Информация в бухгалтерской отчетности о нематериальных активах: способы оценки, содержание и порядок формирования

     По  строке 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные.

     На  начало отчётного года сумма равная 70600 взята из таблицы 1.п.7. На конец отчётного периода сумма равна 18000. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости , как сумма конечного дебетового сальдо по счетам 62 и 76.

     По  строке 241 «Покупатели и заказчики». К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации. На начало отчётного года сумма равная 70600 взята из таблицы 1.п.7. На конец отчётного периода сумма равна 18000. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как сумма конечного дебетового сальдо по счетам 62 и 76.

     По  строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» отражается сумма краткосрочных финансовых вложений. В случае формирования резерва по сомнительным долгам показатель формируется как разница между остатком по счету 58 «Финансовые вложения» и остатком по счету 59 «Резервы под обесценение вложений в ценные бумаги». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 260 «Денежные средства» отражаются остатки денежных средств организации. На начало отчётного года сумма равная 89525 взята из таблицы 1, как сумма п.8 +п.9 +п.10. На конец отчётного периода сумма равна 179500. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как сумма конечного дебетового сальдо по счетам 50,51,52.

     По  строке 270 «Прочие оборотные активы» по аналитическим данным показываются суммы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке « Итого по разделу II», Это сумма строк 210,220,230,240,260,270.

     На  начало отчётного года сумма равна 181275. На конец отчётного периода сумма равна 251430.

     Строка 300, это сумма строк 190+290. На начало отчётного года сумма равна 193675. На конец отчётного периода сумма равна 292630.

     По  строке 410 «Уставный капитал» показывается величина уставного (складочного) капитала организации, а у государственных и муниципальных унитарных предприятий  - величина уставного фонда. На начало отчётного года сумма равная 157000 взята из таблицы 1.п.11. На конец отчётного периода сумма равна 157000. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как конечное кредитовое сальдо счёта 80.

     По  строке 411 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» отражается дебетовое сальдо счета 81 «Собственные акции (доли)» - остаток акций (долей) организации, которые она выкупила у акционеров (участников) для последующей перепродажи или аннулирования. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 420 «Добавочный капитал» по данным Главной книги отражается эмиссионный доход акционерного общества, прирост стоимости имущества в результате переоценки отдельных статей внеоборотных активов, присоединение сумм использованных целевых инвестиционных средств. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 430 «Резервный капитал» отражается кредитовый остаток по счету 82 «Резервный капитал». На этом счете формируется резервный фонд и иные аналогичные фонды, которые создаются путем распределения части полученной прибыли. Для расшифровки показателя строки 430 предусмотрены строки 431 «Резервы, образованные в соответствии с законодательством» и 432 «Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показывается чистая прибыль отчетного года в оценке нетто как разница между выявленным финансовым результатом и суммой прибыли, направленной на уплату налогов и другие платежи в бюджет. На начало отчётного года сумма равная 1085  взята из таблицы 1.п.12. На конец отчётного периода сумма равна 45760. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как конечное кредитовое сальдо счёта 99.

     По  строке «Итого по разделу III» отражается сумма строк 410,411,420,430,470. На начало отчётного года сумма равна 158085. На конец отчётного периода сумма равна 202760.

     По  строке 510 «Займы и кредиты» показываются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

       По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» отражается кредитовое сальдо счета 77 «Отложенные налоговые обязательства». На конец отчётного периода сумма равна 5852.

     По  строке 520 «Прочие долгосрочные обязательства» по данным аналитического учета указывают долгосрочные пассивы, не нашедшие отражения по строкам раздела IV. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 590 «Итого по разделуIV» отражается сумма строк 510,515,520. На конец отчётного периода сумма равна 5852.

     По  строке 610 «Займы и кредиты» отражаются займы и кредиты, которые организация должна погасить в течение 12 месяцев. На начало отчётного года данные отсутствуют. На конец отчётного периода сумма равна 44420. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как конечное кредитовое сальдо счёта 66.

     По  группе статей «Кредиторская задолженность», строка 620, отражается общая сумма кредиторской задолженности организации (сумма строк 621,622,623,624,625). На начало отчётного периода сумма равна 35590. На конец отчётного периода сумма равна 39598.

     По  строке 621 «Поставщики и подрядчики» по аналитическим данным отражается сумма задолженности поставщикам, подрядчикам за поступившие материальные ценности, работы, услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам. На начало отчётного года сумма равная 3790 взята из таблицы 1.п.13. На конец отчётного периода сумма равна 15700. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как  сумма конечного  кредитового  сальдо по счётам 60 и 76.

     По  строке 622 «Задолженность перед персоналом организации» отражается сумма начисленной, но еще не выданной заработной платы. На начало отчётного года сумма равная 4200 взята из таблицы 1.п.14. На конец отчётного периода сумма равна 4760. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как  конечное  кредитовое  сальдо  счёта 70.

     По  строке 623 «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» отражается сумма задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации. На начало отчётного года сумма равная 2730 взята из таблицы 1.п.16. На конец отчётного периода сумма равна 1950. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как  конечное  кредитовое  сальдо  счёта 69.

