Курсовая Бухгалтерская отчетность организации и ее значение в системе экономической информации

   В графе 4 «На конец отчетного периода» бухгалтерского баланса показываются данные о стоимости активов, об источниках собственных 
средств, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

   В разделе I баланса ЭРУП ПМС №116 «Внеоборотные активы» показываются данные о затратах инвестиционного характера, связанных с приобретением или созданием основных средств, нематериальных активов и других внеоборотных активов.

   По  статье «Основные средства» (строка 110) приводится остаточная стоимость основных средств, как действующих, так и находящихся   на  реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, а 
также полученных в аренду (лизинг). Наличие и движение основных средств за 2004 год на ЭРУП «Путевая машинная станция №116», а также их состав отражены в отчете о наличии и движении  основных средств по ЭРУП ПМС №116 за 2004 год. [см. Приложение В]

   Стоимость объектов основных средств, по которым  в соответствии с законодательством  амортизация не начисляется, показываются по данной статье по первоначальной (восстановительной) стоимости. При начислении амортизационных отчислений предприятие руководствуется соответствующими актами законодательства Республики Беларусь.

   Стоимость основных средств ЭРУП ПМС №116 показывается на начало и конец отчетного периода с учетом результатов переоценки, проведенной по решению Правительства Республики Беларусь,

   Расшифровка движения основных средств предприятия в течение отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в приложении к бухгалтерскому балансу в разделе 3 «Амортизируемое имущество».[см. Приложение Ж]

   По  статье   «Нематериальные   активы» (строка   120)  показывается  остаточная стоимость нематериальных активов.

   По  статье «Доходные вложения в материальные ценности» (строка  130) организации, осуществляющие доходные вложения в материальные ценности, предоставляемые за плату во временное владение и пользование (по договорам аренды (лизинга), проката, найма) с целью получения дохода, отражают остаточную стоимость указанного имущества.

   По  статье «Вложения во внеоборотные активы» (строка 140) на ЭРУП ПМС №116 показываются затраты на приобретение  оборудования,   транспортных 
средств, иных материальных активов длительного пользования,   на строительство  зданий, прочие капитальные работы и затраты. Кроме того, по указанной статье предприятие отражает затраты по формированию  стоимость оборудования, требующего монтажа и предназначенного для установки.

   На  счет 08 «Вложения во внеоборотные активы» относятся расходы организации по уплате процентов по кредитам банков и иным заемным средствам, использованным на приобретение (создание) основных средств и нематериальных активов. При этом проценты, уплаченные (начисленные) после ввода в действие объектов основных средств и постановки на учет нематериальных активов, подлежат накоплению по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» с отнесением на увеличение стоимости соответствующего актива по окончании отчетного года или по окончании срока их начисления.

   По  статье «Прочие внеоборотные активы»  отражаются другие средства и вложения, не нашедшие отражения в разделе I.

   В разделе II «Оборотные активы» бухгалтерского баланса ЭРУП ПМС №116 приводится информация о составе материальных ценностей, дебиторской задолженности и финансовых вложений, а также данные о денежных средствах предприятия.

   По  соответствующим строкам  группы статей «Запасы и затраты» (строка 210) отражаются остатки  материально-производственных   запасов, 
предназначенных для использования при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, управленческих нужд организации.

   По строке 211 бухгалтерского баланса «сырье, материалы и другие ценности» материально-производственные запасы предприятия  отражаются в оценке, предусмотренной законодательством или учетной политикой. По этой строке показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей. Ценности, относящиеся к инвентарю и хозяйственным принадлежностям, специальной оснастке и специальной одежде, показываются на отчетную дату по остаточной стоимости.

   По строке 213 «незавершенное производство (издержки обращения)» показываются затраты по незавершенному производству и незавершенным работам (услугам).

