Економічний зміст організації фінансової звітності

У статті «Інша поточна дебіторська заборгованість» показується заборгованість дебіторів, що не включається в інші статті дебіторської заборгованості і яка відбивається в складі оборотних активів.

Стаття «Кошти і їхні еквіваленти» містить інформацію про засоби в касі, на поточних і інших рахунках у банку, які можуть бути використані для поточних операцій, а також еквіваленти коштів. У даній статті окремо приводяться засоби в національній і іноземній валюті. Наприкінці  звітного періоду вартість даної статті зменшилась на 887,4 тис. грн. і склала 7,5 тис. грн.

У складі витрат майбутніх  періодів відбиваються витрати, що мали місце протягом поточного або попереднього звітного періодів, але котрі відносяться до наступних звітних періодів.

У статті «Статутний капітал» приводиться зафіксована в установчих документах загальна вартість активів, що є внеском власників (учасників) в капітал підприємства. За станом на 31 грудня 2011 року сума зареєстрованого статутного капіталу СТОВ «Агродар» становить 11,8 тис. грн. 

У статті «Інший додатковий капітал» відбиваються сума дооцінки необоротних активів, безкоштовно отриманих підприємством від інших юридичних або фізичних осіб, та інші види додаткового капіталу. У статті «Резервний капітал» приводиться сума резервів створених відповідно до діючого законодавства або установчих документів за рахунок нерозподіленого прибутку підприємства. 

У статті «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)» підприємство показує суму нерозподіленого прибутку (непокритого збитку), що визначається як кредитове сальдо субрахунку 441 «Прибуток нерозподілений» за винятком дебетового сальдо субрахунку 443 «Прибуток, використаний у звітному періоді», що представляє згорнуте сальдо рахунку 44 «Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)». Сума нерозподіленого прибутку на кінець звітного періоду збільшилася на 1153,1 тис. грн. і склала 1927,7 тис. грн.

У статті «Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги» показується сума заборгованості постачальникам і підрядникам за матеріальні цінності, виконані роботи й отримані послуги (крім заборгованості, забезпеченої векселями). Данна стаття під кінець року значно збільшилась й склала 50,5 тис. грн. 

У статті «Поточні зобов'язання по страхуванню» відбивається сума заборгованості по відрахуваннях у Пенсійний фонд, на соціальне страхування майна підприємства й індивідуальне страхування його працівників. Заборгованість по страхуванню під кінець року збільшилася на 7,5 тис. грн. і склала суму в 8,9 тис. грн. 

У статті «Поточні зобов'язання по розрахунках із внутрішніх розрахунків» відбиває заборгованість підприємства пов’язаним сторонам та кредиторська заборгованість з внутрішньовідомчих розрахунків. Заборгованість зменшилась на 225,1 тис. грн. і склала на кінець 2012 року 59,6 тис. грн. (Додаток В).

 

2.5. Порядок складання Звіту про фінансові результати (ф.№2)

 

Другою формою, що входить до складу фінансової звітності є Звіт про фінансові результати. Метою складання Звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої й неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки й збитки від діяльності підприємства за звітний період. Вимоги до його форми й змісту встановлені П(З)БУ 3 «Звіт про фінансові результати». Звіт складається із трьох розділів:

І. Фінансові результати 

ІІ. Елементи операційних витрат

ІІІ. Розрахунок показників прибутковості акцій. 

Основною інформаційною базою для заповнення звіту служать рахунку 7- 9 класів [4]. 

Дохід відбивається у  Звіті про фінансові результати в момент надходження активу або  погашення зобов'язання, які приводять  до збільшення власного капіталу підприємства (крім росту капіталу за рахунок внесків учасників).  

Витрати відбиваються у  Звіті про фінансові результати в момент вибуття активу або збільшення зобов'язання, що приводить до зменшення  власного капіталу підприємства (крім зменшення капіталу за рахунок його вилучення або розподілу власниками). 

У статті «Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» відбивається загальний дохід (виручка) від реалізації продукції, робіт або послуг, без відрахування наданих знижок, повернення проданих товарів і непрямих податків. В 2011 році підприємство одержало дохід у сумі 5438,1 тис. грн. 

У статті «Податок на додану вартість» відбивається сума податку на додану вартість, що включається до складу доходу (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг). В 2011 році сума податку склала 902,8 тис.грн. 

