Економічний зміст організації фінансової звітності

Автор: Пользователь скрыл имя, 06 Мая 2013 в 15:33, курсовая работа

Описание работы

Метою даної курсової роботи є вивчення складу, структури, змісту й порядку складання й подання фінансової звітності підприємства. Для досягнення поставленої мети вирішувалися наступні завдання:
- вивчення основних законодавчих і нормативних документів, регламентуючих організацію й подання фінансової звітності підприємства;
- вивчення змісту структури й порядку складання всіх форм звітності, які надає підприємство користувачам;
- вивчення підготовки звітності з використанням ЕОМ.
Предметом дослідження є організація ведення й складання фінансової звітності.

Работа содержит 1 файл

Организация учета КУРСАК.doc

— 423.00 Кб (Скачать)

Резервування засобів  на забезпечення оплати відпусток, додаткового пенсійного забезпечення, забезпечення гарантійних зобов'язань, інших витрат і платежів не виробляється.

Затверджена система  оплати праці за штатним розкладом.

Фахівці відділів неухильно  повинні виконувати вимоги працівників  бухгалтерії по дотриманню порядку оформлення первинних документів і термінів надання  їх до обліку. За порушення вимог бухгалтерів, невчасне складання первинних документів і невірогідність відбитих в них даних, фахівці притягуються до дисциплінарної відповідальності. У випадках, якщо документ, підписаний фахівцем, складений з порушенням законодавчих і нормативних вимог або взагалі не складений, і відсутність документа спричинила застосування фінансових санкцій до підприємства, то питання про відповідальність фахівця розглядається керівництвом підприємства.

Для забезпечення достовірності  даних бухгалтерського обліку і  фінансової звітності, проводиться  інвентаризація активів і зобов'язань  відповідно до інструкції по інвентаризації основних засобів, нематеріальних активів, товарно-матеріальних цінностей, грошових коштів, документів і розрахунків, затвердженою наказом Міністерства фінансів України від 11.08.94 № 69, із змінами і доповненнями. Встановлений термін проведення щорічної інвентаризації всіх активів.

Для здійснення інвентаризації і ухвалення рішень по її результатах створюється на момент проведення інвентаризації наказом по підприємству комісія.

Важливе організаційне  значення в бухгалтерському обліку має документообіг, який представляє  собою рух документів в обліковому процесі з моменту їх складання до завершення використання і здачі до архіву. Для чіткої регламентації руху документів документообіг оформлюється у вигляді графіку, де вказується: назва і номер кожної форми документу, його значення, в які строки, в якій кількості і ким складається, хто підписує (чи затверджує) документ, коли і куди документ надається, хто його приймає, перевіряє і обробляє. Графік документообігу складається керівником підприємства. В СТОВ «Агродар» не має розробленого і затвердженого графіку документообігу, тому я пропоную графік документообігу у Додатку А.

Доходи і витрати  підприємства визнають і нараховують  згідно П(С) БУ 15 «Дохід», П(С) БУ 16 «Витрата»  відповідно. Здійснені витрати класифікують відповідно до затвердженого переліку, погодженого з фінансово-економічною службою, в якій відбитий конкретний склад постійних і змінних загальновиробничих витрат, адміністративних, інших операційних і на збут.

Фінансові інвестиції оцінюються в бухгалтерському обліку за собівартістю згідно П(С) БУ 12 «Фінансових інвестицій».

Величину резерву сумнівних  боргів встановлюють на підставі класифікації дебіторської заборгованості.

Дозволено змінити облікову політику, якщо:

- змінюють вимоги Міністерства  фінансів України; 

- змінюються статутні  вимоги підприємства;

- нові положення облікової політики підприємства, що забезпечують достовірніше віддзеркалення господарських операцій.

 

2.3. Підготовча робота перед складанням фінансової звітності

 

Перед складанням річного  звіту обов'язково проводять повну  інвентаризацію господарських засобів, їх джерел, стану розрахунків з дебіторами і кредиторами і відображають її результати в обліку. Суми статей балансу за розрахунками з фінансовими, податковими органами, установами банків повинні бути погоджені з ними і відрегульовані. За діючим положенням передбачено повну інвентаризацію проводити в максимально наближені до складання річного звіту строки (з 1 жовтня до 1 січня). Отже, якісна відмінність між квартальним і річним балансом полягає у тому, що перший складають в основному за даними поточного обліку, а показники річного балансу обов'язково підтверджуються результатами інвентаризації, що забезпечує їх достовірність.

