Информация в бухгалтерской отчетности о нематериальных активах: способы оценки, содержание и порядок формирования

Таблица 24 - Расшифровка оборотов по счету 91/9 «Сальдо по счету» за квартал

Таблица 25 - Расшифровка оборотов по счету 99 «Прибыли и убытки» за квартал

    Таблица 26 Оборотно - сальдовая ведомость

    3 кв.2010 

     2.2 Аналитические данные  к счетам 
 

2.3 Пояснения к заполнению  форм отчётности  № 1,2,4 
 

      В данной курсовой работе заполняются  Бухгалтерский баланс, Отчет о  прибылях и убытках, Отчет о движении денежных средств.

     Бухгалтерский баланс (форма № 1) характеризует  в денежной оценке финансовое положение организации по состоянию на отчетную дату. В графе "На начало отчетного года" показываются данные на начало года (вступительный баланс), которые должны соответствовать данным графы "На конец отчетного периода" предыдущего года (заключительный баланс) с учетом произведенной на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности, связанных с применением Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации и Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" ПБУ 1/98.

     В графе "На конец отчетного периода" показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

     Для заполнения графы «На начало отчетного года» в нашем случае необходимо воспользоваться исходными данными (Таблица 1). Данные для заполнения графы «На конец отчетного периода» были взяты из оборотно – сальдовой ведомости за третий квартал 2009 года по соответствующим счетам.Наличие не закрытого счета 99 на конец периода свидетельствует о том, что рассматриваемый период не является концом налогового периода, а также его отсутствие на начало отчетного периода показывает, что этот период не является первым кварталом. Таким образом можно предположить, что этот период является, например, вторым или третьим кварталом.

     Наличие в ОСВ счетов 20 и 43 показывает,что  данное предприятие занимается производственной деятельностью.

     По  строке 110  «Нематериальные активы» отражается наличие нематериальных активов по остаточной стоимости (за исключением объектов нематериальных активов, по которым в соответствии с установленным порядком амортизация не начисляется).  Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между остатком по счету 04 «Нематериальные активы» и остатком по счету 05 «Амортизация нематериальных активов». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 120 «Основные средства» приводятся показатели по основным средствам как действующим, так и находящимся на реконструкции, модернизации, восстановлении, консервации или в запасе, по остаточной стоимости. На начало отчётного года сумма равная 12400 взята из таблицы 1.п.1 На конец отчётного периода сумма равна 41200. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости, и рассчитываются как разница между дебетовым сальдо 01 счёта и кредитовым сальдо 02 счёта.

     По  строке 130 «Незавершенное строительство» отражаются долгосрочные инвестиции в основные средства и нематериальные активы. Показатель строки исчисляется путем суммирования остатков по счетам 07, 08, 15, 16.Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 135 «Доходные вложения в материальные ценности» отражают остаточную стоимость имущества, которое будет сдаваться в аренду или в прокат. Показатель строки заполняется расчетным путем как разница между суммой остатков по счету 03 «Доходные вложения в материальные ценности» и суммой остатка по счету 02 «Амортизация основных средств», субсчет «Амортизация имущества, предоставленного во временное пользование». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 140 «Долгосрочные финансовые вложения» показывается общая сумма долгосрочных (на срок более одного года) инвестиций организации в доходные активы других организаций, в государственные ценные бумаги, займы, предоставленные другим организациям. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 150 «Прочие внеоборотные активы» отражаются данные о средствах и вложениях, которые не были записаны по другим строкам раздела I бухгалтерского баланса. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 190 «Итог по разделу I» Отражается сумма строк 110,120,130,135,140,145,150. На начало отчётного года  эта сумма равна 12400. На конец отчётного периода сумма равна 41200.

     По  группе статей «Запасы», строка 210, показывается стоимость всех материально-производственных запасов организации. Строки с 211-й по 217-ю суммируются. На начало отчётного года  эта сумма равна 20670. На конец отчётного периода сумма равна 50250.

     По  строке 211 «Сырье, материалы и другие аналогичные ценности» на начало отчётного года сумма равная 15100 взята из таблицы 1.п.2. На конец отчётного периода сумма равна 19210. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости - конечное дебетовое сальдо счёта10.

     По  строке 212 «Животные на выращивании и откорме» данные в балансе отсутствуют.

     По  строке 213 «Затраты в незавершенном производстве» отражается фактическая производственная себестоимость, нормативная (плановая) себестоимость остатка продукции, прошедшей все стадии, предусмотренные технологическим процессом, а также изделий укомплектованных, прошедших испытания и техническую приемку» на начало отчётного года сумма равная 2050 взята из таблицы 1.п.3. На конец отчётного периода сумма равна 30450. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости - конечное дебетовое сальдо счёта 20.

     По  строке 214 «Готовая продукция и товары для перепродажи» по данным Главной книги и аналитическим данным к счетам 14 и 16 показывается полная фактическая или нормативная (плановая) производственная себестоимость остатка готовых изделий. На начало отчётного года сумма равная 3400 взята из таблицы 1.п.4. На конец отчётного периода сумма равна 590. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости - конечное дебетовое сальдо счёта 43.

     По  строке 215 «Товары отгруженные» отражается стоимость отгруженных покупателям продукции и товаров в случае, когда в договоре купли-продажи определен отличный от общепринятого момент перехода права собственности. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 216 «Расходы будущих периодов» по данным Главной книги показывается сумма расходов, произведенных в данном отчетном периоде, но подлежащих погашению в следующих отчетных периодах. Строка заполняется по данным сальдо счета 97 «Расходы будущих периодов». На начало отчётного года сумма равная 120 взята из таблицы 1.п.5. На конец отчётного периода сумма отсутствует. Т.к. в оборотно – сальдовой ведомости отсутствует счёт 97.

     По  строке 217 «Прочие запасы и затраты» по данным аналитического учета показывается стоимость материально-производственных запасов, не нашедших отражения в вышеперечисленных строках группы статей «Запасы». Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строке 220 «Налог на добавленную, стоимость по приобретенным ценностям» отражаются суммы налога по приобретенным материально-производственным запасам, нематериальным активам, осуществленным капитальным вложениям, работам и услугам, подлежащие в бюджет или на соответствующие источники покрытия. На начало отчётного года сумма равная 480 взята из таблицы 1.п.6. На конец отчётного периода сумма равна 3680. Данные берутся из оборотно – сальдовой ведомости - конечное дебетовое сальдо счёта 19.

     По  строке230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)» отражаются данные о дебиторской задолженности организации, учитываемой на счетах расчетов, включая обязательства, обеспеченные векселями, а также авансы выданные. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.

     По  строкам 231 » по аналитическим данным отражается задолженность за отгруженные товары, выполненные работы, оказанные услуги. К дебетовому сальдо счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» прибавляется дебетовое сальдо счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части указанных расчетов. Затем из полученной суммы вычитается кредитовое сальдо счета 63 «Резервы по сомнительным долгам», если создание такого резерва предусмотрено принятой учетной политикой организации. Данные по этой строке в балансе отсутствуют.