Методика учёта и включения в себестоимость продукции затрат на производство

Наименование  показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный  период предыдущего года

1

2

3

4

5

6

Штрафы, пени и  неустойки, признанные или по которым  получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании

210

-

-

-

-

Прибыль (убыток) прошлых лет

220

-

-

-

-

Возмещение  убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств

230

-

-

-

-

Курсовые разницы  по операциям в иностранной валюте

240

-

-

-

-

Отчисления  в оценочные резервы

250

-

-

-

-

Списание дебиторских  и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности

260

-

-

-

-

270

Руководитель _____________ Мороз Н.И.

Главный бухгалтер ______ Ячменькова В.В.

(подпись) (расшифровка  подписи)

(подпись) (расшифровка  подписи)

"___" _________ ____ г.

(квалификационный  аттестат профессионального бухгалтера от "__"_______________ г. № ___)

№ п/п

Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

Примечание

1

Общая оценка организации  учета затрат и калькулирование  себестоимости

В течение отчетного  года

Тимофеева О.С.,

Сорокина И.О.

Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта

2

Общая оценка организации  достоверности формирования и обоснованности сводного учета затрат

В течение отчетного  года

Тимофеева О.С.

3

Первоначальная  оценка систем внутреннего контроля и бухгалтерского учета затрат на производство

В течение отчетного  года

Сорокина И.О

4

Проверка правильности формирования резервов предстоящих  расходов и платежей

В течение отчетного  года

Тимофеева О.С.

5

Проверка формирования расходов будущих периодов и правомерности их отнесения на себестоимость

В течение отчетного  года

Тимофеева О.С.,

Сорокина И.О.

6

Проверка обоснованности отнесения затрат на себестоимость  продукции, в том числе и для  целей налогообложения

В течение отчетного  года

№ п/п

Перечень проверяемых  вопросов и аудиторских процедур

Период проведения

Источники

информации

Процедура

1

2

3

4

5

1

Аудит учета  затрат, включаемых в себестоимость продукции (товаров, работ, услуг)

В течение года

1.1

Правильность  отнесения на себестоимость продукции (работ, услуг):

материальных  затрат;

затрат на оплату труда;

отчислений  на социальные нужды;

амортизационных отчислений по основным средствам и нематериальным активам;

прочих затрат

Учетная политика,

Расчетно-платежные  ведомости

Проверка документов

1.2

Правильность  определения и учета незавершенного производства

Приказ об учетной  политике, акты об изменении объемов  НЗП

Проверка, сличение документов, перерасчет

1.3

Правильность  учета и списания:

затрат вспомогательных  производств;

общепроизводственных  расходов;

общехозяйственных расходов;

затрат обслуживающих  и прочих хозяйств;

полуфабрикатов  собственного производства;

брака в производстве;

затрат, связанных  с выполнением некапитальных  работ;

расходов будущих  периодов

Учетная политика, ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов,

инвентаризационные  описи, журналы-ордера, машинограммы, накладные, акты приемки выполненных работ

Проверка документов, прослеживание

1.4

Правильность  составления корреспонденции по счетам учета затрат (балансовые счета: 20,21,23,25,26,28,29,30,31,44). Соответствие записей  аналитического учета по вышеуказанным  счетам, записям в главной книге и формах в бухгалтерской отчетности

журналы-ордера по счетам 20, 21, 23, 25, 26, 28, 29, 44, ведомости  учета затрат

Проверка документов, прослеживание

1.5

Правильность  калькулирования затрат по объектам учета

В течение года

Рабочие записи

Проверка документов

2

Проверка данных регистров учета затрат на производство и сверка их со счетами Главной  книги

В течение года

Журналы-ордера, машинограммы, Главная книга

Пересчет, проверка учетных записей

3

Анализ состава  и обоснованности отнесения отдельных видов расходов на себестоимость продукции

