Бухгалтерский учет в системе управления предприятий.

Пример: отпущены материалы в производство в размере 80 руб., в конце месяца неиспользованные материалы на сумму 20 руб. возвращены на склад. Необходимо разнести данные по счетам, а затем закрыть счета (определить Ск).

Счет «10» - материалы

Счет «20» - основное производство

 

 

 

 

 

 

10			20
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн. - 200   2) 20	1) 80		Сн 100   1) 80	2) 20
20 Ск. -  140	80		80	20  Ск - 160

                                                                                                            Вторая операция отражена не верно

                     Д  20    К 10 – 80 руб.

               Д  10    К 20 – 20 руб.

Этот вид  записи неправильный (превратить затраты производства обратно в материалы нельзя) для этого должна применяться запись «красное сторно».

 

10			20
Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
Сн. - 200	1) 80 2) 20		Сн 100 1) 80 2) 20
--- Ск. -  140	60		60 Ск - 160	---

 

Д 20 К 10  20     руб.

 

 

Вопрос 5. Хронологическая и систематическая  запись

 

Все хозяйственные  операции в текущем учете отражаются в 2-х основных направлениях:

1. хронологическом порядке

2. систематическом порядке

Хронологическая запись, когда хозяйственные операции отражаются по мере их совершения. Это  запись осуществляется с целью контроля за полнотой охвата всех хозяйственных  операций (итог журнала регистрации  хозяйственных операций).

Таким образом, хронологическая запись осуществляется на основании первичных документов (юридическое подтверждение операции — договор и т.д.) в «журнале регистраций хозяйственных операций за ... месяц».

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операции за январь 2010 г.

№	дата	Документ	Содержание хозяйственной операции	Бухгалтерская проводка
				дебит	кредит	сумма
1	02.01	Счет-фактура, накладная	Оприходованы  материалы на склад и акцептованы  счета поставщиков материалов	10	60	300 руб.
2	05.10	Выписка банка, платежное требование	Оплачены счета поставщиков	60	51	280 руб.
3	10.01	Приходный кассовый ордер, чек	Получены наличные деньги в кассу на выдачу з/п	50	51	170 руб.
4	11.01	Платежная ведомость, расходный кассовый ордер	Выдана з/п	70	50	160 руб.
5	13.01	Расходный кассовый ордер, объявление на взнос наличными	Возвращен на расчетный  счет остаток не полученной з/п (депонированная з/п)	51	50	10 руб.

Итог                                                                                                             920 руб.

 

Журнал регистрации показывает общую сумму по хозяйственным операциям за отчетный месяц. А оборот по дебиту в журнале регистрации всегда равен обороту по кредиту.

Параллельно с  хронологической записью ведут  систематическую, т.е. осуществляют группировку  изменений в разрезе каждого объекта учета на счета. На практике систематизированная запись называется разноской по счетам.

В условиях применения бухгалтерских программ подобная операция делается автоматически.

Регистр, в котором сгруппированы все счета называется главной книгой.

Главная книга  на январь 2012 г.

10			50			51
Д	К		Д	К		Д	К
Сн 50   1) 300			Сн 2   3) 170	4) 160 5) 10		Сн 508   5)10	2) 280 3) 170
300			170	170		10	450
Ск 350			Ск 2			Ск 68
60			68			70
Д	К		Д	К		Д	К
2) 280	Сн 200   1) 300			Сн 160		4)160	Сн 20
280	300
	Ск 220			Ск 160			Ск 40

 

Журнал регистрации  хозяйственных операций и главная  книга тесно взаимосвязаны, т.к. они  отражают одни и те же хозяйственные  операции. Эта связь имеет большое  контрольное значение.

Итог журнала  хозяйственных операций = сумме оборотов по дебету всех счетов = сумме  оборотов по кредиту всех счетов (в силу двойной записи).

 

Вопрос  6. Учетный процесс

 

Учетный процесс  — это осуществление учетных  работ и определение последовательности, по отдельным стадиям тесно связанных  между собой и представляющим единую систему сбора регистрации  и обработки информации.

 

Учетный процесс.

 

Первичный учет — первичные документы

  

Текущий учет —  систематизация и обобщение информации и первичных документов.

 

Синтетический учет

Сводный учет

Аналитический учет

 

 

Вопрос  7. Аналитический и синтетический учет

 

Для управления финансово-хозяйственной деятельностью  организации необходима информация различной степени детализации. Для текущего контроля необходима информация характеризующая не только состояние отдельных объектов, но и их составных частей. Это вызвало необходимость ведения текущего учета в 2-х направлениях:

Синтетический — получение показателей об изменениях каждого отдельного объекта учета. Синтетический учет ведется на синтетических  счетах, утвержденных Планом счетов и  только в стоимостном измерении. Эти счета ведутся в развитии статей баланса — это счета 1-ого и второго порядка.

Аналитический учет - получение подробной информации об изменениях каждого отдельного элемента объекта учета в свойственных его природе измерителях. Это  счета 3-его порядка. Они ведутся  в развитии данных синтетического учета. В текущем учете аналитический учет как правило отражает во времени синтетический учет и служит основой для его организаций. Синтетические и аналитические счета взаимно дополняют друг друга, однако и те и другие имеют свои характерные особенности.

 

Характерные особенности синтетического и аналитического учета.