   По  статье «Налоги по приобретенным  ценностям» (строка 220) в балансе предприятия «Путевая машинная станция №116» отражаются суммы налога на добавленную стоимость, подлежащие вычету или отнесению в установленном порядке в следующих отчетных периодах на соответствующие источники ее покрытия; суммы налога с продаж автомобильного топлива.

   По  статье «Готовая продукция и товары» (строка 230) показываются фактическая или плановая себестоимость либо другая оценка, предусмотренная отраслевыми нормативными правовыми  актами  по планированию, учету и калькулированию себестоимости, остатка продукции, прошедшей все стадии (фазы, переделы), предусмотренные технологическим процессом, а также изделий, укомплектованных, прошедших испытания и техническую 
приемку.

   По  статье «Товары отгруженные, выполненные  работы,   оказанные  услуги»  (строка240) отражаются данные об отгруженных  покупателям товарах и продукции, предъявленных заказчикам выполненных работах и услугах. Стоимость товаров, продукции, работ, услуг по данной статье показывается либо по фактической себестоимости их производства, выполнения, либо по полной плановой (нормативной) себестоимости, включающей расходы и услуги, связанные с их сбытом (реализацией), возмещаемые через договорную (контрактную) цену покупателем, заказчиком.

   Дебиторская и кредиторская задолженность ЭРУП ПМС №116 в разрезе статей бухгалтерского баланса приводится развернуто независимо от того, на каких счетах и субсчетах образовалось дебетовое и кредитовое сальдо.

   По  группе статей «Дебиторская задолженность» (строка 250) показываются данные о расчетах с покупателями и заказчиками (строка 251) в размере договорной или сметной стоимости отгруженных товаров, сданных работ и оказанных услуг заказчикам (покупателям) до моментa поступления платежей за них на расчетный (или иной) счет предприятия.

   Дебиторская задолженность, по которой созданы резервы по сомнительным долгам, в годовой бухгалтерской отчетности предприятия уменьшается на сумму этих резервов, а в пассиве баланса сумма образованного резерва по сомнительным долгам отдельно не отражается. Строка 252 «Расчеты с учредителями по вкладам в уставный фонд» показывает задолженность учредителя предприятия (государство в лице объединения «Белорусская железная дорога») по вкладам в уставный фонд организации.

   Строка 253 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами» на предприятии заполняется с использованием счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», в том числе учитывается сумма выданных (перечисленных) авансов (задатка) поставщикам, исполнителям для закупки товарно-материальных ценностей, для выполнения работ, оказания услуг, а также сумма выданных (перечисленных) сторонним организациям в соответствии с заключенными договорами авансов по предстоящим расходам, включая суммы авансов на осуществление инвестиционных проектов. По данной статье также отражается задолженность по расчетам с поставщиками по недостачам материальных ценностей, обнаруженным при приемке; суммы штрафов, пеней и неустоек, признанных должником или по которым вынесено решение суда об их взыскании.

   По  прочей дебиторской задолженности (строка 254) в балансе предприятия отражается задолженность работников организации по оплате труда, по прочим расчетам с персоналом, в том числе по предоставленным им ссудам и займам за счет средств предприятия или банковского кредита, по возмещению недостач, выявленных в ходе инвентаризации; переплата по налогам и сборам при расчетах с бюджетом, государственными целевыми бюджетными и внебюджетными фондами; суммы, выданные работникам под отчет, а также задолженность по внутриведомственным расчетам.

   Состав  дебиторской задолженности ЭРУП ПМС №116, включая задолженность по расчетам с покупателями, поставщиками, исполнителями и суммы просроченной дебиторской задолженности, приводится в разделе 2 «Дебиторская и кредиторская задолженность» формы 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». [см. Приложение Ж]

   По   статье   «Финансовые  вложения» (строка 260) показываются инвестиции предприятия в уставные фонды других организаций; инвестиции предприятия в ценные бумаги других организаций, государственные ценные бумаги и т.п., а также предоставленные предприятием другим организациям займы.

