Факторный анализ прибыли ООО "Гагинское ЖКХ"

     Классификация финансовых результатов 

 

      Фонд  накопления предназначается для финансового обеспечения производственного развития предприятия и иных аналогичных мероприятий по созданию нового имущества. За счет данного фонда осуществляются финансирование строительства новых производственных объектов, расширение и реконструкция предприятия, приобретение и модернизация оборудования, погашение долгосрочных кредитов и процентов по ним, финансирование прироста собственных оборотных средств и др.

      Фонд  социальной сферы предназначен для финансирования капитальных вложений в развитие объектов социальной сферы: строительство жилья, культурно-просветительных учреждений, санаториев, домов отдыха, лагерей отдыха детей, школьных и дошкольных учреждений и т.д.

      Фонд  потребления аккумулирует средства, направляемые на осуществление мероприятий по развитию социальной сферы (кроме капитальных вложений) и материальному поощрению работников. Например, разовое премирование работников в виде единовременного поощрения за выполнение особо важных заданий; оказание материальной помощи; надбавки к пенсиям и единовременные пособия уходящим на пенсию; предоставление льготного и бесплатного питания; оплата проезда к месту работы; оплата путевок на лечение и отдых;  выплата дивидендов, процентов по акциям и вкладам.

      Резервный фонд – денежный фонд, образованный за счет прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия. Основное его назначение – покрытие непроизводительных потерь и убытков, покрытие балансового убытка предприятия за отчетный год, а также выплата доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности для этих целей прибыли отчетного года. Предприятие может создавать резерв сомнительных долгов по расчетам с другими организациями, резерв на оплату отпусков работникам, резерв на выплату вознаграждения по итогам года, резерв на ремонт основных средств.

      При оценке финансовых результатов предприятия существенное значение имеют показатели рентабельности, которые характеризуют рентабельность произведенной и реализованной продукции, всех активов и собственного капитала. 

1.3. Методология факторного  анализа прибыли  организации 

     Чтобы выявить резервы улучшения финансового состояния, необходимо определить количественное изменение чистого финансового результата при заданном количественном изменении факторных показателей, то есть провести анализ влияния факторов на величину прибыли.

     Основными факторами, влияющими на прибыль, являются товарооборот, средний уровень валового дохода и средний уровень издержек обращения, а также другие доходы и расходы. На величину дохода, а, следовательно, и прибыли влияет и структура товарооборота. Это связано с тем, что каждая товарная группа имеет свой уровень валового дохода и требует различных затрат. Поэтому с изменением состава товаров меняется и финансовый результат [5].

     Влияние товарооборота, среднего уровня валового дохода и издержек обращения можно  определить методом разниц.

     Чтобы рассчитать влияние товарооборота  на сумму прибыли этим методом, нужно  базисный уровень рентабельности продаж умножить на величину абсолютного изменения  товарооборота:

      ,                 (1.2)

     где - базисный (предшествующий отчётному) объём товарооборота;

      -отчётный объём товарооборота; 

      -базисный уровень рентабельности  продаж.

     Влияние на прибыль изменения среднего уровня валового дохода рассчитывается умножением отчётного товарооборота на величину отклонения отчётного уровня валового дохода от базисного:

      ,                (1.3)

     где и - базисный и отчётный средние уровни валового дохода по отношению к товарообороту соответственно.

     Влияние уровня издержек на величину прибыли  определяется умножением отчётного  товарооборота на величину абсолютного  изменения базисного уровня издержек в сравнении с отчётным (приведённым):

      ,             (1.4)

     где  и и --базисный и отчётный средние уровни издержек обращения по отношению к товарообороту соответственно [6, с.180-181].

     Вычитание издержек отчётного уровня из базисного  обусловлено тем, что издержки, в отличие от товарооборота и валового дохода, отрицательно влияют на финансовый результат.

     Определение влияния на прибыль изменения  показателей в абсолютном выражении  не требует дополнительных расчётов, так как их абсолютные изменения на ту же величину изменяют показатели прибыли (от продаж, прибыли до налогообложения, прибыли от обычной деятельности, чистой прибыли (нераспределённой прибыли отчётного периода). Такому рассмотрению результатов было уделено внимание в предшествующем параграфе.

     Решая задачу максимизации темпов роста прибыли, можно манипулировать увеличением  или уменьшением не только переменных, но и постоянных затрат, и в зависимости  от этого вычислять, на сколько процентов  возрастает прибыль. В практических расчётах для этого используют понятие “операционный рычаг” или “левередж”. Его также называют производственным, хозяйственным рычагом. Использование левереджа в анализе позволяет прогнозировать изменение прибыли в зависимости от изменения объёма продаж при данном уровне постоянных затрат.

