Курсовая Бухгалтерская отчетность организации и ее значение в системе экономической информации

   Операции  по внесению или выбытию имущества и других активов в уставный фонд простого товарищества отражаются по строке 011.

   По  статье «Резервный фонд» (строка 020) в отчете отражаются суммы резервных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством или учредительными документами. Расшифровка резервов, направленных на покрытие убытков, приводится справочно (строки 111 и 112).

   По  статье «Добавочный фонд» (строка 030) в отчете ПМС №116 отражается движение добавочного фонда в виде прироста стоимости имущества предприятия в результате его переоценки в соответствии с установленным порядком, принятия к учету имущества в результате осуществления капитальных вложений, полученного эмиссионного дохода. В графе 3 «Остаток на начало года» по указанной статье отражается сумма добавочного фонда, числящегося на конец прошлого года с учетом проведенной на начало отчетного года переоценки основных средств в соответствии с установленным порядком.

   В графе 4 «Начислено» отражается присоединение собственных источников капитальных вложений по принятым в эксплуатацию объектам основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции объектов основных средств и т.п. В графе 5 «Перечислено (израсходовано)» отражается уменьшение добавочного фонда, связанное с направлением средств добавочного фонда на погашение убытка, выявленного по результатам работы организации за год и др. В течение отчетного года предприятием добавочный фонд может быть уменьшен при списании соответствующей его суммы в целях выявления финансового результата от выбытия объектов основных средств, ранее подвергавшихся переоценке в установленном порядке.

   При формировании данных отчета предприятия о движении источников собственных средств данные о   нераспределенной   прибыли   (непокрытом убытке)  показываются  раздельно.   При этом сумма нераспределенной прибыли или непокрытого убытка показывается за вычетом сформированных организацией фондов накопления и потребления.

   Отдельными статьями приводятся суммы по фондам накопления (строка 060) и потребления (строка 070), образованным предприятием в соответствии с учредительными документами и направленным на финансирование соответствующих расходов.

   По статье «Целевое финансирование» (строка 080) отражается движение средств, полученных из соответствующих источников на цели своей деятельности (с соответствующей расшифровкой   источников   поступлений в 
справке о целевом использовании бюджетного и внебюджетного финансирования).

   По статье «Резервы предстоящих расходов» (строка 090) отражаются данные о наличии на начало и конец отчетного периода резервов предстоящих расходов, образуемых предприятием в соответствии с законодательством 
Республики Беларусь и принятой учетной политикой, движении средств каждого резерва в течение отчетного периода.

   При раскрытии информации по статье «Доходы будущих периодов» (строка 100) следует показать данные о суммах курсовых разниц, образовавшихся на отчетную дату, стоимости безвозмездно полученных ценностей, иных доходах предприятия, относящихся к будущим 
отчетным периодам.

   Справочно в отчете о движении источников собственных средств на ЭРУП ПМС №116 отражаются данные об остатках средств фондов и резервов на конец отчетного года, направленных на покрытие убытков прошлых лет и отчетного года, направленных на увеличение в установленном порядке величины уставного фонда, а также о стоимости чистых активов для оценки степени ее ликвидности, начисленном доходе на одну акцию. При исчислении данных показателей берутся данные баланса на конец отчетного года. Расчет оценки стоимости чистых активов производится в соответствии с порядком оценки стоимости чистых активов, определяемым Министерством финансов Республики Беларусь. Порядок оценки стоимости чистых активов на ЭРУП ПМС №116 приведен в приложении данной курсовой работы. [см. Приложение З]

   В случае, если при определении показателя чистых активов выявляется отрицательный  результат, то данные этой строки отражаются со знаком минус.

   При формировании показателей раздела 2 отчета о движении источников собственных средств организация показывает:

   по  графе 4 — средства, полученные из бюджета в виде денежных средств или имущества. Стоимость имущества и имущественных прав определяется исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах устанавливается стоимость таких же или аналогичных активов. К данной группе средств относятся также суммы полученных из республиканского бюджета дотаций, суммы полученных в соответствии с законодательством преференций (льгот) по налогам и таможенным платежам с условием направления высвободившихся средств на установленные цели;

   по  графе 5 — средства, поступившие  из централизованных отраслевых и межотраслевых фондов (инновационный, энерго- и ресурсосбережения, развития строительной науки и др.), образованных в соответствии с законодательством;

   по  графе 6 — средства, полученные из местных бюджетов, внебюджетных фондов, созданных по решению Правительства Республики Беларусь и Президента Республики Беларусь, а также источники собственных средств.

   ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

    Отчет о движении денежных средств должен содержать сведения о потоках денежных средств  с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного периода в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

   Сведения  о движении денежных средств ЭРУП ПМС №116, учитываемых на счетах бухгалтерского учета 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 52 «Валютные счета», 55 «Специальные счета в банках«, 57 «Переводы в пути», представляются в белорусских рублях. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату, когда была совершена хозяйственная операция. Полученные данные по отдельным расчетам суммируются при заполнении соответствующих строк формы №4. [см. Приложение Е]

     По группе статей «Поступило  денежных средств — всего» (строка 020) и «Направлено денежных средств — всего» (строка 030) формы составляются в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

   под текущей деятельностью — деятельность организации, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели либо не имеющая извлечения прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сдачей имущества в аренду и другими видами деятельности;

   под инвестиционной деятельностью —  деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других долгосрочных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации и т.п.;

   под финансовой деятельностью — деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п.

