Бухгалтерский учет з п и расчетов по оплпте труда

     В конце каждого месяца составляется Свод начислений и удержаний, который  включает в себя четыре раздела:

     1 - Начислено (оплата по окладу, оплата по табелю, отпуск очередной,  ежемесячная премия, районный коэффициент, северная надбавка и т. д.).

     2 - Удержано (НДФЛ, удержание по исполнительному  листу) .

     3 - Выплачено (аванс, отпускные,  дополнительная премия, доначисление  и т.д.)

     В конце Свода указывается сумма  долга за предприятием на начало и на конец месяца, сумма долга за работниками на начало и на конец месяца.

     Также в конце месяца составляется Свод проводок

     Для каждой корреспонденции счетов, для  которой в указанном периоде  были выполнены какие-либо проводки, в списке сводных проводок выводятся коды и наименования счетов и итоговые суммы корреспонденций между ними.

     Данные  со сводной ведомости и свода  проводок переносятся в Журнал-ордер  и ведомость по счёту 70, который  формируется на основе платёжных  ведомостей и расходных ордеров. Затем данные переносятся в оборотно-сальдовую ведомость.

     Доходы  физических лиц, который удерживается из заработной платы в соответствии со ст. 224 Налогового кодекса РФ и  составляет 13%.[27] Однако при определении  размера налоговой базы граждане имеют право на получение налоговых вычетов: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные (ст. 218-221 НК).

     При определении размера налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на получение следующих стандартных  налоговых вычетов:

     в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода - распространяется на те категории налогоплательщиков, которые действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 20000 руб.;

     в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода с 1 января 2009г. - распространяется на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых находится ребенок и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода, превысил 280000 руб.

     Помимо перечисленных стандартных налоговых вычетов налогоплательщики имеют право на социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

     Социальные  налоговые вычеты предоставляются  в сумме доходов, перечисляемых  налогоплательщиком на благотворительные  цели.

     Имущественные налоговые вычеты предоставляются в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу.

     Профессиональные  вычеты предоставляются физическим лицам выполняющим работы по гражданско-правовому договору, а также при получении авторских гонораров или вознаграждений за создание произведений науки и искусства.

     Суммы удержанного налога на доходы физических лиц отражаются в корреспонденции  с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам  и сборам» по субсчету «Расчеты по налогу на доходы физических лиц».

       В том случае, когда среди исполнительных  документов есть исполнительный  лист о взыскании алиментов,  указанное выше ограничение в  соответствии со ст. 110 Семейного  кодекса РФ не действует. В  таком случае общий размер удержаний при каждой выплате заработной платы работнику не может превышать 70%.

     Взыскание алиментов и других обязательных платежей по исполнительным документам в бухгалтерском учете столовой ООО «Солнышко» отражается проводкой: Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по исполнительным документам». Регистром аналитического учета является свод удержанных алиментов.

     Суммы удержаний в счет погашения подотчетных сумм, не возвращенных в установленные нормативными актами сроки, отражаются в корреспонденции с кредитом счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

     В столовой ООО «Солнышко» удержания  из заработной платы работников производятся на основании законодательных актов (налог на доходы физических лиц). Кроме этого на основании исполнительных листов удерживаются:

     1) алименты. Например, алименты в пользу  Иванова С.В. с грузчика Волкова   удерживаются в размере 25% по  исполнительному листу № 34064 от 14.04.2008г.

     2) суммы погашения ссуды, выданной работнику. Например, уборщице Каширина Л.М. выдана ссуда в размере 5000 руб. на срок 2 мес. (согласно ссудного договора № 27 от 31.03.2009). Ссуда беспроцентная.

     После всех удержаний, предусмотренных законодательством, производятся следующие удержания из заработка работника для погашения задолженности предприятию по распоряжению администрации (ст. 124 ТК РФ):

     1) Вычет аванса, выданного в счет  заработной платы.

     2) Удержание излишне выплаченной  суммы заработной платы в предыдущем расчетном периоде вследствие счетной ошибки. Если переплата работнику явилась следствием ошибки администрации в применении законов или в учете труда, удержание переплаченной суммы вообще не производится ст.137 ТК РФ). Но если излишне начисленные суммы стали результатом обмана или подделки документов со стороны самого работника, вся сумма переплаты, безусловно, взимается с него (помимо мер законодательно-административного характера) добровольно или через суд.

     3) Удержания задолженности по подотчетным  суммам. Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который они выданы, предъявить в бухгалтерию отчет об израсходованных суммах и возвратить в кассу неиспользованные деньги (п. 1.8 Положения о порядке ведения кассовых операций в экономике Российской Федерации).

     4) Удержания страховых взносов  по договорам страхования по  письменному заявлению работника.

     5) Удержания частичных выплат полученной  ссуды.

