Автор: Пользователь скрыл имя, 04 Ноября 2011 в 12:02, дипломная работа
В последнее десятилетие произошли кардинальные изменения во многих сферах экономической деятельности, в том числе в системе оплаты труда и отчислений страховых взносов в социальные фонды. Сложились новые отношения между государством, предприятием и работником по поводу организации труда. Сегодня предприятия вправе выбирать системы и формы оплаты труда самостоятельно, исходя из специфики и задач, стоящих перед ними, а непосредственной юридической формой регулирования трудовых отношений между работодателем и работником теперь являются тарифные соглашения и коллективный договор.
Введение 3
1. Теоретические основы учета и анализа финансовых результатов 6
1.1. Понятие доходов и расходов организации, структура финансовых результатов 6
1.2. Понятие прибыли, ее сущность и виды 15
1.3. Информационная база анализа финансовых результатов деятельности организации 22
2. Современное состояние учета финансовых результатов в ООО «Комфорт»31
2.1. Экономическая характеристика организации 31
2.2. Учет доходов и расходов по обычным видам деятельности 38
2.3. Учет прочих доходов и расходов 46
2.4. Отражение в учете конечного финансового результата и порядок использования прибыли 54
3. Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Комфорт» 60
3.1. Анализ структуры, состава и динамики финансовых результатов 60
3.2. Расчет и оценка показателей рентабельности 70
3.3. Разработка мероприятий по увеличению прибыли и рентабельности деятельности 78
Заключение 87
Список использованной литературы 87
Приложения……………………………………………………………..………....100
Показатель | За отчетный год | За предыдущий год | ||||
наименование | код | |||||
1 | 2 | 3 | 4 | |||
Материальные затраты | 710 | 29 821 | 23 487 | |||
Затраты на оплату труда | 720 | 15 629 | 13 554 | |||
Отчисления на социальные нужды | 730 | 1 368 | 2 317 | |||
Амортизация | 740 | 557 | 440 | |||
Прочие затраты | 750 | 52 349 | 29 212 | |||
Итого по элементам затрат | 760 | 99 724 | 69 010 | |||
Изменение
остатков (прирост [+], уменьшение [–]):
незавершенного производства |
765 | -7 382 | 11 491 | |||
расходов будущих периодов | 766 | 255 | 180 | |||
резерв предстоящих расходов | 767 |
Приложение 2
Лист тестирования системы бухгалтерского учёта и системы внутреннего контроля
|
Приложение 3
Общий план аудита расчетов с персоналом по оплате труда:
Проверяемая организация: ООО “Восход”
Период аудита: с 1 января по 31 декабря 2009 г.
Трудоемкость проверки: 9 дней (общая), для рассматриваемого участка – 4 дня
Руководитель проверки: Зверева Ю.М.
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск: 4 %
Планируемый
уровень существенности: 900 тыс. руб.
(общий), для рассматриваемого участка
13 тыс. руб.