Чистий дохід (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) визначається шляхом відрахування з доходу (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) відповідних податків, зборів, знижок тощо ( у нашім випадку рядок 010 мінус рядок 015). Сума чистого доходу (виручка) від реалізації склала 4535,3 тис. грн. 

Стаття «Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг)» відбиває виробничу собівартість реалізованої продукції (робіт, послуг),що визначається згідно П(З)БУ 9 «Запаси», 16 «Витрати». Сума данної статті за звітний період склала 3362,2 тис. грн.  

Валовий прибуток (збиток) розраховується як різниця між чистим доходом від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) і  собівартістю реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг). У нашім випадку це прибуток, що склав 1173,1 тис. грн. 

У статті «Інші операційні доходи» відбиваються суми інших доходів від операційної діяльності підприємства; дохід від операційної оренди активів; дохід від реалізації оборотних активів (крім  фінансових інвестицій); відшкодування раніше списаних активів і т.п. Данна стаття в 2011 році склала 701,6 тис. грн. 

У статті «Адміністративні витрати» відбиваються загальногосподарські витрати, пов'язані з керуванням і обслуговуванням підприємства. Їхня сума в 2011 році склала  383,6 тис. грн. 

У статті «Інші операційні витрати» підприємство відбиває витрати, пов'язані з наданням безповоротної фінансової допомоги, витрати на навчання в навчальних закладах, відсотки, суми не відшкодованого податку на додану вартість. Сума витрат склала 701,6 тис. грн. 

Прибуток (збиток) від  операційної діяльності визначається як алгебраїчна сума валового прибутку (збитку), іншого операційного доходу, адміністративних витрат, витрат на збут і інші  операційні витрати. У нашім випадку це прибуток у сумі 789,5 тис. грн. 

У статті «Інші доходи» показується дохід від реалізації фінансових інвестицій, необоротних активів, дохід від не операційних курсових різниць та інші доходи, що виникають у процесі звичайної діяльності, але не пов'язані з операційною діяльністю підприємства. Сума інших доходів склала 46,2 тис. грн. 

У статті «Фінансові витрати» відбиваються витрати на відсотки та інші витрати підприємства, пов'язані із залученням позикового капіталу. У складі даної статті підприємством відбиті відсотки за договором фінансового лізингу, суми відсотків, нараховані за користування кредитом банку. Ця стаття склала 32,0 тис. грн.

Прибуток (збиток) від  звичайної діяльності до оподатковування визначається як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від операційної діяльності фінансових і інших доходів (прибутків), фінансових і інших витрат (збитків). Прибуток склав 751,4 тис. грн.У статті «Податки на прибуток» наведена сума на прибуток від звичайної діяльності, відповідно П(З)БУ 17 «Податок на прибуток». Прибуток від звичайної діяльності визначається як різниця між прибутком від звичайної діяльності до оподатковування й сумою податків із прибутку. 

Чистий прибуток (збиток) розраховується як алгебраїчна сума прибутку (збитку) від звичайної діяльності й надзвичайного прибутку, надзвичайного збитку й податків з надзвичайного прибутку. Сума чистого прибутку за звітний період склала 751,4 тис. грн.

У розділі ІІ «Звіту про фінансові результати» приводяться відповідні елементи операційних витрат (на виробництво й збут, керування та інші операційні витрати), понесених підприємством у процесі своєї діяльності протягом звітного періоду.  

Розділ ІІІ «Звіту про фінансові результати» заповнюють акціонерні товариства, прості акції або потенційно прості акції яких відкрито продаються й купуються на фондових біржах, включаючи підприємства, що перебувають у процесі випуску таких акцій (Додаток Д).  

 

2.6. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів (Ф.№ 3) 

 

Основною формою фінансової звітності, яка відображає інформацію Про грошові кошти є Звіт про  рух грошових коштів - це звіт, який відображає надходження і видаток  грошових коштів у результаті діяльності підприємства у звітному періоді. У  Звіті про рух грошових коштів відображається рух коштів від трьох видів діяльності (операційної, інвестиційної, фінансової та надзвичайних подій) і відповідно складається з трьох розділів. За складання Звіту про рух грошових коштів - надання користувачам фінансової звітності повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що відбулися у грошових коштах підприємства та їх еквівалентах за Звітний період.