     6) Удержания по возмещению материального  ущерба, нанесенного работником предприятию, в размере, не превышающем его среднего месячного заработка (ст. 122 ТК РФ), по распоряжению администрации). Если размер ущерба оценивается в сумму, большую, чем среднемесячный заработок, сумма ущерба взыскивается уже не в административном, а в судебном порядке.[68]

     7) Удержания сумм за оплаченные, но не отработанные дни отпуска,  т. е. при увольнении работника,  если отпуск он получил как  бы авансом.

     В соответствии с п.5, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99), утвержденного приказом Минфина РФ от 06.05.1999г. № 33н, расходы столовой ООО «Солнышко» на оплату труда работников формируют расходы по обычным видам деятельности.[69]

     Например, кассир Чеботарева Е.В. подал заявление  с просьбой перечислить за него 60000 руб. за обучение его ребенка в ВУЗе. Предоставление денежных средств оформлено договором беспроцентного займа. Погашение задолженности работника производится путем удержаний из сумм причитающейся заработной платы. Заработная плата Загороднюка А.В. - 15000 руб. в месяц. Размер удержания, согласованный в договоре, составляет 20% начисленной заработной платы.

     Операции  отражаются в бухгалтерском учете  столовой ООО «Солнышко» записями:

     1) Д-т сч.73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по предоставленным займам», К-т сч.51 «Расчетный счет» - 60000 руб. - перечислена оплата образовательному учреждению;

     2) Д-т сч.26 «Общехозяйственные расходы», К-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» - 15000 руб.- работнику начислена заработная плата;

     3) Д-т сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», К-т сч.68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» 

     ( Приложение № 5 )

     ( свод начислений и удержаний ) 

     3.5. Применение автоматизированных  программ для расчетов по оплате труда 

     В целях совершенствования методики проведения анализа расчетов по оплате труда возможно применение автоматизированных программ. Расчет заработной платы и учет расчетов по оплате труда, отчислений на социальное обеспечение - один из наиболее трудоемких участков бухгалтерского учета. Следует заметить, что именно расчет заработной платы в первую очередь подлежит переводу на автоматизированную форму учета. При этом предприятию можно рекомендовать новейший программный продукт «1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» с подсистемой расчета заработной платы.

     «1С: Предприятие 8.0. Управление персоналом» -- тиражный продукт нового поколения системы программ «1С: Предприятие», предназначенный для реализации кадровой политики предприятия по следующим направлениям:

     1) планирование потребностей в  персонале;

     2) решение задач обеспечения бизнеса  кадрами -- подбор, анкетирование и оценка;

     3) управление компетенциями, обучением,  аттестациями работников;

     4) управление финансовой мотивацией персонала;

     5) эффективное планирование занятости  персонала;

     6) учет кадров и анализ кадрового  состава;

     7) начисление и выплата заработной  платы;

     8) исчисление регламентированных  законодательством налогов и  взносов с фонда оплаты труда;

     9) отражение начисленной зарплаты и налогов в затратах предприятия.

     Конфигурация  «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» позволяет повысить эффективность  кадровой политики предприятия. Конфигурация будет полезна для всех участников, прямо или косвенно с ней взаимодействующих.

     Руководство будет иметь полный контроль за происходящим, задавать структуру предприятия и составляющих его организаций, анализировать кадровый состав, принимать управленческие решения на основе полной и достоверной информации. Мощные аналитические отчеты предоставляют пользователю информацию в произвольных разрезах.

     Кадровая  служба получит ценный инструмент автоматизации  рутинных задач, в том числе анкетирования  и подготовки отчетов о работниках с различными условиями отбора и  сортировки.

     Работники предприятия будут уверены в том, что в любой момент смогут быстро получить необходимые им справки, сведения о своем отпуске, данные персонифицированного учета в Пенсионный фонд и т.д.

     Представление регламентированной отчетности в государственные  органы станет гораздо менее трудоемким процессом. Особенно это касается персонифицированных сведений для Пенсионного фонда.

     С целью ведения бухгалтерского учета  обеспечена совместная работа конфигурации «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» с решением «1С Бухгалтерия 8».

     Преимущества  по сравнению с прикладным решением «1С Зарплата и Кадры 7.7» заключаются  в следующем.

     В прикладном решении «1С Зарплата и Управление Персоналом 8» реализована  возможность ведения учета нескольких предприятий в единой информационной базе. Предприятия могут использовать общие списки физических лиц, классификаторы аналитической информации и т.д. При этом каждое предприятие может вести учет по общей или упрощенной системе налогообложения в рамках одной и той же информационной базы.

     Реализовано ведение не только регламентированного учета начислений, но и управленческого учета заработной платы со всем многообразием стимулирующих надбавок и бонусов, характерных для современных торговых и производственных предприятий, а также возможность описывать дополнительные начисления со всеми реализованными в конфигурации алгоритмами расчета, в частности, можно описать любое количество дополнительных отпусков с различным отражением в учете.