Баланс та інші форми  звітності підписують керівником підприємства і головним бухгалтером, у випадку  відсутності на підприємстві бухгалтерської служби, — керівником спеціа­лізованої організації або спеціалістом, які за угодою викону­вали роботу по веденню бухгалтерського обліку і складанню звітності. Особи, які підписали звітність, несуть повну відповідальність за достовірність звітних показників.

Підприємства зобов'язані  подавати квартальну та річну фінансову  звітність:

- органам, до сфери  управління яких вони належать;

- трудовим колективам (на їх вимогу);

- власникам (засновникам)  відповідно до установчих документів, якщо інше не передбачено законом;

- органам виконавчої  влади та іншим користувачам  відповідно до законодавства.  Строки подання фінансової звітності  встановлюються Кабінетом Міністрів  України.

Контроль за дотриманням  законодавства про бухгалтерський облік і звітність в України здійснюється відповідними органами в межах їх повноважень, передбачених законом.

Відповідні органи під  час перевірки поданої на їх адресу звітності встановлюють правильність оформлення звіту і звітних даних; наявність всіх звітних фірм взаємозв'язок і погодженість між окремими показниками.

Затвердження звітності  підприємства відповідним органом  оформляється актом (висновком) у якому  дається також оцінка діяльності підприємства щодо підвищення ефективності його діяльності.

Перед початком складання звітності підприємства виконують велику підготовчу роботу:

- перевіряють повноту  відображення в поточному обліку  господарських операцій, оформлюють  їх відповідними документами;

- уточнюють розподіл  витрат і доходів між суміжними  звітними періодами;

- перевіряють стан  розрахунків і списують в установленому  порядку нереальну дебіторську,  а також кредиторську заборгованість, за якою минули строки давності  позову;

- розподіляють витрати  на обслуговування виробництва  й управління;

- визначають фактичну собівартість випущеної з виробництва та реалізованої продукції;

- визначають та списують  фінансовий результат від реалізації  продукції та позареалізаційних  операцій;

- списують прибуток, використаний  протягом року;

- перевіряють правильність  облікових записів, взаємно звіряють  дані синтетичного та аналітичного  обліків;

- перед складанням  річного звіту здійснюють повну  інвентаризацію        [25, 438].

СТОВ «Агородар» квартальну та річну звітність подають органу державної статистики; фінансовому  органу в разі одержання асигнувань з бюджету; іншим адресатам відповідно до законодавства.

Квартальну звітність  подають не пізніше 25 числа місяця, наступного за звітним кварталом, річну  — не пізніше 15 лютого року, наступного за звітним.

Розгляд і затвердження звітності здійснюють у порядку, передбаченому Положенням про організацію бухгалтерського обліку і звітності в Україні та відповідною інструкцією Міністерства фінансів України.

Річний бухгалтерський фінансовий звіт підприємства подають  за такими типовими формами:

- № 1 — баланс підприємства;

- № 2 — звіт про  фінансові результати;

- № 3 — звіт про  рух грошових коштів;

- № 4 — звіт про  власний капітал;

- примітки та пояснення  до звітів.

Зміст і форма звітів визначаються та регламентуються відповідними положеннями (стандартами) бухгалтерського  обліку.

У пояснювальній записці  до звіту викладають основні фактори, що вплинули на господарські та фінансові результати підприємства [23, 97].

 

2.4. Порядок складання Балансу (ф.№ 1)

 

Найважливішим елементом  фінансової звітності є баланс підприємства - форма № 1. Головною його якістю є  те, що він визначає склад і структуру майна підприємства, ліквідність і оборотність оборотних коштів, наявність власного капіталу й зобов'язань, стан і динаміку дебіторської заборгованості. Ці відомості балансу є основою для прийняття обґрунтованих управлінських рішень, оцінки ефективності майбутніх вкладень капіталу й розміри фінансового ризику. 

Баланс підприємства складається відповідно до вимог Інструкції про порядок заповнення форм річного бухгалтерського звіту підприємства, затвердженої наказом Міністерства Фінансів України від 18.08.95р. №139 з урахуванням змін і доповнень від 23.01.96р. №13 від 28.10.96р. №231, від 20.12.96р. №207, від 10.02.97р. №30, а також П(З)БУ №2 «Баланс» [3]. 