Планируемые виды работ | Период проведения | Исполнители |
1. Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
2. Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | 16.02.2010 | Деревянко И.П. |
3. Проверка наличия оснований для начисления заработной платы и правильности документального оформления расчетов с персоналом | 17.02.2010-18.02.2010 | Деревянко И.П. |
4. Проверка правильности начисления и расчета отпускных | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
5. Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
6. Проверка правильности начисления пособий | 17.02.2010 | Крышкин А.В. |
7. Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
8. Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
9. Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) | 18.02.2010 | Крышкин А.В. |
10. Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | 19.02.2010 | Деревянко И.П. |
11. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | 18.02.2010-19.02.2010 | Деревянко И.П. |
12. Страховые взносы в ФСС и ПФ РФ (до 2010 – ЕСН) | 19.02.2010-20.02.2010 | Крышкин А.В. |
13. Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) | 20.02.2010 | Крышкин А.В. |
Приложение
4
Программа аудита расчётов с персоналом по оплате труда
№ п/п |
Наименование аналитической процедуры | Методика проведения процедуры | Сроки проведения |
1. | Проверка системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля в отношении расчетов с персоналом по оплате труда и прочим операциям | Проверяется полнота раскрытия в учетной политики информации в отношении расчетов с персоналом по оплате труда, оценивается, насколько принятые способы учета соответствуют действующему законодательству. Проверяется, соответствуют ли фактически применяемые в Организации способы выбранной учетной политике. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
Проверяется, предусмотрено ли учетной политикой создание резервов, связанных с расходами на оплату труда. Соответствует ли фактический порядок их создания учетной политике. | |||
Проверяется система внутреннего контроля за операциями по расчетам с персоналом: распределение функций по контролю за такими расчетами. Проверяется проведение инвентаризации расчетов с персоналом и оформление соответствующих документов. | |||
Проверяется, организован ли в Организации аналитический учет на счетах 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". | |||
2. | Проверка тождественности данных бухгалтерского учета и отчетности | Проверяется соответствие данных бухгалтерского учета по счетам 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", 69 и 68 (по соответствующим субсчетам) данным бухгалтерской отчетности. По состоянию на последнюю отчетную дату проверяется, подтверждены ли данные учета и отчетности. Составляется рабочий документ. | 16.02.2010 |
3 | Проверка
наличия оснований для |
Проверяется наличие
в организации коллективного договора,
положение об оплате труда, положения
о премировании и поощрении работников,
трудовых договоров, трудовых книжек и
др. необходимых документов.
Проверяются приказы (распоряжения) о приеме на работу, о переводе на другую работу, о предоставлении отпуска, о прекращении трудового договора (контракта), табели учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, личные карточки работников. |
17.02.2010-18.02.2010 |
Изучаются
категории персонала | |||
Проверяется
обоснованность и правильность операций
по начислению заработной платы.
Проверяется,
что расходы по заработной плате
имели место в проверяемом
периоде и относились к Организации.
Проверяется правомерность | |||
4 | Проверка правильности начисления и расчета отпускных | Проверяется правильность и обоснованность начисления отпускных. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
5 | Проверка правильности начисления и расчета заработной платы за период нахождения в командировке | Проверяется правильность расчета заработной платы за период нахождения в командировке. Составляется рабочий документ. | 17.02.2010 |
6 | Проверка правильности начисления пособий | Проверяется правильность
расчета и правомерности а) по временной нетрудоспособности; б) по беременности и родам; в) при постановке на учет в ранние сроки беременности; г) при рождении ребенка; д) по уходу за ребенком до 1,5 лет; е) по уходу за ребенком до 3 лет; ж) на погребение. Составляется рабочий документ. |
17.02.2010 |
7 | Проверка правильности расчетов с работниками при увольнении | Проверяется правильность расчета компенсации за неиспользованный отпуск | 18.02.2010 |
Проверяется правильность расчета выходного пособия при увольнении. Проверяется правомерность и правильность начисления и осуществления иных выплат, а также удержаний. Составляется рабочий документ. | |||
8 | Проверка операций по гражданско-правовым и авторским договорам | Проверяется правильность оформления договоров, их соответствие требованиям законодательства. Проверяется наличие оформленных актов приемки-передачи работ по гражданско-правовым договорам. | 18.02.2010 |
Проверяется правильность и своевременность отражения начислений по договорам, правильность стоимостной оценки. | |||
Проверяется
правильность начисления и удержания
налогов с выплат по гражданско-правовым
и авторским договорам.
Составляется рабочий документ. | |||
Проверяется документальное оформление данных операций, правильность, своевременность и полнота их отражения в бухгалтерском учете, принятия для целей налогообложения прибыли. | |||
Проверяется
правильность начисления и удержания
налогов с выплат по прочим основаниям.