   По  строкам 021—029 отражаются суммы денежных средств, фактически поступившие на счета учета ЭРУП ПМС №116 за период с начала года за реализованные товары, продукцию, работы, услуги, включая реализацию продукции, работ, услуг обслуживающих производств и хозяйств (подсобное хозяйство, жилищно-коммунальное хозяйство и т.п.), реализацию прочего имущества; авансы от покупателей и прочих контрагентов, прочие операционные и внереализационные доходы, суммы денежных средств, поступивших на счета безвозмездно и т.п.

   Получение денежных средств в банках или  иных кредитных организациях в кассу предприятия для хозяйственных нужд (выплаты заработной платы, командировочных расходов, выдачи подотчетных сумм и т.п.) отражается справочно по строке 060 и в итоговые показатели по строке 020 не включается.

   По  строкам 031—039 отражаются суммы денежных средств,  фактически выданные из кассы ЭРУП ПМС №116, перечисленные с расчетного и иных счетов предприятия на приобретение товарно-материальных ценностей, оплату работ, услуг (в том числе в виде авансов) вне зависимости от источника выплат, командировочные расходы и хозяйственные нужды, выполнение обязательств перед бюджетом, погашение кредитов (займов), выплату процентов по полученным кредитам и прочие нужды.

   Справочно по строке 070 показываются суммы денежных средств, сданных ЭРУП ПМС №116 в банк или иную кредитную организацию, и в итоговые показатели по строке 030 не включаются.

   При поступлении средств от продажи иностранной валюты (включая обязательную продажу) на счета в банках или в кассу предприятия соответствующие суммы отражаются по строке 029. При этом сумма проданной иностранной валюты включается в данные по строке 039.

   При приобретении ПМС №116 иностранной валюты перечисленные денежные средства в рублях отражаются по строке 031, а поступление приобретенной иностранной валюты — по строке 023.

   При заполнении строк 028, 036 и 037 в графе 5 приводятся данные, относящиеся к долгосрочным финансовым вложениям, а в графе б к краткосрочным финансовым вложениям.

   Справочно приводятся данные о денежных документах, находящихся в кассе предприятия, о наличии бланков строгой отчетности. 
 

   ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ [см. Приложение Ж]

   В разделе «Движение заемных средств» приложения к бухгалтерскому балансу ЭРУП ПМС №116 показывается наличие и движение средств, 
взятых взаймы как в виде кредитов банков, так и в виде займов других организаций и физических лиц (текущие, пролонгированные и просроченные), включая суммы начисленных (уплаченных) процентов. По строкам 020 и 040 приводится информация о кредитах и займах, не возвращенных (не погашенных) в сроки, установленные договором.

   В разделе «Дебиторская и кредиторская задолженность» приложения к бухгалтерскому балансу ЭРУП ПМС №116 отражаются данные о дебиторской и кредиторской задолженности предприятия, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы, в том числе авансы на инвестиционные цели и мероприятия, расчеты с бюджетом и персоналом организации.

   По  строкам, характеризующим данные о  просроченной задолженности, отражаются показатели задолженности ЭРУП ПМС №116 , по которой истекли предусмотренные в договорах сроки погашения задолженности.

   При заполнении статьи «Обеспечения и гарантии» следует руководствоваться заключенными в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Республики Беларусь договорами, а также порядком использования соответствующих забалансовых счетов. Справочно к разделу «Дебиторская и кредиторская задолженность» показывается объем (общая стоимость) векселей, находящихся на предприятии.

   В разделе «Амортизируемое имущество» расшифровывается состав основных средств, нематериальных активов и имущества, сдаваемого в аренду (лизинг), принадлежащих ЭРУП ПМС №116. Данные приводятся по первоначальной стоимости.

   В подразделе «Основные средства»  показываются   наличие   и  движение   основных средств организации в разрезе групп. В подразделе отражается стоимость всех основных средств, числящихся на балансе предприятия. Данные приводятся по восстановительной или первоначальной стоимости.

   В графе 4 подраздела отражается общее  поступление основных средств на ЭРУП ПМС №116 в отчетном году по всем источникам, включая ранее неучтенные, приобретенные за плату, безвозмездно полученные от других организаций (в случаях, если вступительный баланс не менялся), а также введенные в действие в отчетном году новые основные средства, в том числе которые используются, но документы о регистрации прав собственности (владения) на них еще не получены.

   В графе 5 подраздела отражаются восстановительная (первоначальная) стоимость выбывших с предприятия в отчетном году основных средств, включая проданные в порядке реализации излишнего и неиспользуемого имущества, безвозмездно переданные другим организациям, а также полная стоимость (без вычета амортизации) основных средств, ликвидированных в отчетном году вследствие ветхости и износа, стихийных бедствий, аварий и других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями, в связи с реконструкцией и новым строительством и по другим причинам.