Залежно від  форми  обліку, застосовуваної на підприємстві, розрізняється й сама методика техніки заповнення балансу. У СТОВ «Агродар» баланс складається на основі даних поточного бухгалтерського обліку, згрупованих у Головній книзі й даних синтетичного й аналітичного обліку. Основним джерелом є Головна книга (Додаток Б). Однак на підприємстві немає графіка документообігу, що значно ускладнює й сповільнює процес складання ф. №1. 

Форма балансу складається із чотирьох розділів активу й п'яти розділів пасиву. Активи й зобов'язання, у свою чергу, діляться на необоротні й оборотні (довгострокові й поточні) відповідно до  періоду, протягом якого активи будуть реалізовані або використані, а зобов'язання - погашені. 

Активи відбиваються в балансі за умови, що їхня оцінка може бути вірогідно визначена й  очікується одержання в майбутньому економічних вигід, пов'язаних з їхнім використанням.

Зобов'язання відбиваються в балансі, якщо їхня оцінка може бути вірогідно визначена й існує  ймовірність зменшення економічних  вигід у майбутньому в результаті їхнього погашення. 

Власний капітал відбивається в балансі одночасно з відбиттям активів або зобов'язань, які приводять до його зміни. Підставою для заповнення балансу є рахунки 1- 6 класів.

У статті «Нематеріальні активи» відбивається вартість об'єктів, віднесених до складу нематеріальних активів відповідно до відповідних положень (стандартам). У цій статті приводяться окремо первісна й залишкова вартість нематеріальних активів, а також нарахована у встановленому порядку сума накопиченої амортизації. Залишкова вартість визначається як різниця між первісною вартістю й сумою накопиченої амортизації, що приводиться в дужках.

У статті «Основні засоби» приводиться вартість власних і отриманих на умовах фінансового лізингу об'єктів і орендованих цілісних майнових комплексів, віднесених до складу основних засобів відповідно до відповідних положень (стандартів), а також вартість інших необоротних матеріальних активів. У цій статті приводиться окремо первісна (переоцінена) вартість, сума зношування основних засобів (у дужках) і їхня залишкова вартість. У підсумок балансу включається залишкова вартість, що визначається як різниця між первісною (переоціненої) вартістю основних засобів і сумою їхнього зношування на дату балансу. На початок звітного періоду на 2011 рік залишкова вартість склала 2486,3 тис.грн., а на кінець – 2084,3 тис. грн. 

У статті «Довгострокові фінансові інвестиції» відбиваються фінансові інвестиції на період більше одного року, а також інвестиції, які не можуть бути вільно реалізовані в будь-який момент. У данній статті виділяються фінансові інвестиції, які, відповідно до відповідних Положень (стандартам), ураховуються методом участі в капіталі. 

У статті «Виробничі запаси» відбивається вартість активів, облік яких ведеться на рахунках 20 «Виробничі запаси» і 22 «Малоцінні й швидкозношувані предмети», включаючи також вартість транспортно-заготівельних витрат. До кінця звітного періоду дана стаття збільшилась на 427,0 тис. грн., і склала 1063,3 тис. грн.

У рядку «Готова продукція» відбивається собівартість готової продукції. У рядку «Товари» вказується (без суми товарних націнок) вартість товарів придбаних підприємством для наступного продажу. Вартість товарів, відбивається за собівартістю, що складається з витрат на придбання, транспортно-заготівельних витрат і інших витрат, пов'язаних з доведенням їх до стану продажу. На кінець 2011 року вартість готової продукції склала 1057,0 тис. грн. У статті «Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги» відбивається заборгованість покупців або замовників за надані їм продукцію, товари, роботи або послуги (крім заборгованості забезпеченої векселями). У підсумок балансу включається чиста реалізаційна вартість (рядок 160), що визначається шляхом відрахування з дебіторської заборгованості резерву сумнівних боргів, що приводиться в дужках і складає на кінець періоду 279,9 тис. грн. Резерв сумнівних боргів в 2011 році на підприємстві не нараховується.

Стаття «Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом» показує дебіторську заборгованість фінансових і податкових органів, а також суму переплати по податках, зборам і іншим платежам у бюджет. Сума авансів, наданих іншим підприємствам, відбивається в статті «Дебіторська заборгованість за видані аванси».

Информация о работе Економічний зміст організації фінансової звітності