Не включаються у  Звіт про рух грошових коштів внутрішні зміни про рух грошових коштів. Для заповнення Звіту про рух грошових коштів необхідно використовувати дані Балансу, Звіту про фінансові результати, дані а налітичного обліку та Приміток до річної фінансової звітності.

Розділ I «Рух коштів у  результаті операційної діяльності»  заповнювався за непрямим методом i розпочинається з коригування суми фінансового результату від звичайної діяльності до оподаткування.

Зараз підходи до складання  першого розділу згаданого звіту  змінилися на пряме коригування [19, 86].

У статті «Надходження від  реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)» відображаються грошові надходження від основної діяльності, тобто від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) з урахуванням непрямих податків (податку на додану вартість, акцизного збору тощо). У 2011 році на СТОВ «Агродар» Надходження від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) склали 4555,0 тис. грн.

У статті «Надходження від  установ банків відсотків за поточними  рахунками» відображається сума одержаних  підприємством відсотків (процентів) за залишками коштів на його поточних рахунках за договорами банківського рахунку у 2011 році ця стаття склала 46,2 тис. грн.

У статті «Витрачання  на оплату товарів (робіт, послуг)» відображаються грошові кошти, сплачені постачальникам і підрядникам за одержані товарно-матеріальні  цінності, прийняті роботи і надані послуги. Вона склала на підприємстві 3031,9 тис. грн. за звітній період.

У статті «Витрачання  на оплату працівникам» відображаються витрачені грошові кошти на виплати  працівникам заробітної плати, допомоги, винагород, що склала 380,4 тис. грн. за 2011 рік на СТОВ «Агродар».

У статті «Витрачання  на оплату зобов’язань з податку  на додану вартість» відображається сума сплаченого до бюджету податку  на додану вартість, яка склала 2,7 тис. грн., що на 1,5 тис. грн. менше попереднього періоду.

У статті «Витрачання на оплату відрахувань на соціальні заходи» відображається сума сплачених внесків із загальнообов’язкового державного пенсійного і соціального страхування, які склали 162,4 тис. грн. за звітній період.

У статті «Чистий рух  коштів до надзвичайних подій» відображається різниця між сумами грошових надходжень та грошових видатків, що склало 3675,8 тис. грн за 2011 рік.

У статті «Чистий рух  коштів від операційної діяльності»  відображається результат руху коштів від операційної діяльності з  урахуванням руху коштів від надзвичайних подій. Вона склала за 2011 рік на СТОВ «Агродар» 3675,8 тис. грн.

Дані про рух грошових коштів під час здійснення фінансової та інвестиційної діяльності також  визначаються вибіркою даних про  їх витрачання і надходження безпосередньо за оборотами на рахунках у регістрах бухгалтерського обліку грошових коштів.

У статті "Реалізація необоротних активів" відображається надходження грошових коштів від  продажу інвестиційної нерухомості, необоротних активів, утримуваних  для продажу, та групи вибуття, а також інших довгострокових необоротних активів (крім фінансових інвестицій), яка склала за звітній період 178,5 тис. грн..

У статті «Чистий рух  коштів до надзвичайних подій» показується  різниця між сумами грошових надходжень та видатків. У статті «Рух коштів від надзвичайних подій» відображаються, відповідно, надходження або видаток коштів, пов’язані з надзвичайними подіями в процесі інвестиційної діяльності. У 2011 році зміни у цих статтях відбувались лише на суму 178,5 тис. грн.

Рух грошових коштів у результаті фінансової діяльності визначається на основі змін у статтях балансу за розділом «Власний капітал» та статтях, пов’язаних з фінансовою діяльністю, у розділах балансу: «Забезпечення наступних витрат і платежів», «Довгострокові зобов’язання» і «Поточні зобов’язання» («Короткострокові кредити банків» і «Поточна заборгованість за довгостроковими зобов’язаннями», «Поточні зобов’язання за розрахунками з учасниками» тощо).

У статті «Отримані позики»  відображаються надходження грошових коштів у результаті утворення боргових зобов’язань (позик, векселів, облігацій, а також інших видів короткострокових і довгострокових зобов’язань, не пов’язаних з операційною діяльністю) та одночасно у статті «Погашення позик» відображаються виплати грошових коштів для погашення отриманих позик на суму 400.0 тис. грн.. у звітному періоді.