Маржинальный анализ (анализ безубыточности)

           Из концепции маржинальной прибыли следует, что в первую очередь маржинальная прибыль направляется на покрытие постоянных затрат, а затем уже на получение прибыли организацией. Маржинальная прибыль, приходящаяся на единицу продукции, также представляет собой вклад каждой реализованной единицы в покрытие постоянных затрат. Таким образом, для того чтобы ответить на вопрос: сколько единиц должно быть продано, чтобы покрыть все постоянные затраты, нужно сумму всех постоянных затрат разделить на сумму удельной маржинальной прибыли. В этом случае, мы получим величину объема продаж на уровне безубыточности, то есть критический объем продаж (в натуральных показателях): 

     Qкр = FCвсего / МП ед 

           Данной формулой удобно пользоваться, когда изначально задана (известна) величина удельной маржинальной прибыли. Если же преобразовать эту формулу, учитывая, что  МП ед. (МД ед.) = Ц - VC ед, то мы получим ту же формулу для расчета  критического объема продаж (в натуральных показателях), которую дает метод уравнений: 

     Qкр = FCвсего / (Ц - Vед) 

           Например, если предприятие  при реализации 5000 штук изделий, имеет  выручку 8500000,00 рублей, а уровень  переменных затрат на данный объем  выпуска составляет 4020500,00 руб., следовательно: 

     МП  всего = N - VC всего = 8500000,00 - 4020500,00 = 4479500,00 

           В этом случае удельная маржинальная прибыль: 

     МП  ед = МП всего / Q = 4479500,00 / 5000 = 895,90 
 

           Если сумма постоянных затрат за период выпуска продукции  составила (FCвсего) 2701138,50 руб., то критический объем продаж: 

     Qкр = FCвсего / МП ед = 2701138,50 / 895,90 = 3015 штук 

           Возможен расчет критического объема и через показатель нормы   маржинальной  прибыли (доли маржинального дохода). В этом случае критическая точка будет выражена в стоимостных показателях.

           Норма маржинальной прибыли это отношение маржинальной прибыли к сумме выручки от реализации: 

     Норма маржинальной прибыли (%)  =

     (Маржинальная  прибыль / Выручка от реализации) х 100 

     или 

     Н мп = МП всего х 100 / N 

           Рассчитаем норму  маржинальной прибыли для нашего примера: 

     Н мп = МП всего х 100 / N = 4479500,00 х 100 / 8500000,00 = 52,70 % 

       Если известна норма маржинальной прибыли (удобнее этот показатель представить в долях, а не в процентах, то есть Н мп =  0,527), то критическая точка определяется следующим образом:

     Nкр = FCвсего / Н мп 
 

     Для нашего примера: 

     Nкр = FCвсего / Н мп = 2701138,50 / 0,527 = 5125500,00 

           Аналитический метод  удобно использовать и в том случае, когда ставится задача определить объем  реализации продукции (в натуральных или стоимостных показателях) для получения определенной суммы прибыли. В этом случае формулы будет иметь вид:

• при однопродуктовом производстве для определения объема продаж в штуках (Q p), необходимого для получения заданной суммы прибыли (P): Q p = (FCвсего + P) / МП ед = (FCвсего + P) / (Ц - Vед);
• при многопродуктовом производстве для определения суммы выручки в рублях (N p), необходимой для получения заданной суммы прибыли (P):  N p = (FCвсего + P) / Н мп .

           Например, наше предприятие желает получить прибыль не менее 1500000,00 рублей. Следовательно, ему необходимо произвести и реализовать: Q1500000,00 = (FCвсего + 1500000,00) / МП ед = (2701138,50 + 1500000,00) /  895,90 = 4690 штук изделий. Или получить общую сумму выручки не менее N1500000,00 = (FCвсего +1500000,00) / Н мп = (2701138,50 + 1500000,00) /  0,527 = 7971800,00 рублей. Но так как цена реализации изделия Ц=1700,00 рублей, следовательно, общая сумма выручки должна составить N1500000,00 = 1700,00 х 4690 = 7973000,00 рублей. Это сумма отличается от суммы, полученной выше на 1200,00 рублей (7973000,00 - 7971800,00), и это понятно, так как предприятие производит пальто и не может реализовывать часть изделия. 

           Если же предприятие  запланирует получение прибыли  на уровне 1800000,00, то объем продаж должен будет составить Q1800000,00 = (2701138,50 + 1800000,00) /  895,90 = 5025 штук изделий. Но это невозможно, так как производственная мощность предприятия равна 5000 штук. Следовательно, для получения такой прибыли, необходимо расширение производства, но нужно учитывать, что это повлечет за собой и дополнительные затраты.