     Так как изменение объёма продаж (выпуска) вызывает в большинстве случаев  изменение лишь переменных затрат, следовательно, чем больше удельный вес постоянных затрат в общей  сумме издержек, тем меньше выручка  от продаж будет влиять на прибыль и наоборот. В этом и заключается воздействие операционного рычага. Чем больше уровень постоянных издержек, тем больше сила воздействия операционного рычага. Поскольку маржинальный доход, исключая переменные расходы, оставляет в своём составе расходы постоянные, его соотношение с прибылью будет отражать силу воздействия операционного рычага:

      ,                                                      (1.5)

     где L - сила воздействия операционного рычага;

     CM- маржинальный доход;

     P- прибыль от продаж.

     Для определения влияния товарооборота  на изменение прибыли в отчётном периоде в сравнении с базисным под воздействием операционного  рычага нужно умножить темп прироста товарооборота (%) на силу воздействия  операционного рычага, рассчитанную по данным базисного (предшествующего) периода [4].

     От  размеров налоговых ставок и сумм уплаченных налогов, как известно, зависит  размер чистой прибыли организации. Поскольку ставки налогов устанавливаются  государством, изменение их размеров является внешним неуправляемым фактором для хозяйствующих субъектов. Но всё же руководство микроэкономических структур имеет возможность вырабатывать внутреннюю политику, влияющую на размеры налоговых отчислений.

     В процессе анализа расходов по налогам  и влияния на них учётной политики следует исходить из функций налоговой системы, являющихся инструментом государственной финансово-экономической политики. Основными для системы налогообложения являются фискальная и регулирующая функции.

     Фискальная  функция обеспечивает поступление средств в государственный бюджет за счёт налоговых изъятий. Регулирующая функция заключается в стимулировании или ограничении тех или иных производств, реализации тех или иных товаров и услуг и осуществлении тех или иных расходов в соответствии с государственными интересами. Таможенные сборы позволяют государству воздействовать на конкурентоспособность отечественных товаров на внутреннем и внешнем рынках. Льготы по налогам на благотворительные отчисления, на экспортируемые товары стимулируют предпринимателей в расходовании средств в социально значимые мероприятия и активизацию работы на внешних рынках. Льгота по прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений, льгота по налогу на добавленную стоимость (НДС) для лизинговых платежей стимулируют развитие производства. Льгота по налогу на покрытие убытка за прошлый год способствует выходу нерентабельных предприятий из кризисного состояния. Налоговые льготы малым предприятиям стимулируют расширение рынка товаров и свободной конкуренции через увеличение числа предпринимателей, имеющих небольшой капитал с перспективой их роста. Поэтому законные способы снижения налогового бремени, как правило, основываются на выборе хозяйственной тактики и стратегии, стимулируемых государством через снижение налогов и отчислений; выполнении правил бухгалтерского учёта, позволяющих сократить налогооблагаемые статьи расходов; соблюдении нормативов, участвующих в уменьшении налогооблагаемой прибыли [11].

     При осуществлении мероприятий по снижению налогового бремени следует иметь в виду, что уменьшение налоговых платежей – не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности организации. Особенно для акционерных обществ и обществ с ограниченной ответственностью чистая прибыль является главным критерием инвестиционной привлекательности. От чистой прибыли таких организаций напрямую зависят возможные выплаты инвесторам и уровень котировки их акций на фондовых биржах. Поэтому принимать меры к снижению налогов целесообразно только в том случае, если расчёты показывают, что это даёт прирост чистой прибыли. Недопустимо уменьшение налогов ценой ухудшения финансового состояния.

     Общим показателем тяжести налогового бремени (уровня налоговых изъятий) принято считать процентное соотношение всех уплачиваемых налогов к выручке от продаж. Использование этого показателя предложено Департаментом налоговых реформ Министерства финансов России для юридических лиц.

     Общий уровень налоговых изъятий без  налогов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (т. е. отчисляемых за счёт издержек и за счёт финансовых результатов до налогообложения прибыли), можно выразить формулой:

      ,                      (1.6)

     где N^РB – выручка (брутто) или валовая выручка от продаж в фактических отпускных ценах, включая налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акциз, экспортную пошлину, таможенные сборы.

     S– себестоимость проданных товаров (покупная стоимость проданных товаров в торговле);

     СС– издержки обращения;

     V^О– операционные доходы

     E^О– операционные расходы;

     V^ВНЕР – внереализационные доходы;

     E^ВНЕР– внереализационные расходы;

     P^Ч– чистая прибыль (нераспределённая прибыль отчётного периода) [1].

     Возможен  также вариант оценки уровня налоговых  изъятий по отношению к чистой прибыли:

                              (1.7)

     Он  показывает, во сколько раз (или в  какой степени) суммарная величина уплаченных налогов отличается от чистой прибыли организации.