Доходы банка и резервы их повышения

 

 

Окончание таблицы 1.6

8. Порядок отражения   в бухгалтерском учете   доходов

Необходимо утвердить методику бухгалтерского        учета начисленных, полученных и неполученных        процентных доходов в случае, если вероятность       получения процентного дохода является безусловной   (высокой) и если вероятность получения процентного  дохода является проблемной (низкой); начисленных,   полученных и неполученных доходов (комиссионных,    прочих банковских, операционных); неполученных      доходов, начисление по которым не производилось;    списания задолженности клиента, эмитента по уплате  дохода, классифицированной как безнадежная          задолженность, и т.п.

9. Применение           принципа начисления

Должны быть утверждены расчетный  период для         начисления процентов по отдельным операциям;        количество дней, используемое при расчете           процентных доходов (расходов); особенности          отражения на счетах бухгалтерского учета            просроченной задолженности клиента, эмитента по     уплате дохода, числящейся на соответствующих        балансовых и (или) внебалансовых счетах; порядок    документооборота по операциям признания в           бухгалтерском учете доходов и расходов, а также     взаимодействие структурных подразделений,           инициирующих (осуществляющих) операции и            отражающих их в бухгалтерском учете; порядок        составления, подписания и хранения ведомостей       начисленных процентов, а также их форма

Источник: [21]

 

Следует отметить, что  признание в бухгалтерском учете  процентных доходов имеет    свои    особенности.  Согласно  п. 21 Инструкции

N 125 ,непроцентные доходы отчетного периода от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств (в том числе компенсация потерь банков, связанных с выдачей льготных кредитов), драгоценных металлов и драгоценных камней, по операциям факторинга, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

- право на получение дохода вытекает из условий договора, требований законодательства или подтверждено иным соответствующим образом;

- сумма дохода может  быть надежно определена;

- существует безусловная  (высокая) вероятность получения  дохода.

Банки самостоятельно определяют вероятность получения непроцентного дохода на основании профессионального суждения работников структурных подразделений, осуществляющих соответствующие активные операции на основании критериев, применяемых ко всем обязательствам клиента (эмитента) по уплате процентного дохода. [23]

 

 

                               2 ОЦЕНКА ДОХОДОВ БАНКА

 

2.1 Оценка выполнения  плана и динамики доходов банка

ОАО «Белагропромбанк»:

20 лет функционирования  в качестве самостоятельного  кредитно-финансового учреждения;

уполномоченный банк Правительства Республики Беларусь по обслуживанию государственных программ;

более 39 тысяч клиентов – субъектов хозяйствования и 1,6 млн. частных лиц;

более 360 точек обслуживания клиентов по всей территории республики;

первый банк в Республике Беларусь, внедривший систему менеджмента качества, соответствующую требованиям СТБ ISO 9001.

 

ОАО «Белагропромбанк»  с каждым годом улучшает свои позиции  в числе 1000 лучших банков мира (Top 1000 World Banks) по версии авторитетного международного издания The Banker. Банк занимает 325 строчку рейтинга, поднявшись на 78 пунктов по сравнению с предыдущими годами. Кроме того, Банк подтвердил 9 позицию в списке 25 крупнейших банков Центральной и Восточной Европы (Top 25: Central and Eastern Europe) и остается неизменным лидером банковского сектора Республики Беларусь (Top 1000 by Country). [26]

Рассмотрим состав, структуру  и динамику доходов отделения  ОАО «Белагропромбанк» в г. Добруше (таблица 2.1.1). На основании  данных таблицы  определим место процентных и непроцентных доходов в их общей сумме, а также удельный вес основных видов непроцентных доходов в их общей сумме. Также изучим изменение состава и структуры доходов банка в динамике. Источником информации является «Отчет о прибылях и убытках» (Приложение 1).

 

Таблица 2.1 Состав, структура и динамика процентных доходов отделения ОАО «Белагропромбанк» Гомельской области, г. Добруш

 

Показатели	За прош-лый год    2011	За текущий год 2012						Выпонение плана
		План	Факт	Отклонение к плану (+/-)		Отклонение к факту (+/-)
				в сумме	в %	в сумме	в %
1.Процент-ные доходы	3165,20	5281,40	5024,70	-256,7	95,1	1859,5	158,7	95,1
в том числе:
по средствам в др. банках	-	-	-	-	-	-	-	-

Окончание таблицы 2.1

Показатели	За прош-лый год    2011	За текущий год 2012						Выпонение плана
		План	Факт	Отклонение к плану (+/-)		Отклонение к факту (+/-)
				в сумме	в %	в сумме	в %
по кредитам	3162,00	5281,10	5018,20	-262,9	95	1856,2	158,7	95,02
из них:
по краткосроч ным кредитам юр.лицам	802.3	1098,10	1146,20	48,1	104,4	343,9	142,9	104,3
по долгосроч- ным кредитам юр. лицам	2137,30	3918,30	3636,60	-281,7	92,8	1499,4	170,2	92,8
долгосрочные кредиты юр.лицам	-	1743,50	1104,40	-639,1	63,3	1104,4	-	63,3
долгосрочные льготные кредиты  юр. лицам	-	2174,8	2532,2	357,4	116,4	2532,2	-	116,5
по кредитам физ. лицам	222,3	264,7	235,4	-29,3	88,9	13	105,8	88,9
2.По операциям с ценными бумагами	-	-	-	-	-	-	-	-
3.Прочие процентные доходы	3,2	0,3	6,4	6,2	2564,2	3,2	201,1	2133,3

Примечание. Источник: собственная разработка на основании приложения  В.