     По  строке 624 «Задолженность перед бюджетом» показывается задолженность организации по всем видам платежей в бюджет. На начало отчётного года сумма равная 15400 взята из таблицы 1.п.15. На конец отчётного периода сумма равна 3588. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как  конечное  кредитовое  сальдо  счёта 68.

     По  строке 625 «Прочие кредиторы» по данным аналитического учета и Главной книги показывают задолженность организации перед финансовыми и налоговыми органами по налогам, сборам и прочим платежам в бюджет. По этой строке отражаются также штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым вынесены решения суда об их взыскании.

     На  начало отчётного года сумма равная 9470 взята из таблицы 1.п.17. На конец  отчётного периода сумма равна 13600. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, как конечное  кредитовое  сальдо  счёта 71.

     По  строке 630 «Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов» показывают сумму задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 640 «Доходы будущих периодов» по данным Главной книги отражаются доходы, полученные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета на счете 98 «Доходы будущих периодов». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 650 «Резервы предстоящих расходов» показывают остатки средств, зарезервированных для покрытия будущих затрат: оплаты отпусков работников, ремонта основных средств и т. д. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 660 «Прочие краткосрочные обязательства» отражаются суммы краткосрочных пассивов, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V бухгалтерского баланса. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 690 «Итого по разделу V» отражается сумма строк 610,620,630,640,650,660. На начало отчётного года сумма равна 35590. На конец отчётного периода сумма равна 84018.

     По  строке 700 «Баланс» отражается сумма строк 490,590,690. На начало отчётного года сумма равна 193675. На конец отчётного периода сумма равна 292630.

     Отчет о прибылях и убытках (Форма №2) показывает результаты деятельности организации  за отчетный период (год, квартал, месяц). В отчете о прибылях и убытках финансовый результат определяется нарастающим итогом с начала года до отчетной даты как разница между показателями доходов и расходов отчетного периода. Данные за аналогичный период предыдущего года принимаются равными нулю.

     Строка  010 «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)». Выручка отражается в нетто-оценке, т.е. за минусом НДС, акцизов и экспортных пошлин, и определяется по методу учета «по отгрузке» независимо от момента признания выручки в целях налогообложения. Заполняется по данным аналитического учета к счету 90 «Продажи». Из суммы, показанной по кредиту субсчета 90/1 «Выручка», вычитают суммы, отраженные по дебету субсчетов 90/3 «НДС», 90/4 «Акцизы» и т.п. За отчётный период сумма равна 122288 руб. по данным оборотно–сальдовой ведомости. Это разница между конечным кредитовым оборотом по счёту 90/1 и конечным дебетовым оборотом по счёту 90/3 (96300-14690) плюс 40678 руб. (таблица 5 п.1).

     Строка  020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг» отражает расходы, связанные как с производством продукции (работ, услуг), так и с их реализацией. Такие расходы отражаются по дебету субсчета 90/2 «Себестоимость продаж» в корреспонденции со счетами учета затрат (20, 23, 26, 44 и др.). За отчётный период сумма равна 104788 руб. по данным оборотно–сальдовой ведомости - дебетовое сальдо счёта 90/2 плюс 33678руб. (таблица 5 п.2).

     Строка  029 «Валовая прибыль». Показатель определяется как разница между суммой выручки-нетто (строка 010) и себестоимостью проданных товаров (работ, услуг) (строка 020). В случае если результат оказался отрицательным, соответственно получен убыток, показатель «Валовая прибыль» пишется в круглых скобках без знака «минус». Таким образом, за отчётный период сумма составила 17500 руб. (122288-104788).

     Строка  030 «Коммерческие расходы» отражает затраты, учтенные по дебету счета 90 в корреспонденции со счетом 44. Для производственных фирм это расходы, связанные со сбытом продукции (транспортные расходы, стоимость погрузочно-разгрузочных работ, охранных услуг, рекламные расходы и т. д.), для торговых организаций - издержки обращения Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     Строке  040 «Управленческие расходы» отражает суммы, учтенные на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и списываемые с него непосредственно в дебет счета 90 (оплата труда административного персонала, оплату аудиторских и консультационных услуг, представительские расходы, затраты на подготовку и переподготовку кадров и т.п.) Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     Строка  050 «Прибыль (убыток) от продаж». Показатель рассчитывается следующим образом: валовая прибыль минус коммерческие расходы минус управленческие расходы. За отчётный период сумма составила 8000 руб.

     Строка  060 «Проценты к получению» отражает проценты по облигациям, депозитам, за пользование денежными средствами, которые находятся на банковских счетах организации, а так же за предоставление денежных средств (другого имущества) по договору займа. Заполняется по данным аналитического учета к субсчету 91/1 «Прочие доходы». Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.

     Строка  070 «Проценты к уплате» отражает суммы процентов, подлежащих уплате по облигациям и другим ценным бумагам. Заполняется по данным аналитического учета к субсчету 91/2 «Прочие расходы». Данные по этой строке в отчете о прибылях и убытках отсутствуют.