   По  статье «Денежные средства» (строка 270) показывается остаток денежных средств ЭРУП ПМС №116 в кассе, на расчетных, валютных и специальных счетах в банках, а также денежные переводы в пути. Расшифровка движения денежных средств предприятия приводится в отчете о движении денежных средств на ЭРУП ПМС №116 за 2004 год.[см. Приложение Е]

   По статье «Прочие оборотные активы» (строка 280) показываются суммы, не нашедшие отражения по другим статьям раздела II бухгалтерского баланса предприятия.

   В разделе III «Источники собственных средств» показываются сформированные в прошлые отчетные периоды фонды и резервы предприятия, а также суммы нераспределенной прибыли или непокрытого убытка отчетного года и прошлых лет.

   По  статье  «Уставный фонд» (строка 510) показывается величина уставного фонда, образованная за счет вклада учредителя (объединение «Белорусская железная дорога») в соответствии с учредительными документами. Возможные изменения уставного фонда ЭРУП ПМС №116 и последствия этих изменений (в том числе, когда стоимость чистых активов предприятия менее установленного законодательством минимального размера)  подробно описываются в Уставе ЭРУП ПМС №116 Белорусской железной дороги. [см. Приложение А]

   По  статье «Резервный фонд» (строка 520) отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии  с  законодательством   Республики Беларусь или в соответствии с учредительными документами. Расшифровка состава и движения в течение года резервных фондов предприятия приводится в отчете о движении источников собственных средств.

   По  статье «Добавочный фонд» (строка 530) показываются эмиссионный доход акционерного общества (суммы, полученные сверх номинальной  стоимости  размещенных акций обществом (за минусом издержек по их продаже), суммы переоценки в соответствии с установленным  порядком  внеоборотных  активов предприятия и др.

   По  статьям  «Нераспределенная прибыль» (строка 540) и «Непокрытый убыток» (строка 550), характеризующим показатели нераспределенной прибыли и убытка прошлых лет, показывается остаток прибыли, оставшейся в распоряжении ЭРУП ПМС №116 по результатам работы на отчетную дату и принятых решений по ее использованию.

   По статье «Целевое финансирование» (строка 560) предприятие отражает остатки поступивших   и   неиспользованных   целевых средств. Расшифровка источников финансирования целевых мероприятий и порядок использования средств на установленные цели на ЭРУП ПМС приводится во 2 разделе отчета о движении источников собственных средств «Справка о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования». Основной статьей расходов финансирования целевых мероприятий на ЭРУП ПМС №116 за 2004 год были мероприятия по устранению последствий аварии на ЧАЭС. [см. Приложение Д]

   По  разделу IV «Доходы и расходы» приводится информация об остатках сумм доходов и расходов,  учитываемых на счетах раздела 
VIII Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденного постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 30 мая 
2003 г. № 89 «Об утверждении Типового плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 104, 8/9975).

         По статье «Резервы предстоящих расходов»   (строка   610)   показываются   остатки средств, зарезервированных предприятием в соответствии с действующим законодательством и учетной политикой в целях равномерного включения предстоящих расходов в затраты на производство и расходы на реализацию.

   По  статье «Расходы будущих периодов» (строка 620) баланса организации показываются данные о произведенных в отчетном периоде расходах, относящихся к будущим периодам. В частности, к таким расходам относятся расходы, связанные с подготовительными к производству работами,  освоением новых производств, цехов и агрегатов, подготовку кадров и другие расходы в установленном законодательством порядке. Показатель по данной строке отражается со знаком минус.

   По  статье «Доходы будущих периодов» (строка 630) отражаются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (арендная плата, стоимость безвозмездно полученных ценностей, субсидии 
на покрытие разницы в ценах и тарифах и др.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета и законодательством Республики Беларусь на счете 98 «Доходы будущих периодов». Расшифровка отдельных доходов будущих периодов приводится в отчете о движении источников собственных средств.