Таким образом, как мы видим из расчётов  данной таблицы  можно сделать вывод о том, что в отчётном году по сравнению  с прошлым годом, процентные доходы банка увеличились на 1859,50 млн  рублей или на 58,7%. Доходы по кредитам за анализируемый период увеличились на 1856,20 млн рублей или на 58,7%, из них по краткосрочным кредитам юридическим лицам  возросли на 343,9 млн рублей или на 42,9%, по долгосрочным кредитам юридическим лицам возросли на 1104,40 млн рублей, а так же по долгосрочным льготным кредитам юридическим лицам возросли на 2532,20 млн рублей.

Кредиты физическим лицам  так же увеличились в отчётном периоде по сравнению с прошлым  на 13 млн рублей или на 5,8%. Прочие процентные доходы увеличились в  анализируемом периоде 3,2 млн рублей или на 101,1%.

Что касается выполнения плана,  то по процентным доходам  план был недовыполнен на 4,9%,в том  числе по кредитам на 4,98%. Из них по краткосрочным кредитам юридических  лиц, банк перевыполнил план на 4,3 %; по долгосрочным кредитам юридических лиц недовыполнен на 7,2%; по долгосрочным кредитам юридическим лицам плановый и фактический процент значительно не совпадает, так как план был недовыполнен на 36,3% ; по долгосрочным льготным кредитам юридическим лицам план был перевыполнен на 16,5%, что является благоприятным фактором для работы банка; операции по кредитам физическим лицам так же был немного был недовыполнен на 11,1%.

Повышение удельных весов  операций по кредитам юридических лиц  и физических лиц свидетельствует  о том, что объём деятельности с названными кредитными операциями в деятельности банка расширяется, что говорит о повышении прибыльности и эффективности работы банка по данным операциям. Но тот факт, что по многим показателям отделения ОАО «Белагропромбанк» недовыполнил план, говорит о том, что нужно принимать меры по привлечению клиентов, нужно ставить условия наиболее приемлемые для населения и одновременно выгодные для себя, что бы увеличивать клиентскую базу. Так как то, что банк улучшил свои показатели по сравнению с прошлым годом, это положительный фактор, а то что план был не выполнен — отрицательный.

 

Таблица 2.2 Состав, структура и динамика комиссионных  доходов отделения ОАО «Белагропромбанк» Гомельской области, г.Добруш

 

Показатели	За прош-лый год    2011	За текущий год 2012						Выпонение плана
		План	Факт	Отклонение к плану (+/-)		Отклонение к факту (+/-)
				в сумме	в %	в сумме	в %
Комиссион-ные  доходы	1162,70	1333,90	1507,70	173,8	113	345	129,7	113,0
в том числе:
По операциями с юридичес- кими лицами	942,8	1067,20	1221,60	154,4	114,5	278,8	129,6	114,5
по расчётн. кассовому обслуживанию клиентов	899	1019,00	1166,80	147,8	114,5	267,8	129,8	114,5

Продолжение таблицы 2.2

Показатели	За прошлый 2011 год	За текущий год 2012						Выпо-лне- ние плана
		План	Факт	Отношение к плану (+/-)		Отношение к факту (+/-)
				в сумме	в %	в сумме	в %
по активным операциям	-	-	-	-	-	-	-	-
по операциям с чеками	2,3	1,8	2,3	0,5	126,8	-	98,7	127,7
по документар-ным операциям	0,4	-	3,9	3,9	-	3,5	891,8	-
по операциям с ценными бумагами	-	-	-	-	-	-	-	-
по операциям с иностранной  валютой	29,5	34,8	32,5	-2,3	93,3	3	110,3	93,4
По приёму платежей в адрес третьих  лиц без открытия счёта	6,6	6,8	9,1	2,3	134,2	2,5	137,3	133,8
прочие	4,9	4,7	7	2,3	148,3	2,1	143	148,9
По операциям с физическими лицами	219,9	266,7	268,1	19,4	107,3	66,2	130,1	100,5
из них
по расчетному кассовому обслуживанию клиентов	43,6	32,8	48,9	16,2	149,4	5,4	112,3	149,0
по кредитным и иным активным операциям	21,3	13,8	6,6	-7,2	47,7	-14,8	30,7	47,8