Формирование и анализ годовой финансовой отчетности

    Количество  инвентаризаций, даты их проведения, перечень имущества и обязательств, проверяемых  при каждой из них, утверждаются ежегодно приказом Генерального директора Общества.

    В целях качественного и своевременного составления годового финансового отчета  за 2009 год проведена подготовительная работа состоящая из установленных правил и положений:

    - проведена инвентаризация материальных  ценностей и основных средств  фактического наличия с данными  бухгалтерского учета по состоянию на 01.12.2009;

    - проведен анализ статей балансовых и забалансовых счетов на наличие соответствия;

    - произведена сверка с поставщиками  и подрядчиками по счету 60, по состоянию на 31.12.2009 с оформлением двухстороннего акта;

    - произведена сверка расчетов с покупателями и заказчиками по счету 62, по состоянию на 31.12.2009 года с оформлением двухстороннего акта;

    - произведена сверка по налогам  и сборам по счету 68 «расчеты  с бюджетом» по следующим налогам:  НДС, НДФЛ, налог на прибыль, налог на недра, налог на имущество, транспортный налог и другие.

    - произведена  сверка расчетов  с внебюджетными фондами, счет 69.

    Для более детального изучения ОАО «Дорожник» рассмотрим  основные показатели финансово-хозяйственной  деятельности предприятия за 2007-2009 годы, которые представлены в таблицах 4 и 5. Для заполнения данных таблиц были использованы основные формы годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – форма №1 «Бухгалтерский баланс»; форма №2 «Отчет о прибылях и убытках»; форма №5 «Приложения к бухгалтерскому балансу».

    Таблица 4

    Основные  показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дорожник» за 2007-2008 гг.

    На  основании данных  таблицы  4, сделаем анализ основных показателями финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дорожник» за 2008 год в сравнении с 2007 годом.

    Выручка от реализации работ и услуг в 2008 году в среднем на одного работника  снизилась на 18 тыс. рублей, что составило 94,6% к среднегодовой производительности к 2007 году.

      При этом среднегодовая заработная плата на одного работника выросла на 13 тыс. рублей и ее рост составил 116,7 %. При этом  снижена сумма чистой прибыли по сравнению с прошлым годом в денежном выражении на 522 тыс.рублей и составила 81,1 % к прошлому году. Это результат того, что рост объема выручки ниже роста себестоимости продаж  работ и услуг. Рост выручки от реализации  составил 95,4 % к 2007 году, а себестоимость продаж составила 96,5% к прошлому году.

    Незначительно снижена на конец 2008 года дебиторская задолженность, что в денежном выражении составило 834 тыс. рублей или 79% к предыдущему году. Снижена кредиторская задолженность в денежном выражении на 421тыс. рулей. Учитывая не значительный удельный объем задолженности в пассиве баланса, снижение составило 57,2%.

    Анализируя  эффективность использования основных средств можно сделать следующий  вывод: снижение объема продаж на 4,6% и увеличение стоимости основных средств на 2,9% привело к снижению фондоотдачи основных средств на 6,7%.  Можно констатировать также снижение рентабельности на 15,3 %.

    Таблица 5

    Основные  показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дорожник» за 2008-2009 гг.

    На  основании данных таблицы №5, сделаем анализ основных показателями финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Дорожник» в 2009 году по сравнению с 2008 годом.

    Выручка от реализации работ и услуг в 2009 году в среднем на одного возросла на 57 тыс. рублей, что составило 118,1%.

    При этом среднегодовая заработная плата  на одного работника выросла на 48 тыс. рублей и ее рост составил 152,7 %. При этом не снижена сумма чистой прибыли по сравнению с прошлым  годом. Рост прибыли составил в денежном выражении 2056 тыс.рублей или 191,7 %. Это результат того, что рост объема выручки выше роста себестоимости продаж  работ и услуг. Рост составил 114,4 %.

    Значительно возросла на конец 2009 года дебиторская  задолженность, что в денежном выражении  составило 2584 тыс. рублей или 181,2%.Это могло привести к росту кредиторской задолженности. Рост составил в денежном выражении 4582 тыс. рулей или 574,8%.

    Анализируя  эффективность использования основных средств можно сделать следующий  вывод: рост объема продаж опережает увеличение стоимости основных средств. Среднегодовая стоимость основных средств снизилась до 83,5%, при этом рост объема продаж вырос до 119%.Следствием этого стал рост фондоотдачи основных средств.  Можно констатировать также рост рентабельности на 60,7 %.

    Анализируя основные показатели финансового состояния предприятия ОАО «Дорожник» за 2007-2009 годы, можно сделать следующие выводы: финансовое состояния предприятия в 2008 году по сравнению с 2007годом по всем показателям значительно хуже. А в 2009 году наблюдаем улучшения финансового состояния предприятия по всем показателям.

    Оценка  финансового состояния предприятия  является в определенной мере новым  явлением в отечественной экономической  теории и практике. Эта необходимость  обусловлена в первую очередь  переходом нашей экономики на рыночные отношения. Уже наработан определенный опыт как в теории, так и не практике.

