Показатели  формы №4 «Отчет о движении денежных средств» на начало и конец года соответствуют стр.260 баланса. Внутри этой формы дается расшифровка движения денежных средств по счетам 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет» за текущий финансовый год в сравнении с аналогичным периодом прошлого года. Дается расшифровка полученным денежным средствам (например: получено от покупателей, заказчиков 51963,0 тыс. рублей, от прочих доходов 3444,0 тыс. рублей) и на какие цели они были потрачены (например: на оплату труда 16428,0 тыс.рублей, на оплату приобретенных товаров, работ, услуг 35170,0 тыс.рублей; на расчеты по налогам и сборам 7234,0 тыс. рублей и т.д.).

     Форму №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», можно проще назвать «справкой». В ней дается расшифровка остальных статей баланса, не затронутых в предыдущих формах годовой бухгалтерской отчетности. Если в балансе по стр. 120 указываются основные средства за минусом начисленной амортизации, то в форме №5 дается расшифровка  основных средств по составу и первоначальной или восстановительной стоимости. В балансе по стр. 120 «Основные средства» по состоянию на 31 декабря 2009 года стоит остаточная стоимость равная 8 631,0 тыс. рублей. Если в форме №5 балансовая стоимость составляет 27351,0 тыс. рублей, из них сооружения и передаточные устройства 392,0; здания 5816,0; машины и оборудования 12829,0; транспортные средства 7896,0; производственный и хозяйственный инвентарь 108,0; продуктивный скот 310,0 и затем дается расшифровка начисленной амортизации, сумма которой составляет 18720,0 тыс. рублей, в том числе амортизация зданий и сооружений 2911,0; машин, оборудования, транспортных средств 15704,0; других 105,0 тыс.руб., то вычитая из балансовой стоимости амортизацию мы получаем остаточную стоимость, показанную в балансе. Дается расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности. Эти суммы так же сверяются с балансом. Расходы по обычным видам деятельности (по элементам затрат) сверяются с формой №2 «Отчет о прибылях и убытках», дают расшифровку стр. 020 «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг». Рассматривая себестоимость по элементам затрат, я как бухгалтер обратила внимание  на такой элемент, как амортизация.

     Изучая  баланс предприятия ОАО «Дорожник» и используя теоретические знания из Главы 1, нами сформирован баланс и сделана увязка статей баланса с другими формами годовой бухгалтерской отчетности. Можно сделать следующие выводы: для того, что бы выполнить основные требования предъявляемые к бухгалтерской отчетности, что бы она была достоверной, целостной и т.д., необходим качественный бухгалтерский с учет и контроль начиная с обработки каждого первичного документа, квалифицированные кадры и строгое соблюдение учетной политики предприятия.

         

    2.3 Отчет о прибылях и убытках как основной источник информации для анализа финансовых результатов ОАО «Дорожник» 
 

    Отчет о финансовых результатах содержит сравнение суммы всех доходов  предприятия от продажи товаров  и услуг или других статей доходов и поступлений с суммой всех расходов, понесенных предприятием для поддержания его деятельности за период с начала года. Результатом данного сравнения является валовая (балансовая) прибыль или убытки за период.

    Для инвесторов и аналитиков отчет о финансовых результатах во многих отношениях документ более важный, чем баланс предприятия, поскольку в нем содержится не застывшая, одномоментная, а динамическая информация о том, каких успехов достигло предприятие в течение года и за счет каких укрупненных факторов, каковы масштабы его деятельности.

    Отчет о финансовых результатах дает представление  о тенденциях развития предприятия, его финансовых и производственных возможностях не только в прошлом  и настоящем, но и в будущем.

    В Отчете о прибылях и убытках (далее - Отчет, форма № 2) отражаются финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и аналогичный период предыдущего года.

     Теперь  рассмотрим порядок формирования отчета о прибылях и убытках за 2009 год. На основании оборотно – сальдовой ведомости по счетам, Главной книги и регистров аналитического учета счетов 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» составим таблицу 7.

      Учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода.

     Все расходы организации, а также показатели, имеющие отрицательные значения, в Отчете показывают в круглых скобках.

                                                                                                 Таблица 7

    Источники формирования формы №2  «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Дорожник» за 2009 год.

 
 

    Составляя форму №2 «Отчет о прибылях и убытках», нами проверена увязка с данными баланса и отчетом об изменении капитала по величине чистой прибыли. Чистая прибыль за 2009 год составила 3184,0 тыс. рублей, а в балансе на 31 декабря 2009 года стоит сумма 3766,0 тыс. рублей. В форме №3 «Отчет  об изменении капитала», нами проведен анализ, в результате которого установлено, что на начало года Общество имело прибыль прошлых лет в сумме 1089,0 тыс.руб., прибавляется прибыль текущего года   3184,0 тыс.руб., вычитается использование или распределение (ели такое было в течение отчетного года) чистой прибыли.