Составляется рабочий документ. | |||
9 | Проверка правильности удержаний из заработной платы (кроме НДФЛ) | Проверяется правильность
начисления и обоснованность удержаний:
а) своевременно невозвращенных авансов, выданных под отчет; б) сумм оплаты использованных, но неотработанных дней отпуска; в) за причиненный работодателю ущерб; г) в возмещение расходов, связанных с оплатой обучения работника. Составляется рабочий документ. |
18.02.2010 |
10 | Проверка правильности выплаты заработной платы и ее депонирования | Проверяется соответствие установленного организацией порядка выплаты заработной платы требованиям законодательства. Проверяется документальное оформление выплаты заработной платы. | 19.02.2010 |
Проверяется наличие сумм невыплаченной вовремя заработной платы, соблюдение требований по ее депонированию | |||
Составляется рабочий документ. | |||
Проверка операций по начислению налогов и расчетов с бюджетом | |||
11 | Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) | Проверяется правильность начисления налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и отражения в отчетности, наличие документов, подтверждающих применяемые вычеты. Проверяется наличие и правильность оформления индивидуальных налоговых карточек, их соответствие унифицированным формам. | 18.02.2010-19.02.2010 |
Проверяются особенности формирования налоговой базы по НДФЛ (доходы в натуральной форме, сверхнормативные выплаты, компенсации и др.) | |||
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению (договоры на добровольное мед страхование, договоры негос. пенсионного обеспечения, заявления о выделении мат помощи, оплате медикаментов, лечения, предоставлении путевок за счет средств работодателя и т.д.) (ст. 217 НК). | |||
Проверяется правильность применения стандартных вычетов, проверяется наличие заявлений работников о предоставлении им стандартных вычетов, правильность применения вычетов к различным видам доходов, проверяется суммовой предел совокупного дохода нарастающим итогом с начала отчетного года, в рамках которого применяется вычет, расчетная ведомость, форма 2-НДФЛ). | |||
Проверяется правильность применения ставок НДФЛ (ст. 224 НК РФ). | |||
Проверяется своевременность перечисления в бюджет удержанного налога и подачи сведений о доходах, полученных работниками организации (ст. 226 НК РФ). | |||
Проверяется правильность отражения в учете начисления НДФЛ, проверяется правильность корреспонденции счетов по удержанию НДФЛ с работников с целью выявления фактов уплаты НДФЛ за счет средств организации. | |||
Проверяется
правильность отражения сумм налога
в бухгалтерском учете и их
соответствие налоговым карточкам.
Составляется рабочий документ. | |||
12 | Единый социальный налог (ЕСН) | Проверяется правильность
определения налоговой базы для
начисления ЕСН, ПФР, наличие индивидуальных
карточек, налоговых деклараций.
Заполняется рабочий документ. |
19.02.2010-20.02.2010 |
Проверяется правильность определения доходов, не подлежащих налогообложению ЕСН, страховыми взносами в ПФ РФ (ст. 238, 270 НК РФ). | |||
Проверяется правильность и обоснованность использования льгот (копии документов, подтверждающих инвалидность физ. лиц и т.д.) | |||
Проверяется правильность применения ставок ЕСН (расчет налоговой базы в среднем на одного работника с начала года, подтверждающие право на использование регрессивной ставки налога). | |||
Проверяется полнота и правильность составления, своевременность предоставления отчетности по ЕСН и страховым взносам. | |||
Проверяется правильность отражения операций по начислению ЕСН, проверяется соответствие источников выплат и ЕСН, соответствие начислений индивидуальным карточкам по ЕСН. | |||
Проверка
своевременности и полноты | |||
13 | Проверка раскрытия в отчетности информации по расчетам с персоналом, бюджетом и внебюджетным фондам (по итогам годовой проверки) | Проверяется полнота
раскрытия в отчетности информации
о расчетах с персоналом, с бюджетом
и внебюджетным фондам.
