Лекции по "Бухгалтерскому учету и аудиту"

в Пенсионный фонд, Фонд социального  страхования, Фонд медицинского

страхования и Фонд занятости.

4)                         Платежи в бюджет и во внебюджетные  фонды, кроме

перечисленных в третьей  очереди, а также таможенным органам.

5)                         Списание по исполнительным документам,

предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

6)                         Списание по другим платёжным  документам

(поставщики, покупатели, кредиторы).

    

Бухгалтерская обработка  выписок из банка.

 

Выписка с расчётного счёта  предприятия является банковским документом, дающим

бухгалтеру достоверную  информацию о движении средств по счетам предприятия.

В связи с тем, что средства, хранимые на расчётном счёте в  банке, для него

(банка) являются источником  средств, то расчётный счёт  предприятия, на

котором учитываются в  банке средства, является пассивным  счётом, поэтому

выписка строится по принципу пассивного счёта. Это значит, что  операции по

дебету счёта, записанные в выписке банка, для предприятия  будут означать

кредит расчётного счёта  и наоборот.

    

Синтетический учёт операций по расчётному счёту.

 

Для учёта операций по расчётному счёту предусмотрен активный счёт 51.

Д                                                                          51

К

    

СН - остаток денежных средств на начало отчётного периода
ОД – поступление денежных средств на расчётный счёт.	ОК – списание денежных средств с расчётного счёта.
СК- остаток денежных средств на конец отчётного периода

 

     Бухгалтерские записи по поступлению денежных средств на расчётный счёт.

1) Поступила выручка от  реализации продукции, работ,  услуг от покупателей

Д51 К62;

2) Наличные деньги внесены  из кассы   Д51 К50;

3) Возврат неиспользованных  остатков аккредитивов   Д51 К55-1

4) Зачислены суммы, числящиеся  в пути   Д57 К70

                                                                        Д51 К57;

5) Возмещены излишние  платежи в бюджет   Д51 К68

6) Зачислены страховые  возмещения от страховщиков по  договору имущественного

и личного страхования   Д51 К65;

1)                         Поступили денежные средства  от учредителей:

1.Объявлен Уставной капитал   Д75 К85:

2. Внесены учредителями  средства на расчётный счёт   Д51 К75.

8) Погашена дебиторская  задолженность   Д51 К76

9) Зачислен штраф на  расчётный счёт за нарушение  хозяйственного договора

Д51 К80;

10) Зачислена на расчётный  счёт краткосрочная ссуда банка   Д51 К90;

11) Зачислена на расчётный  счёт долгосрочная ссуда банка   Д51 К92;

12) Зачислен на расчётный  счёт заём у юридического лица  Д51 К94;

13) Зачислены денежные  средства на расчётный счёт  целевого финансирования

Д51 К96;

14) Зачислен аванс от  покупателей   Д51 К64.

     Бухгалтерские записи по списанию денежных средств с расчётного счёта.

1) Оплачено банку за  ведение расчётного счёта, обналичивание  денежных

средств, комиссионные   Д20,26,44 К51

2) Выставлен аккредитив   Д55/1 К51

3) Произведено долгосрочных  вложений (>1 года), например, выдан  заём, куплен

облигации, акции   Д06 К51

4) Произведено краткосрочное  финансовое вложение   Д58 К51

5) Оплачен счёт поставщика   Д60 К51

6) Перечислен аванс на  поставку   Д61 К51

7) Возвращён покупателю  неиспользованный аванс Д64 К51

8) Перечислены платежи  во внебюджетные дорожные фонды   Д67 К51

9) Перечислены платежи  в бюджет Д68 К51

10) Перечислены платежи  во внебюджетные социальные фонды:

1.                          Фонд социального страхования  Д69/1 К51

2.                          Пенсионный фонд Д69/2 К51

3.                          Фонд обязательного медицинского  страхования Д69/3

К51

4.                          Фонд занятости Д69/4 К51

11) Перечислена заработная  плата на имя получателя Д70 К51

12) Уплачены штраф, пени, неустойки по хозяйственным договорам   Д80 К51

13) Погашена задолженность  по кратко- и долгосрочным кредитам  Д90,92 К51

14) Погашены кратко- и долгосрочные  займы Д94,95 К51

15) Произведены платежи  за счёт средств целевого назначения  Д96 К51

    

Учёт операций на прочих счетах банка.