       

Показатели	Синтетический учет	Аналитический учет
1. название	Регламентированный  планом счетов	Определено  экономическим содержанием аналитического объекта. Аналитический счет часто называется «карточкой».
2. количество	План счетов, рабочий план счетов	Определено  особенностями учитываемого объекта, количество его составных частей, которые не возможно определить заранее.
3. учетный измеритель	Стоимостной	Стоимостной и  натуральный
4. форма счета	Одинаково для  всех синтетических счетов и регламентировано в виде 2- сторонней таблицы (дебет\кредит)	Экономическое содержание аналитических объектов влияет на форму счета, но при этом содержание реквизитов у них должно быть тождественно.

 

 

Карточка складского учета материалов.

склад

Номенклатурный  номер

Единица измерения

цена

Основной счет

Норма запаса

 

Наименование  материалов.

дата	№ записи	От кого получено, кому отпущено	приход	расход	остаток	контроль
01.02     02.02	1.   2.     3.	Остаток   фабрика- поставщик, приходный ордер №...   цех №1	100     ----	105	10   110     5
		итого	100	105	5

 

Аналитический учет более трудоемкий, он может  вестись в местах нахождения или  эксплуатации.

Синтетический учет может вестись только в бухгалтерии. Если синтетический и аналитический учет ведутся параллельно, но в разных измерителях (например, аналитический учет в штуках), тогда в конце месяца данные аналитического учета должны быть выражены в денежных единицах.

Субсчета —  это способ группировки данных аналитического учета — счета 2-го порядка. Их перечень определяет внутренний план счетов, в котором указывается какая дополнительная группировка нужна в синтетическом учете.

Аналитические счета являются промежуточным звеном между синтетическим счетом и  открываемом к нему аналитическим счетом.

Например, счет 10 материалы может иметь следующие  субсчета:

10 субсчет 1 = 10/1 — основные материалы

10/2 — вспомогательные  материалы

10/3 — тара 

10/4 — запчасти  и т.д.

Далее информация детализируется на аналитическом счете  – в карточке, открываемой на конкретный вид материалов.

Таким же образом  можно открывать субсчета к счетам расчетов, например, по видам контрагентов.

В текущем учете  могут быть допущены ошибки. Следовательно, в конце месяца необходимо сверить  данные аналитического и синтетического учетов (если они ведутся параллельно), а также проверить правильность ведения синтетического учета. Т.о. существуют следующие способы контроля:

1. сверка записей на счетах бухгалтерского учета с первичными документами (визуальный контроль).
2. сверка данных синтетического учета и аналитического учета.
3. сверка данных синтетического учета.

Второй способ контроля осуществляется в оборотных  и сальдовых ведомостях по аналитическим  счетам.

Третий способ контроля осуществляется в оборотно-сальдовых и шахматных ведомостях.

Оборотная ведомость  по синтетическому учету — служит для проверки правильности записей  на счетах главной книги с целью  составления нового баланса.

 

Тема 5. Основы бух. учета хозяйственных процессов

 

1. Учет процесса снабжения

2. Учет процесса производства

3. Учет процесса продаж.

 

Вопрос 1. Учет процесса снабжения.

Первой стадией кругооборота хозяйственных средств является процесс снабжения.

Совокупность хозяйственных операций по заготовлению, приобретению и доставке предмета труда (материалов) называется процессом снабжения.

Цель процесса снабжения обеспечение производства  и управления  необходимыми материальными  ресурсами. Организация приобретает  материалы у поставщиков в  соответствии с заключенными договорами по покупным (договорным) ценам. Кроме того, в процессе снабжения предприятие несет расходы по заготовлению и доставке материалов - ТЗР (транспортно – заготовительные расходы).

Покупная стоимость материалов прямо пропорционально объему их приобретения.

ТЗР не определяют натурально вещественный состав приобретенных материалов, а только увеличивают их стоимость. Состав ТЗР регламентирован нормативными документами.

1. транспортные расходы  (расходы по доставке всеми видами транспорта со всеми доп. сборами)

2. стоимость погрузочно-разгрузочных работ  (з/пл. грузчиков, расходы на содержание и эксплуатацию погрузочно-разгрузочных механизмов)

3. расходы связанные с экспедицией (сопровождением грузов), например, командировочные расходы)

4. страховые потери в пути, таможен. пошлины, вознаграждения посредникам.

 

Задачи бух. учета процесса снабжения

• определение объема заготовленных материалов в натуральном и стоимостном выражении
• исчисление фактической себестоимости приобретенных  материалов
• обеспечение сохранности материалов при заготовлении, доставки и хранении.

 

   Материалы поступают на предприятия в сопровождение документов поставщиков (счета-фактуры, товарно-транспортные накладные).

   На складе  предприятия материально ответственное лицо (МОЛ) приходует материалы и выписывает приходный ордер (приемка без отклонений) или акт приемки материалов (приемка с отклонениями), данные о поступивших материалах заносятся затем в карточки складского учета. Отпуск материала осуществляется по лимитно-заборным картам (первичный документ, на многократный отпуск материалов цеху), требованиям (первичный документ на разовый отпуск), текущий аналитический учет ведется на складе МОЛ в регистрах аналитического учета – карточках складского учета материалов в натуральных (натурально-стоимостных измерителях в номенклатурном разрезе (в разрезе наименования материалов).