Доходы банка и резервы их повышения

Автор: Пользователь скрыл имя, 20 Ноября 2012 в 23:05, курсовая работа

Описание работы

Эффективная, устойчивая работа банков - необходимое условие нормального функционирования экономики. Особые требования к банковской системе предъявляются в период перехода Республики Беларусь к рыночному типу хозяйствования.

Скачать полностью (61.00 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа содержит 1 файл

ВВЕДЕНИЕ.doc

— 355.50 Кб (Скачать)

Решение о переклассификации вероятности получения процентного дохода от проблемной (низкой) к безусловной (высокой) может быть принято при условии отсутствия на момент его принятия просроченной задолженности клиента, эмитента по уплате дохода.

Для порядка расчёта процентных доходов по отдельным операциям Целесообразно отдельно определить перечень операций, доходы по которым относятся к процентным доходам; установить порядок определения процентных доходов по отдельным операциям; утвердить условия признания в бухгалтерском учёте процентных доходов; порядок принятия решения о признании процентных доходов.[23]

Таблица 1.2 — Критерии определения вероятности получения процентных

доходов от осуществления активных операций с юридическими

лицами и индивидуальными предпринимателями

Критерии	Вероятность получения процентного дохода, %
Безусловная (высокая)	(60 – 100%)
Проблемная (низкая)	(0 – 50%)
По клиентам, имеющим кредитный рейтинг A	Безусловная (высокая)
По клиентам, имеющим кредитный рейтинг D	Проблемная (низкая)
По клиентам, имеющим кредитный рейтинг B или C или по которым кредитный рейтинг не определяется:
по критерию «Кредитный рейтинг»
По клиентам, имеющим кредитный рейтинг B	60%
По клиентам, имеющим кредитный рейтинг C	50%
По клиентам, по которым кредитный рейтинг не определяется	60%
по критерию «Наличие (отсутствие) просроченной задолженности»
При отсутствии в течение отчетного квартала просроченной задолженности либо при наличии одного случая просроченной задолженности на первое число месяца в отчетном квартале	+10%
При наличии в течение отчетного квартала двух и более случаев просроченной задолженности на первое число месяца в отчетном квартале	-10%
по критерию «Наличие (отсутствие) негативной информации»
При отсутствии негативной информации о способности клиента исполнить свои обязательства	+10%
При наличии двух и более факторов негативной информации о способности клиента исполнить свои обязательства	-10%

Источник: [21]

Вывод: по данным таблицы можно сделать следующий вывод, что наибольший доход банки будут получать, если большинство клиентов будет с кредитным рейтингом А.

Таблица 1.3 — Критерии определения вероятности получения процентных доходов от осуществления активных операций с физическими лицами

Критерии	Вероятность получения процентного дохода, %
Безусловная (высокая)	(70 – 100%)
Проблемная (низкая)	(0 – 69%)
По критерию «Группа риска актива"
I или II группа риска	100%
III группа риска	65%
IV группа риска	60%
V группа риска	50%

Окончание таблицы 1.3

Критерии Вероятность получения процентного дохода, %
По критерию "Наличие негативной информации"
При наличии в банке негативной информации о способности клиента исполнить свои обязательства перед банком	-10%
По критерию "Наличие просроченной задолженности по основному долгу до 30 дней"
Наличие просроченной задолженности по основному долгу до 30 дней включительно на дату определения вероятности получения дохода	-31%
По критерию "Наличие просроченных процентов"
Наличие просроченных процентов на дату определения вероятности получения дохода	-31%

Источник: [21]

Вывод: по данным таблицы можно сделать следующий вывод, что безусловно высокий доход по активным операциям с физическими лицами, банки будут получать по 1 и 2 группе риска.

Таблица 1.4— Критерии определения вероятности получения процентных

доходов от осуществления активных операций с ценными бумагами

Виды активных операций с ценными бумагами	Вероятность получения процентного дохода, %
По операциям с государственными ценными бумагами, включая ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь. По операциям с ценными бумагами, подверженными риску обесценивания, отнесенным к I и II группам риска. По операциям с ценными бумагами, подверженными кредитному риску (депозитные сертификаты, векселя (кроме эмитированных нерезидентами Республики Беларусь)), отнесенным к I и II группам риска	Безусловная (высокая) (70 - 100%)
По операциям с ценными бумагами, подверженными риску обесценивания, отнесенным к III и IV группам риска. По операциям с ценными бумагами, подверженными кредитному риску (депозитные сертификаты, векселя (кроме эмитированных нерезидентами Республики Беларусь)), отнесенным к III - V группам риска	Проблемная (низкая) (0 - 69%)

Источник: [21]

Вывод: по данным таблицы можно сделать следующий вывод, что безусловно высокий доход от осуществления активных операций с ценными бумагами, банки будут получать по операциям с государственными ценными бумагами, включая ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь.
По операциям с ценными бумагами, подверженными риску обесценивания, отнесенным к I и II группам риска. А так же по операциям с ценными бумагами подверженными кредитному риску (депозитные сертификаты, векселя (кроме эмитированных нерезидентами Республики Беларусь)), отнесённые к I и II группам риска.

