Информация в бухгалтерской отчетности о нематериальных активах: способы оценки, содержание и порядок формирования

     Строка  080 «Доходы от участия в других организациях». Поступления от участия в уставных капиталах других фирм (полученные дивиденды или прибыль от участия в совместной деятельности и т.п.). Заполняется по данным аналитического учета к субсчету 91/1. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     Строки  090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы» отражают доходы и расходы по операциям, связанным, например, с движением имущества организации. За отчётный период сумма прочих доходов составила 48740руб. Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица 39), оборот по кредиту в корреспонденции со счётами 52, 60, 76 35740 плюс 13000 руб.(таблица 5 п.5). Сумма прочих расходов составила 13730 руб. Сумма указана в аналитических данных к счёту 91/2 «Прочие расходы» (таблица 40), оборот по дебету в корреспонденции со счётами 51, 68, 76 6730 плюс 7000(таблица 5 п.6).

     Строка 140 «Прибыль (убыток) до налогообложения» определяется как прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс доходы от участия в других организациях плюс прочие доходы минус прочие расходы. За отчётный период сумма равна 52510 руб. (17500+48740-13730).

     Строка  141 «Отложенные налоговые активы» определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 09. Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     Строка  142 «Отложенные налоговые обязательства» определяется как разница между дебетовым и кредитовым оборотами по счету 77 плюс данные из табл.5 п.11(190).. За отчётный период сумма равна 6042 руб

     Строка  150 «Текущий налог на прибыль» отражает сумму налога на прибыль, которую организация должна заплатить в бюджет. Методика расчета: рассчитывается условный расход по налогу на прибыль (УРНП) или условный доход по налогу на прибыль (УДНП), как произведение бухгалтерской прибыли (показатель «Прибыль (убыток) до налогообложения») на ставку налога на прибыль. Затем УРНП (УДНП) корректируют на сумму постоянных налоговых обязательств (ПНО) или постоянных налоговых активов (ПНА), отложенных налоговых активов (ОНА) и отложенных налоговых обязательств (ОНО):

     ТНП=УРНП (УДНП)+ПНО (ПНА)+ОНА-ОНО

Таким образом, за отчётный период сумма равна 6750руб. Сумма указана в аналитических  данных к счёту 99 «Прибыль и убытки» (таблица 42) – 3150 руб. плюс 3600 (таблица 5 п.8).

     Строка  190 «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода» рассчитывается, как прибыль (убыток) до налогообложения плюс ОНА минус ОНО минус ТНП (52510-6750). Так сумма за отчётный период составила 45760руб.

     Заполнять справочный раздел обязаны все организации, за исключением малых предприятий.

     В последнем разделе «Расшифровка отдельных прибылей и убытков» формы  № 2 необходимо раскрыть отдельные  показатели, которые указаны в  отчете.

     По  строке «Штрафы, пени и неустойки, признанные или по которым получены решения суда (арбитражного суда) об их взыскании» указывают аналогичные доходы (расходы) фирмы за нарушение хозяйственных договоров, полученные или уплаченные. Они принимаются к бухгалтерскому учету в суммах, которые присудил суд или признал должник. Данные по этим строкам отсутствуют.

     По  строкам «Прибыль (убыток) прошлых лет» и «Возмещение убытков, причиненных неисполнением или ненадлежащим исполнением обязательств» данные в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     По  строке «Курсовые разницы по операциям в иностранной валюте» отражают сумму курсовых разниц, возникающих при переоценке активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте. За отчётный период прибыль составила 25000руб. (аналитические данные к счёту 91/1 «Прочие доходы» (таблица 42) в корреспонденции со счётом 52).

     По  строке «Отчисления в оценочные резервы» данные в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     По  строке «Списание дебиторских и кредиторских задолженностей, по которым истек срок исковой давности» .Данные отсутствуют.

     Отчет о движении денежных средств (Форма №4) показывает потоки денежных средств (их поступление и выбытие) в результате текущей инвестиционной деятельности и финансовых операций за отчетный период в увязке с остатками денежных средств на начало и конец отчетного периода. Отчет о движении денежных средств дополняет баланс и отчет о прибылях и убытках очень важной для пользователей информацией о способности организации привлекать и использовать денежные средства. Данные за аналогичный период предыдущего года принимаются равными нулю.

     По  строке «Остаток денежных средств на начало года» отражается общая сумма денежных средств по состоянию на 1 января 2009 года. Данные за отчетные период взяты из таблицы 3 п.1 – 89525.

     По  строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков» указывается выручка от продажи продукции (товаров, работ, услуг). За отчётный период сумма равна 78300. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по дебету в корреспонденции со счётом 90/1 (6300) + аналитические данные к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по дебету в корреспонденции со счётом 62 (72000).

     По  строке «Прочие доходы» показываются суммы, поступившие на банковские счета или в кассу организации, не нашедшие отражения в строке «Средства, полученные от покупателей и заказчиков». Здесь, в частности, могут быть отражены:

     - суммы денежных средств, возвращенные  в кассу подотчетными лицами;

     - полученные суммы штрафов, пеней,  неустоек за нарушение условий  хозяйственных договоров и т.  п.

     За  отчётный период сумма равна 690. Сумма указана в аналитических данных к  счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по дебету в корреспонденции со счётом 91 (1400).