    На  основании отчета об изменении капитала (форма №3), видно, что чистая прибыль в сумме 318,0 тыс.руб. была направлена на увеличение резервного капитала и  прибыль в сумме 189,0 тыс.руб. использована на выплату дивидендов.

    Изучая  форму №4 «Отчет о движении денежных средств», нами проверена увязка с бухгалтерским балансом по сумме остатка на начало и конец отчетного года и установлено равенство сумм.

    В форме №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу», изучая расходы по обычным видам деятельности прослежена следующая увязка, что затраты по элементам затрат равны дебетовому обороту по счету 90.2 «Себестоимость» в сумме 39581,0 тыс. руб., отраженному в отчете о прибылях и убытках.

    Суммы дебиторской и кредиторской задолженности, отраженные в бухгалтерском балансе, расшифрованы в приложении к бухгалтерскому балансу (форма №5).

    Состав  прочих доходов и расходов показан  в пояснительной записке. Прочие доходы сложились от реализации излишков материалов собственного производства (пиломатериал, дрова, транспортные услуги, мясо подсобного хозяйства), прочие расходы составили затраты на их производство. Так как этими услугами пользуются в основном свои работники, то им оказаны услуги ниже сложившейся себестоимости, а оказание услуг сторонним организациям и частным лицам, не перекрыли фактические затраты, в результате прочие расходы превышают прочие доходы на 110 тыс. руб.

    Мы  практически научились формировать  отчет о прибылях и убытках, учет и отражение в отчетности доходов и расходов регламентированы ПБУ 9/99 "Доходы организации" и ПБУ 10/99 "Расходы организации". Суммы доходов, расходов и финансовые результаты рассчитываются для отражения в форме № 2 нарастающим итогом с начала года до конца отчетного периода. Кроме того, проследили увязку «Отчета о прибылях и убытках» с другими формами годовой отчетности. Доказали понятия целостности годового отчета, что каждая из форм годовой бухгалтерской отчетности дополняет друг друга, и из основной формы годовой отчетности форма №1 «бухгалтерский баланс» вытекают все остальные формы.   

    Если  рекомендованный Минфином России образец  формы № 2 не содержит каких-либо строк, необходимых для полного и  достоверного отражения информации о доходах и расходах, организация должна внести в Отчет нужные строки самостоятельно.

    Если  организация занимается несколькими  видами деятельности, в форме № 2 можно показать доходы и расходы  по каждому из них или привести необходимые разъяснения в пояснительной  записке. Однако если у организации нет каких-либо видов доходов, расходов, хозяйственных операций, строки для которых предусмотрены в рекомендованном Минфином России образце формы № 2, эти строки в Отчет включать не следует (п.5 Приказа Минфина № 67н).

    А теперь на примере данной таблицы рассмотрим основные показатели формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО «Дорожник» за три года 2007-2009 годы. Для наглядности, в одной таблице приведем показатели за три года.

    Основными показателями деятельности любого предприятия является «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», себестоимость проданных товаров, оказанных услуг и чистая прибыль (убыток) оставшаяся в распоряжении предприятия.

     Выручка от реализации товаров, услуг в 2008 году по сравнению с 2008 годом снизилась  на 4,6%, что составило 1772 тыс. рублей. В 2009 году выручка возросла по сравнению с 2008 годом на 19%, а по сравнению с 2007 годом на 13,6%, прирост соответственно составил 7024 тыс. рублей и 5252 тыс. рублей.

     Вторым  показателем финансового состояния  предприятия является «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг».

     Себестоимость проданных товаров, работ и услуг  в 2008 году снизилась на 3,5%, что составило 1250 тыс.рублей.

                     

     Таблица 8

     Основные  показатели формирования финансового результата

     ОАО «Дорожник» за 2007-2009 годы

 

     В 2009 году по сравнению с 2008 годом себестоимость  продаж возросла на  14,4%, по сравнению с 2007 годом на 10,4%, что соответственно составила в денежном выражении соответственно 6218 тыс. рублей и 3718 тыс. рублей.

     Следующим основным показателем для анализа финансового состояния предприятия является «Чистая прибыль (убыток) отчетного периода». За три года анализируемого периода предприятие ОАО «Дорожник» сработало с прибылью.

       Более детальный анализ основных показателей финансового состояния предприятия нами будет рассмотрен в третьей главе дипломной работы, но даже при рассмотрении одной формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», мы сделали следующие выводы: при увеличении или уменьшении объема  реализации работ, услуг, предприятие сохранило результат работы с прибылью; предприятие рентабельно; есть возможности для наращивания своего потенциала.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    Глава 3. АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ

    ОАО «ДОРОЖНИК» ЗА 2007-2009 ГОДЫ 

    3.1 Анализ ликвидности и платежеспособности 
 

    Для оценки платежеспособности и ликвидности предприятия ОАО «Дорожник», сгруппируем данные актива и пассива в следующие таблицы.

    Таблица 9