В течение года

Карточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммы

Проверка документов

4

Оценка соблюдения выбранного метода учета затрат на производство

В течение года

Учетная политика, машинограммы, расчеты

Проверка документов

5

Проверка правильности разграничения производственных затрат по отчетным периодам

В течение года

Карточки по заказам, требования, табели учета рабочего времени, машинограммы

Сравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями

6

Проверка правильности списания общепроизводственных и общехозяйственных  расходов

В течение года

Учетная политика, ведомости распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов

проверка соответствия методу, выбранному в учетной политике и последовательность его применения

7

Изучение данных инвентаризации незавершенного производства и сравнение результатов с  данными аналитического учета. Проведение инвентаризации (при необходимости)

В течение года

Инвентаризационные описи, журналы-ордера, машинограммы

просмотр и  сравнение документов, инвентаризация

8

Подсчет и сверка данных аналитического учета затрат на производство с данными учетных  регистров

В течение года

Карточки по заказам, ведомости распределения  расходов, журналы-распределения, машинограммы

Сравнение данных первичных документов с бухгалтерскими записями, пересчет

9

Проверка правильности исчисления себестоимости продукции

В течение года

Карточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость  сводного учета затрат на производство, машинограммы

просмотр и  сравнение документов

10

Аудит тождественности  показателей бухгалтерской отчетности и регистров бухгалтерского учета

В течение года

бухгалтерская отчетность, учетные регистры

Сравнение данных бухгалтерской отчетности с бухгалтерскими записями

11

Проверка качества оформления первичных документов, правомерности  оценки и своевременности включения  произведенных расходов в себестоимость

В течение года

Карточки по заказам, разработочные таблицы, ведомость  сводного учета затрат на производство, машинограммы

поверка наличия  у документов всех необходимых реквизитов, сравнение указанных в учетном  регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

12

Проверка правильности отражения услуг вспомогательных производств на сторону и исчисления налога на добавленную стоимость

В течение года

договора оказания услуг, подряда

просмотр и  сравнение документов

13

Документальное  оформление брака в производстве и правомерности списания потерь от брака

В течение года

акты о браке  в производстве

просмотр и  сравнение документов

14

Проверка правильности включения сумм амортизации по основным средствам и нематериальным активам  в себестоимость 

В течение года

регистры по счетам 02,04,05, ведомость расчета амортизации

Пересчет выборочным способом

15

Проверка правильности документального оформления и включения  в себестоимость начисленной  заработной платы

В течение года

разработочные таблицы по распределению заработной платы, трудовые соглашения, приказы  о должностных окладах,

Сравнение указанных  в учетном регистре сумм и месяца, к которому они относятся, с первичными документами

Счет 01

Д

К

Сн

16 000

Об

Ск

16 000

Счет 02

Д

К

Сн

6 000

Об

190

Ск

6 190

Счет 04

Д

К

Сн

2 000

Об

Ск

2 000

Счет 05

Д

К

Сн

800

Об

Ск

800

Счет 08

Д

К

Сн

2 200

Об

33

Ск

2 233

Счет 10

Д

К

Сн

480

Об

80

620

260

62

ИТОГО Об

762

260

Ск

982

Счет 20

Д

К

Сн

300

Об

260

2 000

680

12

834

1 077

62

4 506

ИТОГО Об

4 863

4 568

Ск

595

Счет 25

Д

К

Сн

Об

644

190

834

ИТОГО Об

834

834

Ск

0

0

Счет 26

Д

К

Сн

Об

800

272

5

1 077

ИТОГО Об

1 077

1 077

Ск

0

0

Счет 43

Д

К

Сн

900

Об

4 506

2 253

ИТОГО Об

4 506

2 253

Ск

3 153

Счет 50

Д

К

Сн

10

Об

210

210

130

ИТОГО Об

340

210

Ск

140

Счет 51

Д

К

Сн

6 390

Об

420

210

450

214

4 560

702

17

ИТОГО Об

4 560

2 013

Ск

8 937

Счет 58

Д

К

Сн

Об

420

Ск

420

Счет 60

Д

К

Сн

890

Об

620

450

644

214

ИТОГО Об

664

1 264

Ск

1 490