Методика аудита кредитов и займов

     Прибыль является стоимостным показателем, выраженным в денежной форме. Такая  форма оценки прибыли связана  с практикой обобщенного стоимостного учета всех связанных с ней  основных показателей – вложенного капитала, полученного дохода, понесенных затрат и т. п., а также с действующим порядком ее налогового регулирования.

     С переходом к рыночным отношениям изменились подходы к постановке бухгалтерского учета в организациях. Сущность новых подходов к постановке бухгалтерского учёта заключается в основном в том, что на основе установленных государством общих правил бухгалтерского учёта организации самостоятельно разрабатывают учётную политику для решения поставленных перед учётом задач.

     Учётная политика организации - это принятая ею совокупность способов ведения бухгалтерского учёта (первичное наблюдение, стоимостное  измерение, текущая группировка  и итоговое обобщение фактов хозяйственной  деятельности). Выбранная организацией учётная политика оказывает существенное влияние на величину показателей  себестоимости продукции, прибыли, налогов на прибыль, добавленную  стоимость и имущество, показателей  финансового состояния организации. Следовательно, учётная политика организации  является важным средством формирования величины основных показателей деятельности организации, налогового планирования, ценовой политики.

     Бухгалтерия является структурным подразделением предприятия и подчиняется непосредственно  финансовому директору. Бухгалтерию  возглавляет главный бухгалтер, назначаемый на должность руководителем  предприятия.

     При централизации учета учетный  аппарат организации сосредоточен в главной бухгалтерии и в  ней осуществляется ведение всего  синтетического и аналитического учета на основе первичных и сводных документов, поступающих из отдельных подразделений организации.

     Структуру и штатную численность бухгалтерии  утверждает директор по представлению  главного бухгалтера. В бухгалтерии  работает 7 бухгалтеров.

     Главные задачи бухгалтерии:

• способствовать достижению положительных результатов хозяйственной деятельности;
• организация бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия МУП «Курское городское торгово-производственное объединение»;
• организация налогового учета МУП «Курское городское торгово-производственное объединение»;
• контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственности предприятия.

 
 

     2.2. Характеристика финансового состояния МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» 

     Оценка  и структура имущества имеет  первостепенное значение при определении  финансового состояния предприятия. Нерациональная структура имущества, вызванная отсутствии обновления основных средств и высокой степени  износа, может привести к сокращению объемов производства и реализации продукции и как следствие  ухудшения финансового состояния.

     Для начала рассмотрим размер и структуру  имущества предприятия (табл. 2).

     Из  таблицы 5 видно, что в течение исследуемых трех лет стоимость имущества увеличилась в 2008 году на 9,24 % и незначительно снизилась в 2009 году по сравнению с 2008годом. Наибольший удельный вес в имуществе хозяйства занимают внеоборотные активы – 86,0%. Оборотные активы занимают 13,9% от общей стоимости имущества хозяйства. Стоимость внеоборотных активов в 2008 году по сравнению с 2007 годом увеличилась на 16,35 %.

     Стоимость оборотных активов в 2008 году по сравнению  с 2007 годом сократилась на 26,23% и выросла на 23,3 % в 2009 году по сравнению с 2008 годом. В оборотных активах наибольший вес занимают денежные средства (22,8 % в 2009 году). 

     Таблица 2

Состав  и структура актива баланса МУП  «Курское городское торгово-производственное объединение» за 2007-2009 годы 

     Запасы  в структуре оборотных средств  в 2007 году занимали 42,96 %, а в 2008 году их доля снизилась до 28,60 %. Это произошло из-за роста остатков готовой продукции на предприятии.

     Рассмотрим  структуру капитала (источников образования  имущества) (табл. 3).

     По  данным таблица 6 видно, что наибольший удельный вес в структуре источником имущества предприятия занимают собственные средства, на их долю приходится за исследуемые три года более 74%.  
 

Таблица3

Состав  и структура пассива баланса  МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» за 2007-2009 годы

     Если  говорить о динамике собственного капитала видно, что собственный капитал с каждым годом увеличивается. В 2008 году по сравнению с 2007 годом он увеличился на 45608 тыс. рублей, а в 2009 году по сравнению с 2008 годом стоимость собственного капитала увеличилась на 10866 тыс. рублей. Увеличение собственного капитала в основном происходит из-за увеличения суммы нераспределенной прибыли. 

     2.3 Оценка уровня существенности  МУП «Курское городское торгово-производственное  объединение» 

     На  сегодняшний день страна находится  в состоянии экономического кризиса, охвачена нехваткой денежных средств  и кризисом банковской системы. Выход  из сложившейся ситуации во многом зависит от правильного и своевременного кредитования многих сфер производства, а также от кредитоспособности самих  предприятий. Если провести анализ финансового состояния предприятия по состоянию на 2009год то, можно сказать, что оно обладает полной платежеспособностью.

     В настоящее время из-за нестабильности экономики в любой момент для  дальнейшей деятельности организации  могут понадобится заемные средства.

     В данный момент в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» кроме собственных финансовых ресурсов, нет заёмных средств, основу которых составляют кредиты и займы.

       Но  мы можем предположить, что таковые  имеются и необходимо провести аудиторскую  проверку учета кредитов и займов в МУП «Курское городское торгово-производственное объединение»:

     На  стадии планирования аудита учета кредитов и займов аудиторская группа сделает предварительное заключение о величине существенных показателей, т.е. величине, при которой ошибки как единичные, так и взятые суммарно, могут существенно повлиять на данные в финансовой отчетности.

       Перед составлением общего плана аудита необходимо оценить существенность аудита и аудиторский риск.

     Рассчитаем  уровень существенности МУП «Курское городское торгово-производственное объединение»: 
 

     Таблица 4

     Расчет  базовых показателей уровня существенности МУП «Курское городское торгово-производственное объединение» за 2009год

     (1357,8+5233,1+4066,4+17061,9+1149,4):5=5773,7

     Среднеарифметическое  в четвертом столбце таблицы  составляет 5773,7 т. руб.

     Наименьшее  значение отличается от среднего на:

     (1149,4-5773,7)/5773,7*100=80%, больше 30%

     Наибольшее  значение отличается от среднего на :

     (17061,9- 5773,7)/5773,7*100=195,5 %, больше 30 %

     Поскольку значения 1149,4 т.руб. и 17061,9 т.руб. отличаются от среднего значительно ,принимаем  решение отбросить  их при дальнейших расчетах.

     (1357,8+5233,1+4066,4)/3=3552,4т.руб.

     Новое среднее арифметическое составит 3552,4тыс. руб. Полученную сумму округлим до 4000 т.руб.

     (4000-3552,4)/3552,4*100=12,5

     Различие  между значениями уровня существенности до и после округления составляет 12,5%,что находится в пределах 20%.Данная величина и является единым показателем  уровня существенности, который можно  использовать аудитору в своей работе.

     Распределим значение уровня существенности пропорционально  структуре баланса в таблице 5.

     Таблица5

     Распределение уровня существенности по статьям баланса за 2009год