Бухгалтерский учет в зарубежных странах

На основании данных предложенного балансового отчета компании Dom Dank plc за 2002 и 2003 гг. составим финансовый отчет о движении фондов этой компании за 2003 г. (таблица 4).

Таблица 4  Отчет об источниках и использовании фондов (движение фондов)

Закончив составление отчета об источниках и использовании фондов для указанной компании, рассмотрим каждый элемент приведенного отчета в отдельности.

Почему следующие элементы показаны как источники?

Выпущенный акционерный капитал. Это результат дополнительных средств, поступающих от акционеров в оплату акций.

Отчет прибылей и убытков. Это увеличение представляет собой прибыли за текущий отчетный период, которые были реинвестированы в предприятие.

Амортизация.. Поскольку амортизация не относится к наличным и вычитается при расчете прибылей, то она должна быть добавлена как источник. Мы фактически добавляем ее снова к прибылям (или убыткам), чтобы вернуть их сумму к той величине, которую они имели до вычитания амортизации за рассматриваемый период.

Дебиторская задолженность. Снижение дебиторской задолженности означает, что рассматриваемые дебиторские задолженности были погашены, или, например, компания снизила общую сумму кредита для своих заказчиков. Это, возможно, произошло в результате того, что компания стала быстрее инкассировать непогашенные долги.

Кредиторская задолженность. Это источник средств, поскольку кредиторы увеличили сумму краткосрочного финансирования для компании. Это может быть следствием повышения уровня активности и/или уменьшения времени оплаты кредиторской задолженности.

Почему следующие элементы относят к статьям использования фондов?

Долгосрочные займы. Снижение уровня долгосрочных займов указывает, что по ним была выплачена общая (единовременная) сумма (260000 ф. ст.). Это могло быть одной из причин, способствовавших увеличению акционерного капитала компании (поступление от продажи акций).

Основные средства. Эти показатели получены только путем сравнения стоимости и представляют собой суммы, израсходованные на приобретение основных средств за текущий (2003) год.

Запасы. Этот показатель отнесен к использованию фондов, поскольку увеличилась сумма средств, вложенных в запасы.

Источники представляют новые средства (фонды) финансирования, которые поступили за текущий (2003) год. Такие активы, как здания, запасы и т. д. представляют сумму вложенного капитала, поэтому при их росте происходит увеличение суммы средств, вкладываемых в эти активы.

Рассмотренный вариант отражения средств и источников в отчете о движении фондов пригоден только для приведенных в примере данных.

Чтобы правильно составить предлагаемый отчет о движении фондов на основании любой исходной информации, необходимо применить следующее правило (таблица 5).

Таблица 5 – Методика отражения показателей в отчете о движении фондов

Отчет о движении наличности

Отчет о движении наличности показывает, сколько средств за отчетный период израсходовано на выплату дивидендов, уплату налогов, приобретение основных средств (активов), погашение займов, а также как происходило финансирование (например, в результате нераспределенной прибыли, продажи основных средств и новых займов).

Из отчета видно, как происходит движение наличности внутри данной организации, а также итоговое влияние на остаток наличности по состоянию на конец года. Этот отчет помогает инвесторам, кредиторам и другим пользователям определить взаимосвязь потоков (движения) прибыли и наличности и определить возможность их использования для начисления дивидендов и долгосрочного инвестирования. Из отчета пользователи и менеджеры могут видеть возможности данной фирмы по финансированию собственного роста из внутренних источников.

При выполнении заданий по вариантам, в которых предусматривается составление отчета о движении наличности, необходимо рассмотреть пример его составления на основании следующих данных по компании Jean Ltd.

Исходной информацией для составления отчета о движении наличности являются данные балансового отчета (таблица 6) и выдержка из отчета о прибылях (таблица 7).

Таблица 6  Балансовый отчет компании Jean Ltd по состоянию на 31 декабря 2003 г.

Таблица 7  Распределительный счет прибылей и убытков за 2003 год