 

На счёте 55 “Спецсчёт  в банке” предприятие учитывает  открытие аккредитива

55/1, чековые книжки 55/2, сберегательные  сертификаты 55/3.

Зачисленные на аккредитивы  денежные средства (Д55/1 К51) списываются  по мере

их использования на основании  выписок банка (Д60 К55/1).

А неиспользованные остатки  восстанавливаются банком на тот  счёт, с которого

они были открыты (Д51 К 51/1).

     Задача:

Составить бухгалтерские  проводки к следующим хозяйственным  операциям:

1)      Открыт  аккредитив для расчётов с  ОАО “Луч” на сумму 62 тыс.руб.

2)      На основе  данных об отгрузке лесоматериалов  в пользу ОАО “Луч”

списано с аккредитива 60 тыс.руб.

3)      Оприходовано  материалов на сумму 60 тыс.руб.

4)      Неиспользованный  остаток 2 тыс.руб. аккредитива  возвращён на

расчётный счёт.

Решение:

1)      Д55/1   К51   62

2)      Д60   К55/1   60

3)      Д10   К60   60

4)      Д51   К55/1   2

     Задача.

Составить проводки, открыть  сч. 51, подсчитать обороты, вывести сальдо

конечное.альдо начальное = 20000 р.

1)      Получено  с расчетного счёта на хозяйственные  нужды и командировки 400 р.

2)      Перечислена  в бюджет задолженность по  налогу на прибыль 50 р.

3)      Выручка  из кассы внесена на расчётный  счёт 300 р.

4)      Оплачен  счёт поставщика за материалы  4780 р.

5)      Оплачен  подоходный налог 210 р.

Взносы в Пенсионный Фонд 434

Фонд занятости 43

6)      Перечислена  заработная плата по договору  подряда на счета в Сбербанке

840 р.

7)      Получено  за компьютер от покупателя  на расчётный счёт 6000.

8)      Получено  на заработную плату из банка  в кассу 1328 р.

9)      Получено  на расчётный счёт

-          от покупателя за реализованную  продукцию 840 р.

-          пени за просрочку платежа  30 р.

10)   Получено от покупателя  на расчётный счёт 3256 р.

11)   Внесено на расчётный  счёт из кассы 350 р.

12)   Перечислен в  бюджет НДС 900.

Проводки:

1)      Д71 К51 400

2)      Д68/налог  на прибыль  К51 50

3)      Д51 К50 300

4)      Д60 К51 4780

5)

- Д68 К51 687

- Д69/2 К51 434

- Д69 К51 43

6)      Д70 К51 840

7)      Д51 К62 6000

8)      Д50 К51 1328

9)      – Д51 К62 840

-          Д51 К 62 30

10)   Д51 К62 3256

11)   Д51 К50 350

12)   Д68/НДС К51 900

Д                                                                         51

К

    

СН = 20000
3) 300	1)400
7) 6000	2)50
9)870	4) 4780
10) 3256	5) 687
11)350	6) 840
	8) 1328
	12) 900
ОД=10776	ОК=8985
СК =21791

 

    

Учёт  основных средств.

 

Основные нормативные  документы:

 

1.       Федеральный  Закон о бухгалтерском учёте  (вводится в действие с

1.1.99г.; соответственно прекращает  действие Положение о бухгалтерском  учёте

и отчетности в РФ №170.)

2.       Положение  о бухгалтерском учёте.(ПБУ 6/97) “Учет основных средств”

(утверждено приказом  Минфина от 3 сент. 98г. № 65-Н).

3.       Методические  указания по бухгалтерскому учёту  основных средств

(утверждены приказом  Минфина от 20 июня 98г. №33-Н).

                                  ПЛАН:                                 

1.       Понятие  основных средств и задачи  их учета

2.       Классификация  основных средств и их оценка.

3.       Документальное  оформление движения основных  средств.  Аналитический

учет основных средств.

4.       Синтетический  учет поступления основных средств.

5.       Учет  износа (амортизации).

6.       Учет  ремонта основных средств.

7.       Учет  выбытия ОС.

8.       Инвентаризация  ОС.

9.       Учет  переоценки ОС.

10.   Учет ОС в условиях  их аренды.