Составляется рабочий документ. |
20.02.2010 |
Приложение
5
ПРОВЕРКА ТОЖДЕСТВЕННОСТИ ДАННЫХ УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ | |||||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета (руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | ||||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.2009 | |||
счет 70 | 368 | 462 | 368 025 | 462 157 | |||
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | 0 | Х | ||||
Отклонение
(Инвентаризация-БУ) |
-462 157 | ||||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета ( руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | Данные сверки с налоговыми органами | |||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.2009 | на начало года | на конец периода | |
счет 69 | 199 | 157 | 199 000 | 157 643 | 199000 | 157643 | |
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | -1 | Х | Х | Х | ||
Отклонение
(Инвентаризация-БУ) |
-157 643 | Х | Х | ||||
Отклонение
(Сверка-БУ) |
0 | 0 | |||||
Показатели | Данные бухгалтерского баланса (тыс. руб.) | Данные бухгалтерского учета ( руб.) | Данные инвентаризации (руб.) | Данные сверки с налоговыми органами | |||
на начало года | на конец периода | на начало года | на конец периода | на 31.12.20.. | на начало года | на конец периода | |
счет 68.1 | 670 | 506 | 669 834 | 505 950 | 669834 | 505950 | |
Отклонения (баланс-БУ) | 0 | 0 | Х | Х | Х | ||
Отклонение
(Инвентаризация-БУ) |
-505 950 | Х | Х | ||||
Отклонение
(Сверка-БУ) |
0 | 0 |
Приложение
6
*нп – не применяется
№ п/п | Наименование | Наличие документов | Соотв-е униф. форме | Унифицированная форма | |
Код | Нормативный документ | ||||
ОБЩИЕ ДОКУМЕНТЫ | |||||
1 | Положение об оплате труда | - | да | Х | |
2 | Коллективный договор | - | нп | Х | |
3 | Трудовые договоры | + | да | Х | |
4 | Должностные инструкции | - | нп | Х | |
5 | Штатное расписание | + | да | Т-3 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
6 | Правила трудового распорядка | - | нп | Х | |
7 | Табели учета рабочего времени | + | да | Т-12, 13 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРЕМИРОВАНИЕ | |||||
1 | Положение о премировании | + | да | Х | |
2 | Приказы о поощрении (премировании) | + | да | Т-11, 11а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРИЕМ НА РАБОТУ | |||||
1 | Заявления о приеме на работу | + | да | Х | |
2 | Приказы о приеме на работу | + | да | Т-1, 1а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Гражданско-правовые договоры и акты о выполнении работ | - | нп | Х | |
ПЕРЕВОД | |||||
1 | Приказы о переводе | - | нп | Т-5, 5а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ПРОЧЕЕ | |||||
1 | Приказ о привлечении к работе в выходные и праздничные дни | - | нп | Х | |
2 | Графики работы (при сменной работе) | - | нп | Х | |
УВОЛЬНЕНИЕ | |||||
1 | Заявления об увольнении | + | да | Х | |
2 | Приказы об увольнении | + | да | Т-8 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Записка-расчет при увольнении | + | да | Т-61 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ОТПУСК | |||||
1 | График отпусков | - | нп | Т-7 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
2 | Приказы о предоставлении отпуска | + | да | Т-6, 6а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Записка-расчет отпускных | + | да | Т-60 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
РАСЧЕТ И ВЫПЛАТА ЗП | |||||
1 | Расчетные ведомости | + | нет | Т-51 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
2 | Расчетно-платежные ведомости | - | нп | Т-49 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Платежные ведомости | + | да | Т-53 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
4 | Журнал регистрации платежных ведомостей | - | нп | Т-53а | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
ВЫЧЕТЫ ПО НДФЛ | |||||
1 | Заявления на стандартные вычеты | + | да | Х | |
2 | Документы на детей | + | да | Х | |
3 | Документы на инвалидов | - | нп | Х | |
