

6. справку  налоговой инспекции о постановки  на учет;

7. копию  приказа руководителя предприятия  о назначении главного бухгалтера и кассира.

    Через расчетный счет в банке осуществляется большинство расчетных операций предприятия любой организационно-правовой формы:

    - операции, осуществляемые полностью  безналичным путем, безналичные  поступления средств на расчетный  счет и безналичные перечисления  с расчетного счета; 

    - операции по зачислению наличных на расчетный счет, по объявлению на взнос и получение наличных с расчетного счета по чеку и т.д.

    Основной  частью денежного оборота (80 – 90 %) является безналичный оборот. Безналичным путем осуществляется оплата за реализацию продукции, услуг, работ, бюджетные операции, получение и возврат банковских кредитов, выплата денежных доходов населения. Участниками безналичных отношений являются предприятия и объединения (акционерные общества, банки и финансовые органы, некоммерческие организации).

    Безналичная форма расчетов связана с оформлением  соответствующих документов единообразной  формы и поэтому более трудоемка. Для обеспечения текущей деятельности организации расчеты по небольшим  денежным суммам, в том числе и  между юридическими лицами могут  осуществляться наличными денежными  средствами. С этой целью инструктивными документами Банка России устанавливаются  предельные размеры расчетов наличными  деньгами по одному платежу.

    1.2 Формы безналичных расчетов

    Участники сделки имеют право выбрать одну форму безналичных расчетов с учетом конкретных операций. Вся система расчетов строится так, чтобы создавались благоприятные условия для совершения платежей и ускорения кругооборота средств. Задержка в расчетах лишает поставщиков выручки от реализации, затрудняет выполнение производственных и финансовых задач. При задержке платежей у покупателей образуется кредиторская задолженность, и нарушаются важнейшие принципы организации финансов.

    Согласно  положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» в современных условиях рекомендуются следующие формы расчетов:  

    - расчеты платежными поручениями;

    - аккредитивная форма расчетов;

    - расчеты чеками;

    - расчеты с векселями;

    - электронные платежи и другие;

    1.2.1 Расчеты платежными поручениями

    Согласно  положению  «о безналичных расчетах в Российской Федерации» [1], платежное поручение - это письменное распоряжение плательщика своему банку о перечислении соответствующих сумм со своего счета на счет получателя (поставщикам, финансовым органам, другим организациям).

    Платежными  поручениями могут производиться:

а) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;

б) перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды;

в) перечисления денежных средств в целях возврата (размещения) кредитов (займов), депозитов и уплаты процентов по ним;

г) перечисления по распоряжениям физических лиц  или в пользу физических лиц (в  том числе без открытия счета);

д) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.

    В соответствие с условиями основного  договора платежные поручения могут  использоваться для предварительной  оплаты товаров, работ, услуг или  для осуществления периодических платежей.

    Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Они, как и  другие банковские документы, заполняются  на компьютере или пишущей машинке  без исправлений и подчисток, в количестве от 3 до 5 экземпляров в зависимости от того, в каком банке находится расчетный счет.