    

1. Понятие основных  средств и задачи их учета

 

     Основные средства – часть имущества, используемая в качестве средств

труда при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для

управления организацией в течении периода превышающего 12 месяцев (обычный

операционный цикл) или  стоимостью более 100 МРОТ. К основным средствам не

относятся средства труда, служащие менее 1 года, а также стоимостью менее 100

МРОТ (это МБП). Исключения:  не относятся к ОС независимо от стоимости и срока

службы спец. инструменты  и приспособления. (см. п.45 приказа  №170 ПБУ)

     Задачи учета ОС:

1.        Правильное  оформление документов и своевременное  отражение в учете

поступления ОС, их внутреннее перемещение (из цеха в цех) и выбытие.

2.       Достоверное  определение результатов от реализации  и прочего выбытия ОС.

3.       Полное  определение затрат, связанных с  содержание ОС в рабочем

состоянии (расходы на уход, ремонт).

4.       Контроль  за сохранностью ОС, принятых  к бухгалтерском учёте.

    

2. Классификация  основных средств и их оценка.

 

1)      По отраслям  народного хозяйства:

·         Промышленность;

·         Сельское хозяйство;

·         Лесное хозяйство;

·         Транспорт;

·         Связь.

На промышленных предприятиях выделяются в соответствии с основными  признаками

3 группы ОС:

1.       Промышленно-производственные  ОС;

2.       Производственные  ОС других отраслей - амортизация  включается в

себестоимость;

3.       Непроизводственные  ОС (социальная сфера) - амортизация  не включается

в себестоимость.

Определение критериев, по которым  ОС делятся на производственные и

непроизводственные дается в Общероссийском классификаторе ОС, Утвержденном

постановлением Госстандарта России 26.12.94. №359.

В письме Госналогслужбы от 14.10.97г.к производственным относятся  ОС,

связанные с предпринимательской  деятельностью.

1)      По натурально-вещественному признаку:

·         Здания;

·         Сооружения;

·         Рабочие, силовые машины и оборудование;

·         Измерительные и регулирующие приборы  и устройства;

·         Вычислительная техника;

·         Транспортные средства;

·         Инструменты;

·         Производственный и хозяйственный  инвентарь;

·         Рабочий, продуктивный и племенной  скот;

·         Многолетние насаждения;

·         Прочие (внутрихозяйственные дороги, капитальные вложения в

улучшение земель и в арендованные здания, сооружения и др. ОС, земельные

участки, объекты природопользования).

1)      По использованию:

·         Действующие (по действующим ОС начисляем  амортизацию)

·         Бездействующие (находящиеся на консервации  по решению руководителя,

амортизация не начисляется)

·         Запасные (начисляем амортизацию)

1)      По принадлежности:

·         Собственные - ставим на баланс (сч.01);

·         В оперативном управлении/хозяйственном  ведении (административные,

государственные здания, институты, университеты) – ставится на баланс;

·         Арендованные ОС:

а) краткосрочные (менее 1-го года) – не ставится на баланс;

б) долгосрочные (более 1-го года, лизинг с правом выкупа)  - ставится на баланс;

Однако решающим условием определения принадлежности является договор.

    

Оценка ОС

 

Оценка – денежное выражение  стоимости ОС, в которой они  находят отражение в

бухгалтерском учёте и  отчетности.

Различают виды оценок:

1.       Первоначальная стоимость – сумма фактических затрат

организации на приобретение, сооружение и изготовление за исключением  НДС и

других возмещаемых налогов.

Фактические затраты складываются из:

·         Сумм, уплаченных поставщику ОС;

·         Сумм, уплачиваемых за работы по договорам  строительного подряда;

·         Сумм за информацию и консультационные услуги, связанные с

приобретением ОС;

·         Таможенных пошлин и иных платежей;

·         Невозмещаемых налогов, уплаченных при приобретении ОС (например,

налог на приобретение ОС –  автотранспорта = 2% от стоимости ОС);

·         Вознаграждения посредникам.

Таким образом, Первоначальная Сумма = Цена поставщика + Транспорт + Монтаж +

Прочее.

Существует 3 способа приобретения ОС:

1.       Для  объектов, внесенных учредителями  в качестве вклада в уставный

капитал первоначальная стоимость  определяется в оценке, установленной

учредителями по договоренности сторон (вопрос решается на Собрании

Учредителей по данным рыночных цен )

2.       По  объектам ОС, изготовленных на  самом предприятии, а также

приобретенных за плату у  других предприятий и физических лиц первоначальная