4 | Данные о доходах с прошлого места работы | - | нп | 2-НДФЛ | Приказ ФНС от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 "Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц" |
ВЕДЕНИЕ ЛИЧНЫХ ДЕЛ, НАЛОГИ | |||||
1 | Личные карточки | + | да | Т-2 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
2 | Лицевые счета | - | нп | Т-54 | Постановление Госкомстата РФ от 5 января 2004 г. № 1 |
3 | Налоговые карточки по НДФЛ | - | нп | 1-НДФЛ | Приказ МНС РФ от 31 октября 2003 г. N БГ-3-04/583 "Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год"; Письмо Минфина РФ от 30 ноября 2006 г. № 03-05-01-04/322 |
4 | Индивидуальные карточки по ЕСН | - | нп | б/н | Приказ МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443 "Об утверждении форм индивидуальных и сводных карточек учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета) и Порядка их заполнения" |
ТРУДОВЫЕ КНИЖКИ | |||||
1 | Трудовые книжки | + | да | б/н | Постановление Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. N 225 "О трудовых книжках" |
2 | Приходно-расходная книга по учету бланков трудовых книжек | - | нп | б/н | Постановление Минтруда РФ от 10 октября 2003 г. N 69 "Об утверждении Инструкции по заполнению трудовых книжек" |
3 | Книга учета движения трудовых книжек и вкладышей к ним. | - | нп | б/н | |
БОЛЬНИЧНЫЕ | |||||
1 | Листок нетрудоспособности | + | да | б/н | Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" |
2 | Опись больничных | - | нп | Х | - |
3 | Заполнение обратной стороны | + | да | б/н | Письмо Фонда социального страхования РФ от 28 января 2004 г. N 02-18/07-565 "О заполнении оборотной стороны листка нетрудоспособности" |
ПОСОБИЕ ЖЕНЩИНАМ, ВСТАВШИМ НА УЧЕТ В РАННИЕ СРОКИ БЕРЕМЕННОСТИ | |||||
1 | Заявление о назначении пособия | Х | Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) | ||
2 | Справка из медицинского учреждения, поставившего женщину на учет | + | да | Х | |
ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ | |||||
1 | Листок нетрудоспособности | + | да | б/н | Приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 16 марта 2007 г. N 172 "Об утверждении формы бланка листка нетрудоспособности" |
ПОСОБИЕ ПРИ РОЖДЕНИИ РЕБЕНКА | |||||
1 | Заявление о назначении пособия | + | нп | Х | Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) |
2 | Справка о рождении ребенка, выданная органами ЗАГСа | + | нп | Х | |
3 | Справка с места работы другого родителя о том, что пособие не назначалось | - | нп | Х | |
4 | Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) | - | нп | Х | |
ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 1,5 ЛЕТ) | |||||
1 | Заявление о назначении пособия | - | нп | Х | Положение о назначении и выплате государственных пособий гражданам, имеющим детей (утв. постановлением Правительства РФ от 30 декабря 2006 г. N 865) |
2 | Копия свидетельства о рождении ребенка, за которым осуществляется уход | - | нп | Х | |
3 | Копия свидетельства о рождении (усыновлении, смерти) предыдущего ребенка | - | нп | Х | |
4 | Выписка из решения об установлении над ребенком опеки (для лица, заменяющего родителей) | - | нп | Х | |
5 | Справка с места работы другого родителя о том, что он (она) не использует указанный отпуск и не получает пособия | - | нп | Х | |
ПОСОБИЕ ПО УХОДУ ЗА РЕБЕНКОМ (ДО 3 ЛЕТ) | |||||
1 | Заявление о назначении ежемесячных компенсационных выплат | - | нп | Х | Постановление Правительства РФ от 3 ноября 1994 г. N 1206 "Об утверждении Порядка назначения и выплаты ежемесячных компенсационных выплат отдельным категориям граждан" |
2 | Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком. | - | нп | Х | |
ПОСОБИЕ НА ПОГРЕБЕНИЕ | |||||
1 | Заявление лица, принявшего на себя обязанность осуществить погребение | - | нп | Х | Постановление Фонда социального страхования РФ от 22 февраля 1996 г. N 16 “О мерах по реализации Федерального закона О погребении и похоронном деле" |
2 | Справка о смерти, выданная органами ЗАГСа | - | нп | Х |