Доходы банка и резервы их повышения

Вся деятельность банка ориентирована  на получение максимального дохода при сохранении необходимого уровня ликвидности. [3, стр. 20]

Доходы Национального банка  и других банков в зависимости  от видов операций, характера и  экономической сущности доходов  классифицируются следующим образом:

1) К процентным доходам относятся доходы, полученные в результате активных операций, связанных с размещением либо предоставление денежных средств, т.е. доходы по корреспондентским счетам , по счетам до востребования, по обязательным резервам в Национальном банке, по предоставлению другим банкам и клиентам банка кредитов; размещение драгоценных металлов и драгоценных камней; вознаграждения лизингодателя; дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг); доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода и прочие.

Процентные доходы банка отличаются следующими признаками:

- расчет их производится пропорционально  времени (изо дня в день);

- расчет производится пропорционально  сумме предоставленных средств.

2) Непроцентные доходы банка составляют следующие группы доходов:

2.1 Комиссионные доходы: доходы, вознаграждения за осуществление  активных операций, за выполнение  работы или оказание услуги  другим лицам, в том числе  за посреднические услуги по  брокерским договорам, договорам комиссии и поручения, по агентским договорам и другим аналогичным договорам. Комиссионные доходы также включают в себя доходы за открытие и ведение счетов, расчетное и кассовое обслуживание физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, доходы по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, по документарным операциям, комиссионные доходы по прочим операциям.

Комиссионные доходы могут начисляться в процентах от суммы каждой сделки либо являться фиксированной суммой, уплачиваемой периодически или в разовом порядке.

2.2 Прочие банковские  доходы - это доходы возникшие  в результате исполнения обязательств  по договорам или в соответствии с требованиями законодательства, связанные с изменением справедливой стоимости (переоценкой) активов и обязательств, также доходы по операциям с ценными бумагами, иностранной валютой, драгоценными металлами и камнями, по консультационным, информационным, аудиторским, маркетинговым и прочим предоставленным услугам, доставке документов, перевозке и инкассации.

2.3 К операционным доходам  относятся доходы, связанные с  обеспечением хозяйственной деятельности, выбытия имущества, по операциям  с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, полученные арендные платежи, полученные штрафы, неустойки и прочие доходы.

2.4 Доходы, связанные с  уменьшение резервов на покрытие  возможных убытков по операциям  с банками, клиентами, ценными  бумагами, а также по неполученным доходам по этим операциям.

2.5 Поступления по ранее  списанным долгам, которые считались  безнадежными.

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам  банковских операций:

- доходы от кредитования  клиентов;

- по размещенным депозитам;

- от операций с ценными  бумагами;

- инвестиций;

- валютные операции;

- доходы от прочих  операций.

Источники доходов банка  делятся на стабильные и нестабильные. К относительно стабильным источникам доходов принадлежат процентные и непроцентные доходы от банковских услуг. Нестабильным — доходы от операций с ценными бумагами на вторичном рынке, от непредвиденных операций. Доходы нестабильного характера обычно связаны с разовыми сделками по реализации имущества банка. Желательно, что бы рост доходов банка осуществлялся за счёт стабильных источников, отсутствия значительного влияния нестабильных источников на рост прибыли банка.

В коммерческих банках Республики Беларусь доходы отражаются по восьмому классу плана счетов бухгалтерского учета .[19]

 

1.2 Источники  формирования, критерии вероятности  получения и порядок расчёта  процентных доходов

К процентным доходам  относятся доходы от осуществления  активных операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств, драгоценных  металлов и драгоценных камней, вознаграждения (доходы) лизингодателя, дисконт по операциям предоставления финансирования под уступку денежного требования (факторинг), доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода.

Процентные доходы от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) и привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, определяются исходя из срока размещения (предоставления) или привлечения, размера процентной ставки и суммы актива или обязательства.

Доходы по ценным бумагам  в виде процентного или дисконтного  дохода и процентные расходы по выпущенным ценным бумагам определяются исходя из стоимости ценной бумаги, годовой  процентной ставки (доходности), установленной  эмитентом, и срока обращения.

Порядок расчета процентных доходов по ценным бумагам, операциям  лизинга и факторинга устанавливается  отдельными актами законодательства.

 Процентные доходы  отчетного периода от осуществления  операций, связанных с размещением  (предоставлением) денежных средств (в том числе компенсация потерь банков, связанных с выдачей льготных кредитов), драгоценных металлов и драгоценных камней, по операциям факторинга, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий.

Процентные  доходы отчетного периода по операциям  лизинга признаются в бухгалтерском  учете при одновременном соблюдении условий, определенны в инструкции по признанию в бухгалтерском учёте доходов и расходов в Национальном банке Республики Беларусь и банках Республики Беларусь. [21]

   Процентные доходы — полученные банком проценты: за выданные кредиты и займы (банк одновременно может получать и комиссии), депозиты, которые он разместил в других банках, в том числе в Центральном (включая проценты за средства банка на корреспондентских счетах в других коммерческих банках), по долговым ценным бумагам других эмитентов, приобретенным банком, по лизинговым операциям (банк одновременно получает также лизинговые платежи и комиссии), по другим активным операциям.