          Цель любой коммерческой организации – получение максимальной прибыли, но это «узкое толкование цели». В более широком понимании  под основной целью деятельности организации следует понимать обеспечение ее устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли является основой для достижения этой цели.

      В следующем параграфе главы 2 рассмотрим баланс предприятия как источник информации для анализа имущественного состояния предприятия.  

    2.2 Бухгалтерский баланс как основной источник информации для анализа имущественного состояния ОАО «Дорожник» 
 

     Конечным  выражением процесса учета хозяйственных  операций предприятия является бухгалтерская  отчетность, в которой представлены данные, отражающие имущественное положение организации, состояние ее финансов, результаты ее деятельности. Учетные данные двигаются в процессе учета от хозяйственных операций непосредственно к формам бухгалтерской отчетности, проходя при этом несколько ступеней учета, в каждой последующей из которых более высок уровень обобщения информации. В процессе этого движения стоимостные и натуральные показатели приобретают черты наглядности и удобства в использовании. Перед составлением годовой отчетности бухгалтер Общества провел определенную работу с тем, чтобы обеспечить достоверность отчетных данных. Например, была проведена инвентаризация имущества, расчетов по состоянию на 01.12.10 г., закрыты счета, проведена реформация баланса, сверены данные главной книги с аналитическим учетом по всем счетам. На основании оборотно – сальдовой ведомости по счетам, Главной книги и регистров аналитического учета сформируем бухгалтерский баланс ОАО «Дорожник» по состоянию на 31 декабря 2009 года.

                                                                                          Таблица 6

     Источники формирования бухгалтерского баланса

     ОАО «Дорожник» на 31 декабря 2009 года.

     тыс. руб.

     Составляя баланс ОАО «Дорожник», мы показали, что строки баланса могут содержать остатки по одному счету (например, 75, 80), нескольким счетам (например, по строке «Основные средства», «Запасы» и др.) или с одного счета запись делается на нескольких статьях (например, со счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» дебетовое сальдо отражается в активе на статье «Дебиторская задолженность», а кредитовое сальдо отражается  в пассиве на статье «Кредиторская задолженность»).

     После формирования баланса, переходим к  составлению остальных форм годовой  бухгалтерской отчетности, так как  все формы бухгалтерской отчетности увязаны между собой и представляют дополнительную информацию по цифрам указанным в балансе на конец отчетного периода. Информация из форм годовой бухгалтерской отчетности дает плавный переход о финансовом состоянии предприятия от начала финансового года на конец.

     Рассмотрим  увязку формы №1 «Баланс» с формой №3 «Отчет об изменении капитала»  на примере отчетности за 2009 год. В форме №3 «Отчета об изменении капитала» идет увязка с разделом 3 баланса «Капитал и резервы». Уставной капитал ОАО «Дорожник» за 2009 год не изменился, остаток на начало и конец года составляет 20300,0 тыс. рублей. Остатки по резервному капиталу стр.430 баланса на начало года составили 401,0 тыс. рублей, на конец 2009 года 719,0 тыс. рублей. Увеличение произошло за счет отчислений в резервный фонд из нераспределенной прибыли за 2009 год (см. приложение 14 к дипломной работе – годовая отчетность за 2009 год ОАО «Дорожник»), это мы увидели в форме №3 годовой отчетности. Нераспределенная прибыль на начало 2009 года по стр.470 баланса составляла 1089,0 тыс. рублей, на конец 2009 года остаток нераспределенной прибыли в балансе составляет 3766,0 тысяч рублей. Из формы №3 годовой отчетности проследим формирование этой суммы. Для этого приплюсуем чистую прибыль оставшуюся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках» за 2009 год)  3184,0 тыс. рублей, на основании формы №3      вычтем расходы на выплату дивидендов из чистой прибыли  189,0 тыс.рублей и отчисления в резервный фонд в сумме 318,0 тыс. рублей. Остаток нераспределенной прибыли соответствует сумме указанной в балансе.  Второй раздел формы №3 дает расшифровку стр.431 баланса, о том, что резервный фонд формируется в соответствии с законодательством, а не с учредительными документами. Так же в форме № 3 в виде справки указывается такой показатель, как чистые активы, который используется для анализа финансового положения предприятия. Эта величина определяется путем вычитания из суммы активов организации, принимаемых к расчету, суммы его обязательств, принимаемых расчету. Это активы, непосредственно используемые в основной деятельности и приносящие доход. Посчитаем чистые активы ОАО «Дорожник» на 31 декабря 2009 года. Из актива баланса стр.300 вычитаем строки пассива баланса стр.590 и стр.690 (34136-9351=24785), эту сумму сопоставим с уставным капиталом, который как мы уже знаем, равен 20300,0 тыс. рублей. Для акционерных обществ, показатель чистых активов не может быть меньше уставного капитала. Это равенство у нас соблюдено, отсюда можно сразу сделать вывод, что в Обществе указанное соотношение соблюдается.