Таблица 1.5 — Критерии определения вероятности получения процентных

доходов от осуществления активных операций с банками

Критерии	Вероятность получения процентного дохода, %
Безусловная (высокая)	(51 - 100%)
Проблемная (низкая)	(0 - 50%)
По критерию "Группа"
По банкам группы A и B	Безусловная (высокая) (51 - 100%)
По банкам Республики Беларусь с I и II группами риска по активам, подверженным кредитному риску	Безусловная (высокая) (51 - 100%)
По банкам группы C и D	Проблемная (низкая) (0 - 50%)
По банкам Республики Беларусь с III - V группами риска по активам, подверженным кредитному риску	Проблемная (низкая) (0 - 50%)

Источник: [21]

Вывод: по данным таблицы можно сделать следующий вывод, что безусловно высокий доход по активным операциям с другими банками, будут получать по банкам группы А и В, а так же по банкам Республики Беларусь с I и II группами риска по активам, подверженным кредитному риску .

Следует отметить, что для определения вероятности получения процентного дохода по ценным бумагам определяются следующие критерии:

- оценка способности эмитента исполнить свои обязательства по уплате процентного дохода исходя из его финансового состояния и влияния внешних факторов: имеются или отсутствуют признаки ухудшения финансового состояния эмитента;

- оценка качества и достаточности обеспечения своевременного погашения эмитентом задолженности по уплате процентного дохода;

- оценка степени исполнения эмитентом обязательств по ранее выпущенным ценным бумагам: исполняются в полном объеме, частично, не исполняются;

- оценка состояния котировок ценных бумаг эмитента;

- анализ сроков исполнения обязательств по ранее выпущенным ценным бумагам эмитента: обязательства исполняются своевременно или с нарушением сроков.

1.3 Источники формирования комиссионных, прочих банковских, операционных и других доходов банка

К комиссионным доходам относятся доходы, вознаграждения (плата) за осуществление активных операций, за выполненные работы и (или) оказанные услуги другим лицам, в том числе за посреднические услуги по брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные доходы также включают в себя доходы за открытие и (или) ведение счетов, расчетное и (или) кассовое обслуживание физических и (или) юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, кредитам, комиссионные доходы по прочим операциям.

Комиссионные доходы являются фиксированной суммой или определяются пропорционально сумме актива или обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров и (или) законодательством.

Прочие банковские доходы также включают в себя доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим полученным (предоставленным) услугам, доставке документов, перевозке и инкассации, а также расходы по страхованию, банковским операциям и иные банковские доходы и банковские расходы.

К операционным доходам относятся доходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности, формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих расходов по ремонту основных средств, резервов на оплату отпусков. Операционные доходы также включают в себя доходы от выбытия имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, арендные платежи, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени), в том числе проценты, предусмотренные статьей 366 Гражданского кодекса Республики Беларусь, и иные операционные доходы и операционные расходы.[23]

К уменьшению резервов относятся доходы, связанные с аннулированием (восстановлением) и формированием резервов в соответствии с законодательством и (или) локальными нормативными правовыми актами Национального банка, банков, регламентирующими порядок создания и использования резервов.

К поступлениям по ранее списанным долгам относятся доходы в виде поступлений по ранее списанным долгам, которые считались безнадежными.

Для признание в бухгалтерском учёте комиссионных доходов, необходимо определить перечень операций доходов, по которым относятся к комиссионным доходам установить порядок определения и утвердить условия признания их в бухгалтерском учете.[23]

Таблица 1.6 – Требования к структуре и содержанию локальных нормативных

правовых документов, регламентирующих порядок признания

доходов и расходов

Название раздела	Содержание раздела
1.Признание в бухгалтерском учете комиссионных доходов и расходов	Необходимо определить перечень операций, доходы (расходы) по которым относятся к комиссионным доходам (расходам); установить порядок их определения и утвердить условия признания в бухгалтерском учете.
2. Признание в бухгалтерском учете прочих банковских доходов	В данном разделе следует определить перечень операций, доходы (расходы) по которым относятся к прочим банковским доходам (расходам); установить периодичность и условия признания банковских доходов и расходов от выбытия финансовых активов и финансовых обязательств; связанных с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств; по выполненным работам и (или) оказанным услугам банком .
3. Признание в бухгалтерском учете операционных доходов	Необходимо определить перечень операций, доходы (расходы) по которым относятся к операционным доходам (расходам); установить порядок их определения и утвердить условия признания в бухгалтерском учете.
4. Признание в бухгалтерском учете доходов от уменьшения резервов	Необходимо установить, какие доходы (расходы) относятся к уменьшению резервов и отчислениям в резервы.
5. Признание в бухгалтерском учёте непроцентных доходов	· анализ различных способов признания; · формирование резервов на возможные потери; · признание штрафных санкций по методу начисления; · рассмотрение практических примеров.
6. Порядок округления процентов	В данном разделе целесообразно установить порядок округления при расчете процентов по остаткам денежных средств по счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, физических лиц при начислении, выплате процентов; по договорам межбанковского кредита (депозита), а также Порядок расчета процентов по операциям с ценными бумагами .
7. Порядок ведения аналитического учета доходов	В данном разделе целесообразно установить порядок аналитического учета доходов и расходов в целях применения налогового законодательства

Информация о работе Доходы банка и резервы их повышения