   К процентным относятся доходы, которые исчисляются пропорционально времени и суммы и является компенсацией банку за взятый на себя кредитный риск.

 К ним относятся: 

- Доходы по кредитам  и депозитам и по другим процентными финансовыми инструментами, в том числе с ценными бумагами с фиксированным доходом, так или иначе подсчитаны;

- Доходы в виде  амортизации дисконта по ценным  бумагам; 

- Комиссионные, подобные  по природе до процентов. Например, доходы от размещения средств в виде ссуды или за обязательство ее предоставить, которые определяются пропорционально времени и суммы требования, установленные пропорционально сумме требования.

 Проценты и приравненные  к ним комиссионные составляют  основную часть банковских доходов. Проценты за пользование кредитами имеют наибольший удельный вес в доходах банка. После доходов по кредитам следующими по значению выступают поступления за инвестиционными ценными бумагами, процентный доход по межбанковским займам (без обеспечения и под обеспечение государственных ценных бумаг). 

  Процентные доходы банка формируются:

- по средствам, размещенными в НБУ;

- по средствам, размещенными в других банках;

- по кредитам субъектам хозяйственной деятельности;

- по кредитам органам общего государственного управления;

- по кредитам физическим лицам;

- с ценными бумагами;

- по операциям с филиалами и другими учреждениями банка;

- другие процентные доходы.

К процентному также входит доход по срочным депозитам, размещенных в других банках. Значения составляющих процентного дохода может меняться ежегодно в зависимости от изменений процентных ставок и спроса на кредиты, но доход по кредитам практически всегда остается важным для каждого банка. Проценты и приравненные к ним комиссии должны учитываться регулярно не реже одного раза в месяц, как правило, в последний его день, независимо от периодичности расчетов, которая указана в договоре с контрагентом.

  Согласно инструкции № 125, процентные доходы отчетного периода от осуществления операций, связанных с размещением (предоставлением) денежных средств (в том числе компенсация потерь банков, связанных с выдачей льготных кредитов), драгоценных металлов и драгоценных камней, по операциям факторинга, доходы по ценным бумагам в виде процентного или дисконтного дохода признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении следующих условий:

1. право на получение  дохода вытекает из условий  договора, требований законодательства  или подтверждено иным соответствующим  образом;

2. сумма дохода может быть надежно определена;

3. существует безусловная  (высокая) вероятность получения  дохода.

 При невыполнении  хотя бы одного из условий,  предусмотренных настоящей Инструкции, сумма начисленных процентов  не является доходом и признается  в бухгалтерском учете в следующем порядке: если вероятность получения процентного дохода является проблемной (низкой), то сумма начисленных процентов отражается в бухгалтерском учете на соответствующем внебалансовом счете по учету начисленных процентов.

  Процентные доходы отчетного периода по операциям лизинга признаются в бухгалтерском учете при одновременном соблюдении условий:

1. право на получение  дохода вытекает из условий  договора, требований законодательства  или подтверждено иным соответствующим  образом;

2. сумма дохода может быть надежно определена;

3. в результате конкретной  операции по выбытию активов  (за исключением финансовых активов), выполнению работ, оказанию услуг  право собственности на поставляемый  актив перешло от Национального  банка, банков к покупателю или работа принята заказчиком, услуга оказана.

Вероятность получения процентного дохода определяется в следующем порядке:

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 70 до 100 процентов включительно, то существует безусловная (высокая) вероятность получения дохода;

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 50 до 70 процентов, то Национальный банк, банки самостоятельно оценивают вероятность получения дохода либо как безусловную (высокую), либо как проблемную (низкую);

если вероятность исполнения либо надлежащего исполнения клиентом, эмитентом своих обязательств по уплате процентного дохода находится в диапазоне от 0 до 50 процентов, то вероятность получения дохода является проблемной (низкой).

Национальный банк, банки  самостоятельно определяют вероятность  получения процентного дохода на основании профессионального суждения работников структурных подразделений, осуществляющих соответствующие активные операции, с учетом требований настоящей Инструкции.

Критерии и периодичность  определения вероятности получения  процентного дохода устанавливаются в локальном нормативном правовом акте Национального банка, банков. При этом данные критерии должны применяться ко всем обязательствам клиента, эмитента по уплате процентного дохода.

При вынесении профессионального  суждения работниками структурных  подразделений, осуществляющими соответствующие активные операции, учитываются следующие факторы (обстоятельства):

способность клиента, эмитента исполнить свои обязательства по уплате процентного дохода исходя из их финансового состояния и влияния  внешних факторов;

качество и достаточность  обеспечения своевременного погашения  клиентом, эмитентом задолженности  по уплате процентного дохода;

иные факторы (обстоятельства).

При переклассификации  вероятности получения процентного  дохода от безусловной (высокой) к проблемной (низкой) суммы, учтенные на балансовых счетах по учету доходов, но фактически не полученные на дату переклассификации, продолжают учитываться на тех же балансовых счетах по учету доходов.

При переклассификации  вероятности получения процентного  дохода от проблемной (низкой) к безусловной (высокой) Национальный банк, банки обязаны отнести на доходы все суммы, причитающиеся к получению на дату переклассификации (включительно).