     По  строке «На оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов» указывается сумма денежных средств, перечисленных (выданных) поставщикам и подрядчикам для оплаты товаров (выполненных работ, оказанных услуг). За отчётный период сумма равна 109000. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по кредиту  в корреспонденции со счётом 76 (400) + аналитические данные к  счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 60 (78600) + аналитические данные к счёту 52«Валютные счета» (таблица 29), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 60 (30000).

     По  строке «На оплату труда» отражается сумма денежных средств, выданных из кассы или перечисленных с  расчетного счета на оплату труда  сотрудников. Здесь же отражаются деньги, выданные в качестве: надбавок и доплат; премий и других выплат стимулирующего характера, предусмотренных системой оплаты труда; отпускных. За отчётный период сумма равна 4200. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по кредиту  в корреспонденции со счётом 70 (4200).

     По  строке 170  «На выплату дивидендов, процентов» указываются суммы дивидендов, процентов, начисленных и выплаченных  акционером (участникам) организации. Данные по этой строке в отчете о  движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «На расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, перечисленные в 2010году в бюджет (налоги, сборы, штрафные суммы и т. д.). За отчётный период сумма равна 6500. Сумма указана в аналитических данных к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 68 (5400)+борот по кредиту в корреспонденции со счётом 69 (1100).

     По  строке «На прочие расходы» показываются суммы, перечисленные со счетов организации, выданные из кассы в течение отчетного года, не нашедшие отражения по предыдущим строкам формы № 4 и связанные с текущей деятельностью. За отчётный период сумма равна 2800. Сумма указана в аналитических данных к счёту 50 ««Касса» (таблица 27), оборот по кредиту  в корреспонденции со счётом 71 (1800) + аналитические данные к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по кредиту в корреспонденции со счётом 91 (1000).

     По  строке «Чистые денежные средства от текущей деятельности» указывается разница между поступившей суммой денежных средств и израсходованными деньгами в рамках текущей деятельности фирмы. За отчётный период сумма равна -43510. Она получилась в результате: 78300+690-109000-4200-6500-2800

     По  строке «Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов» отражаются суммы, поступившие от продажи основных средств, нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства и оборудования к установке.

     Такие операции отражаются записями: Дебет 62 (76)   Кредит 91-1. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Выручка от продажи ценных бумаг и иных финансовых вложений» указывают доходы от реализации векселей, акций и облигаций. В учете такие операции отражаются: Дебет 62 (76)   Кредит 91-1. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Полученные дивиденды» отражаются суммы дивидендов, полученные организацией в течение отчетного года. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Полученные проценты» следует вписать сумму полученных в 2010 году процентов по финансовым вложениям (например, по облигациям, векселям). Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Поступления от погашения займов, предоставленных другим организациям» указываются погашенные в 2010 году суммы долгосрочных займов, которые были предоставлены вашей фирмой другим организациям. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Приобретение дочерних компаний» отражается сумма денежных средств, вложенная в уставные капиталы дочерних фирм. При покупке акций (долей) в учете делается проводка: Дебет 5 8   Кредит 51. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов» отражаются суммы, перечисленные в отчетном году поставщикам за оприходованные основные средства (производственные машины, оборудование, транспортные средства и т.д.). Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Приобретение ценных бумаг и других финансовых вложений» следует показать сумму средств, направленных на долгосрочные финансовые вложения (приобретение акций, долгосрочных векселей, долей в уставных капиталах других организаций и т. п.). Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Займы, предоставленные другим организациям» указываются суммы долгосрочных займов, которые организация выдала другим организациям в отчетном году. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Чистые денежные средства по инвестиционной деятельности» указывается разница между поступившими и израсходованными денежными средствами в рамках инвестиционной деятельности фирмы. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Поступления от эмиссии или иных долевых бумаг» указывают сумму денежных средств, поступивших в результате размещения фирмой собственных акций. Здесь же отражаются средства, полученные в отчетном году от выпуска облигаций. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Поступления от займов и кредитов, предоставленных другим организациям» указываются проценты, полученные в отчетном году по краткосрочным займам, предоставленным вашей фирмой. Заметим, что краткосрочным считается заем, выданный на срок менее 12 месяцев. За отчётный период сумма равна 48000. Сумма указана в аналитических данных к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по дебету  в корреспонденции со счётом 66 (48000) .

     По  строке «Погашение займов и кредитов (без процентов)» следует показать суммы, выплаченные в отчетном году другим организациям в погашение полученных от них ранее займов и кредитов. За отчётный период сумма равна 7100. Сумма указана в аналитических данных к счёту 51 «Расчетные счета» (таблица 28), оборот по кредиту   в корреспонденции со счётом 66 (7100) .

     По  строке «Погашение обязательств по финансовой аренде» указываются суммы, перечисленные вашей фирмой в отчетном году на оплату оборудования, полученного по лизингу. Данные по этой строке в отчете о движении денежных средств отсутствуют.

     По  строке «Чистые денежные средства от финансовой деятельности» приводится разница между поступившими и израсходованными суммами денежных средств в рамках финансовой деятельности организации. За отчётный период сумма равна 40900. Это разница  (48000) -(7100).

     По  строке «Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов» отражается разница между поступившими и израсходованными суммами денежных средств в рамках всех видов деятельности (текущей, инвестиционной и финансовой) организации. За отчётный период сумма равна 22390. Это сумма 48000-7100.